Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия.

2019-12-29

172

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

Краткая экономическая характеристика предприятия.

Открытое акционерное общество “Учалинский горно – обогатительный комбинат” является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.

Местонахождение: Республика Башкортостан, г.Учалы, ул.Горнозаводская 2.

Целью общества является извлечение прибыли.

Вид деятельности: добыча и обогащение медной руды.

К концу отчетного года на анализируемом предприятии выручка от продаж составила 13 910 063 тыс.руб., что выше показателя предыдущего года. Но увеличились затраты на рубль реализации (с 55 272 тыс.руб. до 64 684 тыс.руб.), и снизилась прибыль продаж (в отчетном периоде она составила 4 912 519 тыс.руб.). Рентабельность совокупного капитала снизилась на 15,36% по сравнению с базисным годом и составила 26,46%.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась и составила к концу отчетного года 4 282 607 тыс.руб. Фондоотдача же незначительно увеличилась (ее темп роста составил 4,84%).

Среднесписочная численность персонала возросла до 1215 человек. Производительность же труда увеличилась до 11 448,61 тыс.руб. Темп роста производительности труда превысил темп роста среднесписочной численности персонала, что является хорошим показателем (6,3% и 11,64% соответственно).

Средний остаток оборотных средств также возрос и составил 1 711 350 тыс.руб., однако снизилась его оборачиваемость ( - 1,23).

Краткий обзор предприятия дает увидеть экстенсивный тип производства на предприятии. Данный тип производства ориентирован на дополнительное вовлечение ресурсов и выражается в увеличении их количества, времени использования ресурсов, что не исключает повышения эффективности хозяйственной деятельности. Но в конечном итоге этот путь сопровождается большими затратами и меньшими результатами.

Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия.

Таблица 1.

Оценка экономической эффективности

использования основных средств

Показатели	Прош-лый год	Отчет-ный год	Измене-ние (+;-)	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	11 721 281	13 910 063	2 188 782	118,67
2.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	3 776 335	4 282 607	506 272	113,41
3. Фондоотдача, руб.	3,1	3,25	0,15	104,84
4. Фондоемкость, руб.	0,32	0,31	- 0,01	96,88
5. Фондорентабельность, %	138,83	114,71	-24,12	82,63

Данные таблицы 1 показывают, что на предприятии в отчетном периоде повысился уровень использования основных средств. Фондоотдача основных средств возросла на 4,84%, соответственно фондоемкость снизилась на 3,12%.

Показатель фондоотдачи (Ф_о) характеризует объем реализации продукции – ВП, приходящейся на 1 руб. среднегодовой стоимости основных средств (ОС):

Ф_о= ВП/ОС;

ОС_пр.г.=(3 546 014 + 4 006 656 )/2=3 776 335 тыс.руб.;

ОС_от.г.=(4 006 656 + 4 558 558)/2 = 4 282 607 тыс. руб.

Ф_о= 11 721 281/3 776 335=3,1 (прош.год);

Ф_о= 13 910 063/4 282 607=3,25 (отч.год).

Показатель фондоемкости является показателем, обратным фондоотдачи, и характеризует потребность в основных средствах на 1 руб. продукции.

Фе= ОС/ВП= 1/Фо;

Фе=1/3,1=0,32 (прош.год); Фе=1/3,25=0,31 (отч.год).

Рост показателя фондоотдачи (а следовательно, и снижение фондоемкости) говорит о повышении уровня эффективности использования основных средств на предприятии, т.к. ведет к относительной их экономии и увеличению объема выпускаемой продукции.

В то же время рентабельность основных средств снизилась на 17,37%.

Рентабельность основных средств (Рос) показывает, сколько рублей прибыли (П) получает предприятие с рубля вложенных средств:

Рос=П/ОС*100%;

Рос=5 242 658/3 776 335*100%=138,83% (прош.год);

Рос=4 912 519/4 282 607= 114.71% (отч.год).

Необходимо искать возможности более эффективного использования основных средств, повышение фондоотдачи. К ним можно отнести следующее:

- увеличение времени работы оборудования (сокращение внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, сокращение числа переналадок оборудования).

