Смета накладных расходов.
Любое предприятие стремится получить максимальную прибыль при минимальных совокупных затратах. Минимальный объем совокупных затрат меняется в зависимости от объема производства. Однако составляющие совокупных затрат по-разному реагируют на изменение объема производства. Поэтому совокупные общие затраты делятся на постоянные и переменные: - переменные, изменяются с изменением объема производства; - постоянные, в краткосрочном плане остаются неизменными.
Таблица 3
Смета накладных расходов.
В расчете на единицу продукции накладные расходы составят: - Постоянные расходы: - Переменные расходы: руб./ед.
Таблица 4 4.1.2. Сводная смета по статьям расхода.
Классификация затрат по степени их зависимости от объема производства.
Рис. 4
Таблица 5 Увязка сметы затрат на производство продукции по статьям расходов и элементам затрат.
4.2. Разработка сметы затрат по экономическим элементам. Все затраты группируются по следующим элементам: 1. Материальные затраты 2. Затраты на оплату труда 3. Отчисления на социальные нужды 4. Амортизация основных фондов 5. Прочие затраты
По данной классификации составляется смета затрат по экономическим элементам.
Таблица 6 Сводная смета затрат по экономическим элементам.
5. Калькуляция продукции. Калькуляция – это исчисление себестоимости или издержек на единицу продукции, работ, услуг. Калькуляция может быть осуществлена на основе полных или неполных издержек. Калькуляция на основе полных издержек необходима для установления нижней границы цены продукции, для определения рентабельности продукции и целесообразности ее выпуска. Калькуляция на основе полных издержек нужна для цели анализа, позволяет решать задачу по определению точки безубыточности, задачу по определению влияния объема выпускаемой продукции на прибыль, находить оптимальный объем и ассортимент продукции. Метод полной калькуляции использует разбиение затрат на прямые и косвенные и разнесение косвенных затрат между различными изделиями. Рассмотрим калькуляцию продукции по трем вариантам: 1. На основе элементов затрат (В условиях производства однородной, единственной продукции).
2. В условиях многономенклатурного производства калькулирование осуществляется по статьям расхода: - полное калькулирование - неполное калькулирование.
Определим накладные расходы для многономенклатурного производства. Определим коэффициент накладных расходов: (50) где Снр – сумма накладных расходов; Cзп – основная ЗП производственных рабочих за год. Накладные расходы на единицу продукции: (51) где - удельная основная ЗП производственных рабочих по j-тому изделию.
Определим накладные расходы для многономенклатурного производства с разнесением накладных расходов на переменные и постоянные затраты. Коэффициент накладных переменных затрат: (52) Накладные переменные на единицу продукции: (53) Коэффициент накладных постоянных затрат: (54) Накладные постоянные расходы на единицу продукции: Таблица 7
Статьи расходов |
Варианты калькулирования | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
полное | Неполное | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. | Основные материалы | 540 | 540 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. | Реализованные отходы | 18,9 | 18,9 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. | Основные материалы за вычетом отходов | 521,1 | 521,1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. | Основная ЗП произв. рабочих | 138,586 | 138,586 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. | Дополнительная ЗП произв. рабочих | 13,859 | 13,859 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. | Отчисления на соц. цели произв. рабочих | 58,691 | 58,691 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Итого прямых затрат | 732,229 | 732,229 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. | Накладные расходы | 109,667 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Постоянные | 72,02 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Переменные | 37,64 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8. | Себестоимость | 841,896 | 841,896 |
6. Определение минимального уровня цены продукции.
Минимальный уровень цены – это такой, который должен обеспечить получение прибыли, достаточной для выплаты дивидендов на уровне 25 % годовых.
1. Определим цену продукции в зависимости от уровня рентабельности.
(55)
где С – себестоимость продукции;
p – рентабельность.
Зададимся значениями рентабельности – 20 % и 40 %.
А) p=20 %
Б) p=40 %
2. Выручка от реализации:
(56)
где Qг – годовой объем выпуска продукции.
