Сберегательные сертификаты

Сберегательный сертификат – это документарная цепная бумага, удостоверяющая договор вклада фиксированной величины между кредитным учреждением и физическим лицом (вкладчиком), и дающая право на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему.

Сберегательный сертификат может быть срочным и обращающимся, то есть передаваться одним лицом другому с помощью передаточной надписи. Сберегательные сертификаты не могут использоваться в качестве расчетных и платежных документов. Сберегательные сертификаты бывают именными и на предъявителя, их срок обращения -3 года. Основные документы в области правового регулирования сберегательных сертификатов - ГК РФ (часть II, ст. 844), и Правила по выпуску и оформлению депозитных и сберегательных сертификатов, утвержденных ЦБ РФ от 10 февраля 1992. Согласно норме закона, сберегательный сертификат - это свидетельство о вкладе в банк денежных средств физическим лицом, гражданином РФ или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. В случае досрочного предъявления сберегательного сертификата к оплате банк выплачивает сумму вклада и проценты по пониженной ставке. Если срок получения вклада по сберегательному сертификату просрочен, он признается документом до востребования (с правом владельца получить указанную сумму по первому требованию).

Сберегательный сертификат может приобретаться и передаваться только физическим лицам; расчеты производятся в наличной и безналичной формах.

Обязательные реквизиты сберегательного сертификата:

· наименование «сберегательный сертификат»;

· указание на причину выдачи (внесение сберегательного вклада);

· дата внесения вклада и его размер;

· безусловное обязательство банка вернуть сумму, внесенную на вклад; дата востребования вклада;

· ставка процента за пользование вкладом;

· сумма причитающихся процентов; наименование и адреса банка-эмитента и (для именного сертификата) бенефициара;

· подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание обязательств, закрепляемые печатью банка.

А теперь рассмотрим условия по именным сберегательным сертификатам:

1. Именные сберегательные сертификаты выпускаются в рублях РФ;
2. Срок размещения вклада, удостоверенного именным сберегательным сертификатом: от 91 до 731 дня;
3. Вклад не пополняемый;
4. Частичное снятие вклада не предусмотрено;
5. Выплата процентов производится по окончании срока размещения вклада, удостоверенного сберегательным сертификатом;
6. При сумме вклада более 1 000 001 рубля вкладчик имеет право на скидку в размере 20% при пользовании банковской депозитарной ячейкой;

                                                                                                        Табл. 1

Сертификаты выпускаются на срок от 3 месяцев до 2 лет с размерами вклада 1000, 10 000, 50 000 и 100 000 рублей.

В настоящее время реализуются сертификаты образца 1999г. Находящиеся в обращении сберегательные сертификаты образца 1992, 1994 и 1997 г. оплачиваются банком при предъявлении их к оплате.

При получении кредита в Сбербанке России данные ценные бумаги можно использовать в качестве обеспечения. Для передачи прав другому лицу, удостоверенных сберегательным сертификатом на предъявителя, достаточно простого вручения сертификата этому лицу.

Сберегательный сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.

Восстановление прав по утраченным, похищенным сберегательным сертификатам производится судом по месту нахождения филиала, выдавшего сертификат, в порядке, предусмотренном статьями 294-301 Гражданско-процессуального Кодекса Российской Федерации.

Рассмотрим порядок исчисления дохода по сберегательным сертификатам образца 1999 г.:

Сберегательный сертификат является срочным. Срок устанавливается Правлением Сбербанка России. Проценты на сумму вклада начисляются по ставке, указанной на бланке сертификата, со дня, следующего за днем внесения вклада, до дня востребования суммы вклада по сертификату включительно

Сертификат может быть предъявлен к оплате досрочно. В этом случае, за период хранения средств на сертификате банком выплачивается сумма вклада и проценты, начисленные по ставке вклада "до востребования", действующей на день предъявления сертификата к оплате.

Если срок получения вклада по сертификату наступил, то банк несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сберегательному сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате проценты не выплачиваются.

Банк не может в одностороннем порядке изменить (уменьшить или увеличить) обусловленную в сертификате ставку процентов, установленную при выдаче сертификата. Выплата процентов по сертификату осуществляется банком одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

Ставки по сберегательным сертификатам: 

                                      Табл.2

* Указанные процентные ставки действуют с 17 марта 2008 года. Доход по сберегательному сертификату начисляется со дня, следующего за днем внесения вклада, по дату востребования суммы по сертификату включительно.[5]

Налогообложение по сберегательным сертификатам:

В соответствии со ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются проценты, причитающиеся владельцу сертификата в части превышения ставки рефинансирования Банка России, за исключением случаев, когда одновременно соблюдаются следующие условия, предусмотренные п. 27 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации:

- ставка процентов по сертификатам на дату внесения вклада была установлена в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России;

- в течение периода начисления процентов размер процентов по сертификату не повышался;

- с момента, когда процентная ставка по сертификату превысила ставку рефинансирования Банка России, прошло не более трех лет.

В настоящее время все условия п. 27 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдаются, поэтому процентный доход по сберегательным сертификатам Сбербанка России образцов 1992, 1994, 1997 и 1999 гг. не подлежит обложению НДФЛ.

В связи с изменениями, внесенными в п. 27 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, владельцу сертификата может быть осуществлен возврат суммы налога, удержанного банком с 1 января 2007 г. с дохода в виде процентов по сертификату, размер которых превысил размер действующей ставки рефинансирования Банка России. Для возврата удержанного налога налогоплательщику по окончании налогового периода следует обращаться в налоговый орган с письменным заявлением при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год.

С доходов, полученных в порядке наследования, либо дарения сберегательных сертификатов налог на доходы физических лиц не взимается (основание пп.18, 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2006 г. не взимается налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в том числе с доходов, полученных в порядке наследования, либо дарения сберегательных сертификатов (основание — Федеральный Закон 78-ФЗ от 01.07.2005 г.).[8]

2.4  Общие черты и основные различия депозитных и сберегательных сертификатов:

 1) Это -ценные бумаги. Квалификация этих фондовых инструментов в качестве ценных бумаг дана Банком России (а не Минфином РФ, который обладает правом такой квалификации);

2) регулируются банковским законодательством (в настоящее время - подзаконными актами Центрального банка). В настоящее время действует письмо Банка России от 10 февраля 1992г. № 14-3-30 "О депозитных и сберегательных сертификатах банков" с внесенными в него изменениями и дополнениями;

3) это - ценные бумаги, выпускаемые исключительно банками. Вместе с тем существует как международная, так и российская практика выдачи лицензий на совершение отдельных банковских операций финансовым компаниям и другим небанковским финансовым институтам. Ожидается, что в российском законодательстве (при принятии нового закона о банках и банковской деятельности) они будут названы кредитными организациями. В этой связи неизбежно придется решать вопрос о возможности выпуска ими депозитных и сберегательных сертификатов.

Соответственно, ни инвестиционные компании, ни иные институты фондового рынка, не имеющие банковской лицензии, не могут выпускать сберегательные и депозитные сертификаты;

4) и депозитные, и сберегательные сертификаты - всегда письменные документы, что, по оценке, исключает возможность выпуска сертификатов в безналичной форме, в виде записей по счетам;

5) это - всегда обращающиеся ценные бумаги (право требования по которым может уступаться другим лицам). Возможность обращения заложена в самом определении депозитных и сберегательных сертификатов. Экономического смысла выпускать их в качестве необращающихся нет, поскольку в этом качестве с успехом служит депозитный договор (который ни при каких обстоятельствах по российскому законодательству - см. главу 3 - не может быть признан ценной бумагой;

6) депозитные и сберегательные сертификаты не могут служить расчетным и платежным средством за товары и услуги. Разрешен выпуск сертификатов на предъявителя. Поэтому данное запрещение - при любой нехватке наличности, свойственной временам высокой инфляции, при введении все более жестких ограничений на расчеты наличными при любых затруднениях в платежах - перестанет де-факто действовать и сертификаты немедленно могут превратиться в средство платежа (как это было с сертификатами Сберегательного банка в конце 80-х г.). В новейшей истории российского фондового рынка известны случаи попыток выпуска банками сертификатов как "новых денег", в том числе металлических сертификатов (по сути металлической монеты - Всероссийский биржевой банк);

7) депозитные и сберегательные сертификаты выдаются и обращаются только среди резидентов, а также нерезидентов, относящихся к государствам, где рубль используется в качестве официальной денежной единицы (возможно, в будущем Белоруссия, с которой есть договор об объединении денежных систем). Запрещается вывозить сертификаты за пределы России, за исключением вывоза в государства, указанные выше. Данная норма не означает, однако, запрещения выпуска депозитных и сберегательных сертификатов с валютным номиналом или двойной номинацией (рубль и твердая-мягкая валюта).

Основное различие депозитных и сберегательных сертификатов, принятое в российской практике, в ответе на вопрос, кто может быть их владельцем, для кого они предназначены:

- депозитные сертификаты - для юридических лиц (свидетельство о вкладе в банк средств предприятием или организацией);

- сберегательные сертификаты - для физических лиц (свидетельство о вкладе в банк средств физическим лицом).

Деление на депозитные и сберегательные сертификаты не является российским изобретением. Например, в США сберегательные сертификаты - мелкономинальные ценные бумаги с фиксированным сроком и процентом для физических лиц, являющиеся свидетельствами об их денежных вкладах в банки.[9]