- изменение структуры основных производственных фондов (увеличение доли активной части основных производственных фондов, ввод в действие неустановленного оборудования и увеличение доли действующего оборудования в активной части ОПФ, изменение стоимости машин и оборудования).

- техническое совершенствование основных производственных фондов;

- повышение уровня организации производства и управления и оптимизация загрузки оборудования и производственных площадей.

Таблица 2.

Анализ влияния экстенсивности и интенсивности

использования основных средств на объем продаж

Показатели	Сумма, тыс.руб.
1. Влияние изменения величины основных средств	1 569 443, 2
2. Влияние изменения фондоотдачи	642 391, 05
Итого общее влияние	2 211 834, 25

1)Влияние изменения величины основных средств (∆И_ос):

∆И_ос=∆ОС*Ф_о(пр.г);

∆И_ос=506 272*3,1=1 569 443, 2 тыс.руб.

2) Влияние изменения фондоотдачи (∆И_фо):

∆И_фо=∆Ф_о*ОС_от.г=0,15*4 282 607=642 391, 05 тыс.руб.

Сумма влияния факторов равна + 2 211 834,25 тыс.руб.

Как видно из расчетов, приращение экстенсивного фактора (величины основных средств) при базовой фондоотдаче дало значительное приращение объема продукции. Увеличение интенсивного фактора (фондоотдачи) дало менее значительное приращение возможного объема продукции. Необходимо увеличивать влияние интенсивного фактора, то есть фондоотдачи.

Таблица 3.

Оценка экономической эффективности использования

оборотных средств

Показатели	Прош-лый год	Отчет- ный год	Измене-ние (+;-)	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	11 721 281	13 910 063	2 188 782	118,67
2. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	2 659 275	4 370 625	1 711 350	164,35
3. Коэффициент оборачиваемос- ти оборотных средств, обороты	4,41	3,18	- 1,23	72,11
4. Продолжительность оборота, дни	82	113	31	138
5. Коэффициент загрузки оборотных средств, руб.	0,23	0,32	0,9	139,13

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_об) характеризует отдачу продукции на каждый рубль оборотных средств или количество оборотов:

К_об=ВП/О_бС;

О_обС_пр.г.=(1 754 383 + 3 564 167)/2= 2 659 275 тыс.руб.;

О_обС_от.г.=(3 564 167 + 5 177 083)/2= 4 370 625 тыс.руб.

К_об=11 721 281/2 659 275= 4,41 (прош.год);

К_об=13 910 063/4 370 625= 3,18 (отч.год).

Так, за прошлый год оборотные средства совершили 4,41 оборота, а за отчетный год оборачиваемость замедлилась, составив 3,18 оборота.

Коэффициент загрузки оборотных средств (К_з) является обратным коэффициенту оборачиваемости оборотных средств:

К_з=О_бС/ВП= 1/К_об;

К_з=1/4,41=0,23(прош.год); К_з=1/3,18=0,32(отч.год).

Оборачиваемость оборотных средств в днях (О_б):

О_б=(О_бС*Т)/ВП; Т – продолжительность периода в днях;

О_б=(2 659 275*360)/11 721 281=82(прош.год);

О_б=(4 370 625*360)/13 910 063=113(отч.год).

Как видно из расчетов, оборачиваемость оборотных средств замедлилась. Причиной тому явилось увеличение дебиторской задолженности и затрат в незавершенное производство. Необходимо проанализировать обоснованность этих затрат, а также провести мероприятия по снижению дебиторской задолженности.

Таблица 4.

Анализ влияния экстенсивности и интенсивности

использования оборотных средств на объем продаж

Показатели	Сумма, тыс.руб.
1. Влияние изменения величины оборотных средств	7 547 053,5
2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости	- 5 375 868,75
Итого общее влияние	2 171 184,75

1)Влияние изменения величины оборотных средств (∆И_об.с):

∆И_об.с=∆О_бС*К_{об.пр.г.};

∆И_об.с=1 711 350*4,41=7 547 053,5 тыс.руб.

2) Влияние изменения коэффициента оборачиваемости (∆И_к.об.):

∆И_к.об=∆К_об*О_бС_отч.г;

∆И_к.об= - 1,23*4 370 625= - 5 375 868,75 тыс.руб.

Сумма влияния факторов составляет 2 171 184,75 тыс.руб.

Приращение экстенсивного фактора (величины оборотных средств) дало значительное приращение объема продукции, но снижение интенсивного фактора (коэффициента оборачиваемости) снизило возможный объем продукции на 5 375 868,75 тыс.руб. Оборотные средства используются неэкономно. Необходимо провести мероприятия, направленные на увеличение экономии использования оборотных средств.

Таблица 5.

Оценка экономической эффективности использования

материальных ресурсов

Показатели	Прош- лый год	Отчет- ный год	Измене- ние (+;-)	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	11 721 281	13 910 063	2 188 782	118,67
2.Материальные затраты, тыс. руб.	3 697 874	6 148 632	2 450 758	166,28
3. Материалоотдача, руб.	3,17	2,26	- 0,91	71,29
4. Материалоемкость, руб.	0,32	0,44	0,12	137,5

Данные таблицы 5 показывают, что на предприятии в отчетном периоде снизился уровень использования материальных ресурсов. Материалоотдача снизилась на 28,71%, соответственно материал0оемкость возросла на 37,5%.

Показатель материалоотдачи (М_о) характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (МЗ):

М_о=ВП/МЗ;

М_о=11 721 281/3 697 874=3,17(прош.год);

М_о=13 910 063/6 148 632=2,26 (отч.год).

Показатель материалоемкости (М_е), – обратный показателю материалоотдачи, - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции:

М_е=МЗ/ВП=1/М_о;

М_е=1/3,17=0,32(прош.год); М_е=1/2,26=0,44(отч.год).

Рост показателя материалоотдачи (а следовательно, и снижение материалоемкости) говорит о снижении уровня эффективности использования материальных ресурсов на предприятии, о неэкономном отношении к ним.

Экономное использование материальных ресурсов один из главных источников снижения затрат на производство продукции и важнейший резерв роста эффективности производства.

Снижение расхода материальных ресурсов определяют следующие факторы:

- применение дешевых и недефицитных материалов;
- совершенствование технологии производства продукции, рациональное использование материалов с наименьшим количеством расходов;

- использование отходов производства, в том числе их реализация на сторону;

- экономное, бережливое расходование материалов;

- снижение затрат на утилизацию.

Таблица 6.

Анализ влияния экстенсивности и интенсивности

использования материальных ресурсов на объем продаж

Показатели	Сумма, тыс.руб.
1. Влияние изменения величины материальных затрат	7 768 902,86
2. Влияние изменения материалоотдачи	- 5 595 255,12
Итого общее влияние	2 173 647,74

1)Влияние изменения величины материальных затрат (И_мз):

И_мз=∆МЗ*М_о.пр.г;

И_мз=2 450 758*3,17=7 768 902,86 тыс.руб.

2) Влияние изменения материалоотдачи (И_мо):

И_мо= ∆М_о*МЗ_отч.г;

И_мо= - 0,91*6 148 632= - 5 595 255,12 тыс.руб.

Сумма влияния составляет 2 173 647,74 тыс.руб.

Приращение экстенсивного фактора (величины материальных затрат) дало значительное приращение объема продукции, но снижение интенсивного фактора (материалоотдачи) снизило возможный объем продукции на 5 595 255,12 тыс.руб., что подтверждает неэффективное использование материальных ресурсов.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах экстенсивным путем ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Необходимо стремиться к интенсивному пути удовлетворения потребности в материальных ресурсах, обеспечивающему сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование материальных ресурсов равнозначно увеличению их производительности.

Таблица 7.

Оценка экономической эффективности использования

трудовых ресурсов

Показатели	Прош-лый год	Отчет-ный год	Измене-ние (+;-)	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	11 721 281	13 910 063	2 188 782	118,67
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	1143	1215	72	106,3
3. Производительность труда, тыс. руб.	10 254,84	11 448,61	1193,77	111,64

Производительность труда (П) – важный показатель, свидетельствующий об эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

П=ВП/Ч;

П=11 721 281/1143=10 254,84 тыс.руб.(прош.год);

П=13 910 063/1215=11 448,61 тыс.руб.(отч.год).

Из данных таблицы 7 видно, что производительность труда отчетного года выросла на 11,64% по сравнению с предыдущим. Причем, темп роста производительности труда больше темпа роста численности персонала. Все это говорит об увеличении эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 8.

Анализ влияния экстенсивности и интенсивности

использования трудовых ресурсов на объем продаж

Показатели	Сумма, тыс.руб.
1. Влияние изменения численности персонала	738 348,48
2. Влияние изменения производительности труда	1 450 430,55
Итого общее влияние	2 188 779,03

1)Влияние изменения численности персонала (И_ч):

И_ч=∆Ч*П_пр.г;

И_ч=72*10 254,84=738 348,48 тыс.руб.

2) Влияние изменения производительности труда (И_п):

И_п=∆П*Ч_отч.г;

И_п=1193,77*1215=1 450 430,55 тыс.руб.

Сумма влияния составляет 2 188 779,03 тыс.руб.

Данные расчеты подтверждают эффективность использования трудовых ресурсов, т.к. влияние интенсивного фактора (производительности) значительно превышает влияние экстенсивного фактора (численности персонала).

Таблица 9.

Анализ состава и структуры

основных средств организации

Показатели	На начало года		На конец года		Изменение (+;-)
Показатели	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
Основные средства: 1. Здания	929 172	14,18	1 001 486	13,27	72 314	-0,91
2. Сооружения и передаточные устройства	2 665 995	40,7	2 946 126	39,04	280 131	-1,66
3. Машины и оборудование	2 681 121	40,93	3 228 899	42,79	547 778	1,86
4. Транспортные средства	254 385	3,88	336 170	4,45	81 785	0,57
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	18 320	0,28	27 517	0,36	9197	0,08
6. Другие виды основных средств	2069	0,03	2637	0,04	568	0,01
7.Земельные участки и объекты природопользования	3	-	3727	0,05	3724	0,05
Итого	6 551 065	100	7 546 562	100	995 497
в том числе:
1.Производственно-промышленные:	6 551 065	100	7 546 562	100	995 497
- активные	2 955 898	45,12	3 598 950	47,69	643 052	2,57
- пассивные	3 595 167	54,88	3 947 612	52,31	352 445	- 2,57
2.Непроизводственные основные средства

Таблица 9 показывает, что основную долю в общей стоимости основных средств на начало периода составляют машины и оборудование (40,93%), а также сооружения и передаточные устройства (40,7%). Далее следовали здания 14,18% и транспортные средства – 3,88%. На производственный и хозяйственный инвентарь приходилось 0,28%, на другие виды основных средств - 0,03%. В результате доля активной части основных средств составила 45,12%. На конец периода произошло снижение доли зданий и сооружений на 2,57%, соответственно возрос удельный вес машин и оборудования на 1,86%, транспортных средств на 0,57%, и также других основных средств активной части. Это привело к улучшению структуры основных средств за счет повышения удельного веса активной части, который на конец периода составил 47,69%.

Таблица 10.

Анализ технического состояния и движения

основных производственных фондов

Показатели	На начало Года	На конец года	Изменение (+;-)
1.Основные средства - первоначальная стоимость	6 551 065	7 546 562	995 497
- износ	2 544 409	2 988 004	443 595
- остаточная стоимость	4 006 656	4 558 558	551 902
2. Коэффициент годности	61,16	60,4	-0,76
3. Коэффициент износа	38,84	39,6	0,76
4. Коэффициент обновления	0,145	0,152	0,007
5. Коэффициент выбытия	0,02	0,023	0,003

Коэффициент годности основных средств (К_г) – отношение разницы между первоначальной стоимостью (С_п) и суммой износа (А) основных средств, т.е. остаточной стоимости (С_о) к их первоначальной стоимости. Этот коэффициент характеризует качественное состояние (производственную способность) основных средств:

К_г=(С_п – А)/С_п= С_о/С_п;

К_г=4 006 656/6 551 065= 61,16 (прош.год);

К_г=4 558 558/ 7 546 562= 60,4 (отч.год).

Коэффициент износа (К_и) – отношение суммы износа к первоначальной стоимости основных средств:

К_и=А/С_п=1-К_г;

К_и=2 554 409/6 551 065=38,84(прош.год);

К_и=2 988 004/7 546 562=39,6(отч.год).

Из таблицы 10 видно, что коэффициент износа увеличился, но незначительно, соответственно уменьшился коэффициент годности.

Увеличение коэффициента износа означает ухудшение состояния основных средств предприятия. Но следует учитывать, что этот коэффициент не отражает фактической изношенности основных средств, а коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. На сумму износа основных средств большое влияние оказывает принятая на предприятии система начисления амортизации. При существующей в настоящее время системе учета и отчетности коэффициенты износа и годности дают лишь условную оценку состояния основных средств в общей их массе, что существенно ограничивает возможность использования этих показателей для анализа.

Коэффициент обновления основных средств (К_о) – отношение стоимости введенных в данном периоде основных средств (С_в) к их стоимости в конце анализируемого периода (С_к.г):

К_о= С_в/ С_к.г;

К_о=950 769/6 551 065=0,145 (прош.год);

К_о=1 143 328/7 546 562=0,152 (отч.год).

Коэффициент выбытия основных средств (К_выб) – отношение стоимости выбывших за данный период основных средств (С_выб) к их стоимости на начало периода (С_н.г.):

К_выб= С_выб/ С_н.г;

К_выб=111 825/5 712 121=0,02(прош.год);

К_выб=147 831/6 551 065=0,023(отч.год).

Из соотношения коэффициента обновления и коэффициента выбытия следует, что ввод основных средств значительно превышает их выбытие. Это будет хорошим показателем при более эффективном использовании основных средств.

Таблица 11.

Факторный анализ использования

фонда заработной платы

Показатели	Прош-лый год	Отчет-ный год	Измене-ние (+;-)	Темп роста, %
1.Выручка от продаж, тыс.руб.	11 721 281	13 910 063	2 188 782	118,67
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	1143	1215	72	106,3
3. Производительность труда, тыс.руб	10 254,84	11 448,61	1193,77	111,64
4.Фонд оплаты труда, тыс.руб.	1 465 385	1 889 645	424 260	129
5.Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	1282	1555,3	273,3	121,3

Из данных таблицы 11 видно, что темп роста среднегодовой заработной платы больше темпа роста производительности труда, что говорит о неэффективном использовании фонда заработной платы и влечет за собой перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

Необходимо пересмотреть систему оплаты труда, а также искать пути увеличения производительности труда, что может включать улучшение технической оснащенности, условий труда и др.

Прямые затраты на оплату труда зависят от действия двух факторов: ставок и расхода (затрат) времени. Необходимо проанализировать отклонения по этих факторам, если есть, и выявить причины.

Таблица 12.

Анализ нематериальных активов

Показатели	Наличие на начало отчетного года	Наличие на конец отчетного года	Измене- ние (+;-)
1. Объекты интеллектуальной собственности
в том числе:
- у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
- у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
- у правообладателя на топологии интегральных микросхем
- у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
- у патентообладателя на селекционные достижения
2.Организационные расходы
3. Деловая репутация организации
4.Прочие	22	221 428	221 406
Итого	22	221 428	221 406

Из таблицы 12 следует, что нематериальные активы на предприятии не особо использовались в предыдущем году. Но за отчетный год их величина существенно возросла, что свидетельствует об инновационном направлении в стратегии предприятия (т.е. имеет место ориентация на вложения в интеллектуальную собственность).

Таблица 13.

Анализ динамики и структуры затрат

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+;-)
Показатели	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
1.Материальные затраты	3 697 874	47,16	6 148 632	61,32	2 450 758	14,16
2.Затраты на оплату труда	1 465 385	18,69	1 889 645	18,84	424 260	0,15
3.Отчисления на социальные нужды	408 590	5,21	511 024	5,1	102 434	-0,11
4.Амортизация	444 720	5,67	544 266	5,43	99 546	-0,24
5.Прочие затраты	1 824 041	23,27	934 006	9,31	- 890 035	-13,96
Итого по элементам затрат	7 840 610	100	10 027 573	100	2 186 963

Как видно из таблицы 13, затраты отчетного года в сравнении с предыдущим увеличились на 2 186 963 тыс.руб. Перерасход произошел по всем видам, особенно по материальным затратам. Исключение составили лишь прочие затраты. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и затрат на оплату труда, доля же остальных затрат уменьшилась.

Затраты предприятия составляют себестоимость продукции. И чем меньше ее уровень, тем лучше финансово-экономический результат деятельности предприятия, поэтому необходимо искать пути снижения себестоимости.

Основными источниками резервов снижения себестоимости являются:

- увеличение объема производства продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

- сокращение затрат на производство продукции за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводительных расходов.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии.

Таблица 14.

Анализ динамики затрат на 1 рубль продаж

Показатели	Прош- лый год	Отчет- ный год	Измене- ние (+;-)	Темп роста, %
1.Выручка от продаж, тыс.руб.	11 721 281	13 910 063	2 188 782	118,67
2. Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс. руб.	5 672 298	7 440 499	1 768 201	131,17
3. Коммерческие расходы, тыс.руб.	75 655	557 322	481 667	736,66
4. Управленческие расходы, тыс.руб.	730 670	999 723	269 053	136,82
5. Итого полная себестоимость, тыс.руб.	6 478 623	8 997 544	2 518 921	138,88
3. Затраты на 1 рубль продаж, руб.	0,55	0,65	0,1	118

Затраты на рубль продаж (З₁) – важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Данный показатель исчисляется путем деления общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З_о) на сумму выручки от продаж (ВП).

З₁= З_о/ ВП;

З₁= 6 478 623/11 721 281=0,55 (прош.год);

З₁= 8 997 544/13 910 063=0,65 (отч.год).

Данный показатель не поднялся выше единицы, что свидетельствует о сохранении рентабельности производства продукции. Тем не менее, он увеличился по сравнению с предыдущим годом на 18%, что говорит о снижении рентабельности продукции. Причиной тому послужило превышение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от продаж. Помимо увеличения производственной себестоимости продукции, значительно возросли постоянные затраты, особенно коммерческие расходы (636,66%).

Помимо поиска путей снижения производственной себестоимости, необходимо провести факторный анализ по каждой статье коммерческих и управленческих расходов (разумное сокращение аппарата управления, экономное использование средств на командировки и др.).

Таблица 15.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда

и средней заработной платы и его влияние на уровень себестоимости

Показатели	Прош-лый год	Отчет-ный год	Измене-ние (+;-)	Темп роста, %
1.Среднегодовая выработка 1 работника, тыс.руб.	10 254,84	11 448,61	1193,77	111,64
2. Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс.руб.	1282	1555,3	273,3	121,3
3. Коэффициент опережения, коэф.				0,92
4.Удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, (d)%	25,83	25,4	- 0,43	98,34
5.Размер изменения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней зарплатой, %				2,24

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности отстают от темпов роста оплаты труда:

К_оп = I_пр/I_зп ;

К_оп= 111,64/121,3= 0,92.

Размер изменения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней зарплатой:

И_сб= (I_зп/I_пр-1)*d_пр;

И_сб=(121,3/111,64-1)*25,83= 2,24.

Расчеты показывают, что за счет соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы себестоимость увеличивается (2,24%). То есть увеличение среднегодовой заработной платы большими темпами по сравнению с производительностью труда ведет к увеличению себестоимости, что может неблагоприятно сказаться на финансовом положении предприятия. Необходимо предпринимать меры для опережения темпов роста производительности труда по сравнению заработной платой.

Таблица 16.

Определение точки безубыточности деятельности,

порога рентабельности и запаса финансовой прочности

Показатели	Значение Показателя
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	13 910 063
2. Полная себестоимость всего, тыс.руб.	8 997 544
в том числе:
- условно-постоянные затраты	1 557 047
- условно-переменные затраты	7 440 499
3. Сумма маржинального дохода, тыс.руб.	6 469 564
4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, коэф.	0,465
5. Критический объем выручки от продаж (точка безубыточности), тыс.руб.	3 348 488,2
6. Запас финансовой прочности, тыс.руб.	10 561 574,8
7. Запас финансовой прочности, %	75,93

Порог рентабельности, или точка безубыточности (критический объем продаж) (К) — характеризует тот объем продукции, работ, услуг, реализация которого обеспечивает организации покрытие всех затрат связанных с их производством и продажей, и рассчитывается по формуле

S _пост

К = МД: ВП

где МД : ВП — доля маржинального дохода в выручке от продаж.

МД : ВП=6 469 564/13910 063=0,465

К = 1 557 047/0,465=3 348 488,2 тыс.руб.

Точка безубыточности – это тот рубеж, который предприятию необходимо перешагнуть, чтобы выжить. Поэтому точку безубыточности многие экономисты называют порогом рентабельности.

Чем выше порог рентабельности, тем труднее его перешагнуть. С низким порогом рентабельности легче пережить падение спроса на продукцию или услуги, отказаться от неоправданно высокой цены реализации. Снижения порога рентабельности можно добиться наращиванием маржинального дохода (повышая цену и/или объем реализации, снижая переменные издержки), либо сокращением постоянных издержек.

Запас финансовой прочности(ЗФП) – характеризует тот объем продукции, в пределах которого организация может снижать свои продажи без риска получить убытки от обычных видов деятельности, и рассчитывается по формуле:

ЗФП = ВП – К.

ЗФП=13 910 063 – 3 348 488,2 = 10 561 574,8 тыс.руб.

ЗФП (%) = (ВП – К)/ВП *100%

ЗФП (%) = (13 910 063 – 3 348 488,2)/ 13 910 063 *100% =75,93%

У предприятия достаточно низкий критический объем выручки и достаточный запас финансовой прочности.

Таблица 17.

Расчет операционного рычага

Показатели	Прош- лый год	Отчет- ный год	Измене- ние (+;-)
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	11 721 281	13 910 063	2 188 782
2. Полная себестоимость, тыс.руб.	6 478 623	8 997 544	2 518 921
в том числе:
- условно-постоянные затраты	806 325	1 557 047	750 722
- условно-переменные затраты	5 672 298	7 440 499	1 768 201
3. Прибыль от продаж, тыс.руб.	5 242 658	4 912 519	- 330 139
4. Маржинальная прибыль, тыс.руб.	6 048 983	6 469 564	420 581
5.Коэффициент операционного рычага (леверидж)	1,15	1,32	0,17

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Этот эффект обусловлен различной степенью влияния динамики постоянных и переменных затрат на формирование финансовых результатов деятельности предприятий при изменении объема производства. Чем больше уровень постоянных издержек, тем больше сила воздействия операционного рычага.

Указывая на темп падения прибыли с каждым процентом снижения выручки, сила операционного рычага свидетельствует об уровне предпринимательского риска данного предприятия. Сила воздействия операционного рычага рассчитывается отношением маржинального дохода к прибыли и показывает, сколько процентов изменения прибыли дает каждый процент изменения выручки.

К_ор=МП/П;

К_ор=6 048 983/5 242 658=1,15(н.г.);

К_ор=6 469 564/4 912 519=1,32(к.г.).

На начало года коэффициент операционного рычага составлял 1,15 следовательно, при изменении выручки на 1%, прибыль изменилась бы на 1,15%. К концу отчетного года он возрос и составил 1,32. Необходимо искать резервы снижения постоянных издержек.

Таблица 18.

Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+;-)
Показатели	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес (%)	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес (%)	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес (%)
1. Прибыль от продаж	5 242 658	104,65	4 912 519	107,64	- 330 139	2,99
2. Проценты к получению	19	0,0004	1	0,00002	- 18	-0,00038
3. Проценты к уплате	29 145	- 0,58	37 611	- 0,82	8 466	- 0,24
4. Доходы от участия в других организациях	1	0,00002	-	-	-1	-0,00002
5.

2019-12-29

172

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

Обсуждение в статье: Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия.

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