А) p=20 %
Б) p=40 %
3. Прибыль от реализации продукции.
(57)
где Собщ – общие затраты по смете.
А) p=20 %
Б) p=40 %
4. Распределение прибыли.
Схема распределения прибыли представлена на рисунке 5.
Найдем две точки для построения графика зависимости дивидендной ставки от уровня цены:
1) p=20 %, Нст =45%
2) p=40 %, Нст =93%
Таблица 8
Показатели | Значения при рентабельности p, в случае распределения прибыли – 50 % на дивиденды | |
p=20 % | p=40 % | |
1. Сумма на выплату дивидендов (Пр дв ), тыс..руб. | 113,45 | 234,36 |
2. Количество акций (Nа ), шт. | 504 | 504 |
3. Дивиденды на одну акцию (Дв =Пр /Nа ), тыс. руб. | 0,225 | 0,465 |
4. Номинал акции (На ), тыс.руб. | 0,5 | 0,5 |
5. Ставка дивиденда (Нст =Дв *100/На ), % | 45 | 93 |
График зависимости дивидендной ставки от уровня цены.
Предельный уровень дивидендной ставки=25%, ему соответствует уровень рентабельности 13% и значение минимальной цены продукции – 951, 342 руб./ед.
7.Определение минимального объема продаж.
Минимальный объем продаж – это такой объем продаж, при превышении которого обеспечивается получение прибыли.
Формула для нахождения минимального объема продаж:
Графически значение минимального объема продаж можно найти как точку пересечения прямых выручки от реализации Qрл =f(Q) и себестоимости С =f(Q).
Зададим два значения Q для построения графика.
Таблица 9
Вид функции | Q=1000 тыс.руб./год | Q=2000 тыс. руб./год |
983,395 | 1753,395 | |
951 | 1902 | |
Спост | 213,395 | 213,395 |
По данным таблицы 9 построим график для определения минимального объема продаж (рис. 7).
По графику находим значение Qmin =1179 ед./год, ему соответствует значение выручки от реализации – 1121,2 тыс. руб./год.
Значение называется удельным маржинальным доходом (Мд ).
Мд =0,951-0,77=0,181 тыс.руб./ед.
Маржинальный доход показывает, как будет возрастать прибыль при увеличении объема продукции на одну единицу.
В случае многономенклатурного производства находится минимальный объем продаж в рублях.
Можно найти точку безубыточности Qрл min , в которой прибыль равна нулю, построив график зависимости удельного маржинального дохода от выручки от реализации.
(59)
где kпер – коэффициент, учитывающий удельный вес переменных расходов в выручке от реализации.
Величина называется рентабельностью по маржинальному доходу
Тогда .
Зависимость между выручкой от реализации и удельным маржинальным доходом выражается:
(60)
График этой зависимости (рис. 8)
Значение Qрл, тыс.руб. | |
1000 | 199 |
2000 | 398 |
Точка пересечения прямых Спост и Мд является точкой безубыточности, в которой Qрл min =1121,2 тыс.руб. (рис. 8).
Точка безубыточности характеризует запас финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент, характеризующий финансовую устойчивость предприятия: (60)
где Qпл – планируемое значение объема продаж,
Qкр – критическое значение объема продаж.
Построим графики зависимости минимального объема продаж Qкр от изменения факторов (рис.10).
А).Qкр =f(Ц)
где kц – коэффициент, учитывающий изменение цены.
Б) Qкр =f(Спер )
В) Qкр =f(Спост )
k | Qкр | ||||
0,8 | 0,9 | 1 | 1,1 | 1,2 | |
Изменение цены | 23195 | 2484 | 1179 | 773 | 575 |
Изменение Спер | 637 | 827 | 1179 | 2052 | 7904 |
Изменение Спост | 943 | 1061 | 1179 | 1297 | 1415 |
8. Экономические показатели деятельности предприятия.
2019-12-29 | 176 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Смета накладных расходов. |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы