УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЙ НА БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ

Денежные средства учреждений находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и от­крытых особых счетах, чековых книжках и т. п.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точ­ный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранно­стью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для учета учреждением движения денежных средств на банковских счет» в кассе, а также для учета движения денежных документов предназначен счёт 020100000 «Денежные средства учреждения».

Учет операций по движению денежных средств осуществляется на следующих счетах:

020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»;
020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»;
020103000 «Денежные средства учреждения в пути»;
020104000 «Касса»;

020105000 «Денежные документы»; 020106000 «Аккредитивы»;

020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте». На счете 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае про­ведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслу­живание исполнения бюджетов (т. е. в рамках кассового исполнения бюджетов че­рез открытые учреждениями собственные банковские счета). На этом счете учиты­ваются также операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению средств на счете ведется в журнале операций по банковскому счету ф. 0511802.

Этот журнал используется также для учета движения внебюджетных средств на счетах, открытых в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполне­ния бюджетов; по движению денежных средств по аккредитивным счетам, а также для учета расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание испол­нения бюджета по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета.

Записи в журнале операций по банковскому счету производятся на основании ежедневных выписок со счета, открытого в учреждении Центрального банка РФ, кредитном учреждении или в органе, осуществляющем кассовое обслуживание ис­полнения бюджета, и приложенных к ним документов.

Журнал операций по банковскому счету составляется по каждому счету, откры­тому в учреждении Центрального банка РФ, кредитном учреждении или в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведет­ся в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка РФ на дату со­вершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в ино­странных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

В целом за месяц в журнале операций по банковскому счету отражаются ито­говые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исхо­дящими остатками, которые в конце месяца переносятся в Главную книгу. При от­ражении сумм в иностранной валюте в соответствующей строке графы «Наимено­вание показателя» приводится запись: «в рублевом эквиваленте».

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бух­галтерскими записями.

Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, по­лучателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью от­ражается по дебету счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения банковские счета» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распо­рядителями) и получателями средств».

При поступлении денежных средств, связанных с возвратом бюджетных ссуд, кредитов, дебетуют счет 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» и кредитуют счета 020701640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации», 020702640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам другим бюджетам бюджетной системы Российской Федера­ции», 020703640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам пра­вительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным фи­нансовым организациям».

Поступление на счет учреждения средств от предпринимательской и иной дея­тельности, приносящей доход, отражают по дебету счета 020101510 с кредита сче­тов 020104610 «Выбытия из кассы», аналитических счетов счета 020500000 «Рас­четы с дебиторами по доходам» (счета 020501660—020510660) и счета 040101100 Доходы учреждения».

По дебету счета 020101510 отражают также следующие поступления денеж­ных средств: связанные с возникновением долговых обязательств (кредитуют сче­та 030101710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательст­вам» и 030102720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательст­вам»); на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности (кре­дитуют соответствующие счета аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения», счет 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующие счета анали­тического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020601660— 020615660), соответствующие счета аналитического учета счета 030300000 «Расче­ты по платежам в бюджеты» (030301730—030306730); связанные с зачислением администрируемых учреждением доходов (кредитуют соответствующие счета ана­литического учета счета 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам» (020501660—020510660) и соответствующие счета аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения»).

Операции по выбытию денежных средств с банковских счетов отражаются по кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов». При этом дебетуются следующие счета: соответствующие счета аналити­ческого учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распоряди­телями (распорядителями) и получателями средств» (на суммы денежных средств, перечисленных учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя); соответствующие счета аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020601560—020615560) (на суммы перечислен­ных авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, вы­полнение работ, услуг, осуществление других выплат); соответствующие счета аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Перечисление дебиторской задолженности прошлых лет по бюджетным сред, ствам в доход бюджета с банковского счета отражают по кредиту счета 020101610 и дебету счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителям (распорядителями) и получателями средств».

Операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную ва­люту отражаются по кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств уч^ ждения с банковских счетов», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждена в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020107510 «Поступления денежных средств учреж­дения на счета в иностранной валюте», а по конвертации иностранной валюта в валюту Российской Федерации — по кредиту счетов 020107610 «Выбытия де­нежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 020103610 «Выбы­тия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счета 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020101510 ((По­ступления денежных средств учреждения на банковские счета».

Расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» и дебе­ту счета 040101226 «Расходы по прочим услугам».

При перечислении процентов штрафных санкций по обслуживанию долговых обязательств кредитуют счет 020101610 и дебетуют счета 030101810 «Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам» и 030102820 «Уменьше­ние задолженности по внешним долговым обязательствам».