Главная | О нас | Обратная связь Автоматизация Автостроение Антропология Археология Архитектура Астрономия Предпринимательство Биология Биотехнология Ботаника Бухгалтерский учет Генетика География Геология Государство Демография Деревообработка Журналистика и СМИ Зоология Изобретательство Иностранные языки Информатика Информационные системы Искусство История Кинематография Кораблестроение Кулинария Культура Лексикология Литература Логика Маркетинг Математика Математический анализ Материаловедение Машиностроение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика ОБЖ Охрана Труда Педагогика Политология Правоотношение Программирование Производство Промышленность Психология Радио Разное Социология Спорт Статистика Строительство Теология Технологии Туризм Усадьба Физика Физиология Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электротехника АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 2019-12-29 335 Обсуждений (0) АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 0.00 из 5.00 0 оценок Скачать документ Программа проведения аудита производственных запасов   Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности ___________________ с _________г. по ________г. ____ __________ _________________________________ ___% _________________________   № п/п Наименование аудиторских процедур Период проведения Исполнители	Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
1.1	Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей
1.2	Аудит учета операций по пос-туплению-передаче материа-лов в порядке обмена (бартер)
1.3	Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)
2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
2.1.	Изучение организации хране-ния материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складски карточек)
2.2.	Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.
2.3.	Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки
2.4.	Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов
2.5.	Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
3.1.	Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов
3.2.	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции
3.3.	Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
4.1.	Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат
4.2.	Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности
4.3.	Сверка оформления результатов инвентаризации
5. Проведения анализа использования материальных ценностей
5.1.	Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода
5.2.	Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

Исходные данные

Таблица 1

1) На основании данных представленных в таблице определим уровень существенности:

Ус = 143 174,70 + 124 905,26 + 286 167,96 + 112 592,70 + 233 216,34 =

                                                       5

= 180 011,39

Находим значение 20% от рассчитанного уровня существенности, чтобы определить значение каких показателей отклоняются свыше 20% от средней величины:

180 011,39 * 20% = 36 002,28

Уmin = 180 011,39 – 36 002,28 = 144 009,11

Уmax = 180 011,39 + 36 002,28 = 216 013,67

144 009,11 < Значения, применяемые для уровня существенности < 216 013,67

286 167,96 / 2 = 143 083,98

Укор = (143 174,70 + 143 083,98) / 2 = 143 129,34

143 129,34 * 1,2 = 171 755,21 = 171 755

Определенное значение уровня существенности округлено на 20% (дано).

Степень точности мы рассчитываем как 75% от уровня существенности:

171 755 * 75% = 128 816

2) Оценка факторов неотъемлемого риска

Для расчета факторов мною взята условная организация ОАО «Фломастер», занимающаяся торговлей канцелярских товаров.

Оценка уровня неотъемлемого риска осуществляется на основании степени надежности системы учета, определяемой в соответствии с факторами чистого риска.

1. Экономическая ситуация в отрасли – здоровая (5)

2. Рассредоточенность предприятия – расположено на одной территории (5)

3. Дочерние и зависимые предприятия – не имеются (5)

4. Использование новых технологий – используются хорошо изученные технологии (5)

5. Законодательства и инструкции по основной деятельности – ясны и понятны для бухгалтерии и администрации (5)

6. Реорганизация и крупные продажи имущества – не было за последние 3 года (5)

7. Внутренний контроль – имеется служба внутреннего аудита (5)

8. Возможность нелегального бизнеса – возможность проникновения нелегального бизнеса (2)

9. Налоговое бремя – обычное (2)

10.  Зависимость от покупателей – продажа одному покупателю до 5% (5)

11.  Зависимость от поставщиков – рынок большой, существует здоровая конкуренция (5)

12.  Подверженность кражам – продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность (0)

13.  Формы расчетов – только наличными (0)

14.  Капитальные вложения – не превышают амортизационные отчисления (5)

15.  Незавершенное производство и запасы – оценка и инвентаризация достаточно просты (5)

16.  Кредиты – организация редко пользуется кредитами (5)

17.  Оборотный капитал, ликвидность – оборотный капитал достаточен, ликвидность высокая (5)

18.  Доходность – доход стабилен, но есть сезонные колебания (3)

19.  Ценные бумаги – не имеются (5)

20.  Судебные разбирательства – судебные разбирательства могут иметь экстраординарный характер (5)

Итого: 82

Таким образом средняя степень надежности учета аудируемого лица составляет 0,82.

Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:

ВХР = 1 – СНсу,

 где:

ВХР – внутрихозяйственный риск (неотъемлемый, чистый риск) в долях единицы;

СНсу – степень надежности системы учета.

Итак, величина неотъемлемого риска равна:

ВХР = 1 – 0,82 = 0,18

3) Расчет уровня риска необнаружения.

Расчет осуществляется по формуле:

РН = (ПАР / ВХР) * РСК

где:

РН – риск необнаружения в долях;

ПАР – приемлемый аудиторский риск, в долях (исходные данные);

РСК – риск системы контроля, в долях (исходные данные).

ПАР = 0,07

РСК = 0,58

РН = (0,07 / 0,18) * 0,58 = 0,23

Характеристика компонентов аудиторского риска

Таблица 2

Характеристика степени надежности систем и компонентов аудиторского риска осуществляется в трех уровнях (высокий, средний и низкий).

70% (0,70) £ Риск – степень надежности системы низкая.

30% (0,30) < Риск £ 70% (0,70) – степень надежности системы средняя.

0 < Риск < 30% (0,30) – степень надежности системы высокая.

4) Определение объёма аудиторской выборки и её десяти первых элементов

Количество элементов определяется по формуле:

Эл = Кп * Кс,

где:

Эл – количество элементов выборки;

Кп – коэффициент проверки;

Кс – коэффициент совокупности, рассчитывается по формуле:

Кс = (Ос – Нб - Кл) / Ст,

где:

Ос – общий объем, проверяемый совокупности в денежном выражении;

Нб – суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости;

Кл – суммарное денежное значение ключевых элементов;

Ст – степень точности.

Ос = 32 000 000

Нб = 5 000 000

Кл = 3 500 000

Ст = 128 816

Рассчитываем коэффициент совокупности:

Кс = (32 000 000 – 5 000 000 – 3 500 000) / 128 816 = 182,43 = 182

Коэффициент совокупности должен находиться в интервале 10 < Кс <  35. Если значение Кс получилось меньше 10, то его следует округлить до 10, если оно больше 35, то в расчет принимается 35. Поэтому получившийся коэффициент 182 округляем до 35.

Коэффициент проверки находится в приведенной ниже таблице:

Таблица 3

Теперь необходимо найти количество элементов выборки:

Эл = 0,66 * 35 = 23,1

Так как мы находим количество элементов выборки, число должно быть целым, поэтому округляем до 23.

Далее нужно найти номера документов, которые будут включены в выборку. Для их нахождения необходимо воспользоваться таблицей случайных чисел. По таблице случайных чисел я взяла восьмой столбик и выбрала 23 числа с 32 по 54 строку: 0,7091; 0,6362; 0,1827; 0,6846; 0,0934; 0,4343; 0,6092; 0,1719; 0,6169; 0,8786; 0,0431; 0,3311; 0,4974; 0,5762; 0,4866; 0,8211; 0,7012; 0,3941; 0,9100; 0,6123; 0,8812; 0,0288; 0,5219.

Номера документов находятся по формуле:

Нд = (Кон - Нач) * Ч + Нач,

где:

Нд – номер документа, включаемого в выборку;

Кон – конечный номер проверяемой совокупности;

Нач – начальный номер проверяемой совокупности;

Ч – случайное число.

Кон = 1 150

Нач = 35

Нд1 = (1 150 – 35) * 0,7091 + 35 = 826

Нд2 = (1 150 – 35) * 0,6362 + 35 = 744

Нд3 = (1 150 – 35) * 0,1827 + 35 = 239

Нд4 = (1 150 – 35) * 0,6846 + 35 = 798

Нд5 = (1 150 – 35) * 0,0934 + 35 = 139

Нд6 = (1 150 – 35) * 0,4343 + 35 = 519

Нд7 = (1 150 – 35) * 0,6092 + 35 = 714

Нд8 = (1 150 – 35) * 0,1719 + 35 = 227

Нд9 = (1 150 – 35) * 0,6169 + 35 = 723

Нд10 = (1 150 – 35) * 0,8786 + 35 = 1 015

Нд11 = (1 150 – 35) * 0,0431 + 35 = 83

Нд12 = (1 150 – 35) * 0,3311 + 35 = 404

Нд13 = (1 150 – 35) * 0,4974 + 35 = 590

Нд14 = (1 150 – 35) * 0,5762 + 35 = 677

Нд15 = (1 150 – 35) * 0,4866 + 35 = 578

Нд16 = (1 150 – 35) * 0,8211 + 35 = 951

Нд17 = (1 150 – 35) * 0,7012 + 35 = 817

Нд18 = (1 150 – 35) * 0,3941 + 35 = 474

Нд19 = (1 150 – 35) * 0,9100 + 35 = 1 050

Нд20 = (1 150 – 35) * 0,6123 + 35 = 718

Нд21 = (1 150 – 35) * 0,8812 + 35 = 1 018

Нд22 = (1 150 – 35) * 0,0288 + 35 = 67

Нд23 = (1 150 – 35) * 0,5219 + 35 = 617

6) Составление плана аудита и определение численности аудиторской группы.

Таким образом количественный состав аудиторской группы определяется расчетным путем по формуле:

КСАГ = объем работы / (продолжительность проверки * количество рабочих часов в день)

КСАГ = 420 / (15 * 7) = 4

План аудита ОАО «Фломастер»

ОАО «Фломастер»

с 12.04.2010 г. по 30.04.2010 г.

420 человеко-часов

Руководитель аудиторской группы – Мелехина Д.С.

Состав аудиторской группы: 4

Состав по категориям:

1-ый аудитор – Ушенина К.В.

2-ой аудитор – Гоголева А.И.

3-ий аудитор – Брюханова Д.И.

4-ый аудитор – Тетюшкина Н.А.

Планируемый аудиторский риск: 0,07

Планируемый уровень существенности: 171 755

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Генеральному директору ОАО «Фломастер» Марьянову А.П.

от аудиторской фирмы ООО «Аудиткомпани»

108332, г. Москва,

ул. Советская, д. 35, стр. 2, офис 61

ОГРН 1027500527108 от 06.03.2006 г.

Лицензия № К 000739 от 20 мая 2006, выданная ЦАЛАК Минфин России.

Является членом аккредитованного профессионального аудиторского объединения ООО «Лига» г. Москва.

Главный бухгалтер ОАО «Фломастер» Васильева И.Д.

Открытое акционерное общество «Фломастер».

665719, Иркутская область, г. Братск, ул. Маршала Жукова, 3 офис 5

ОГРН 1027500534587 от 15.11.2008 г

Лицензия № 38-08-000568 от 20.11.2008 г. Настоящая лицензия предназначена на срок до 20 ноября 2013 г. на основании решения лицензирующего органа от 20.11.2008 г. № 05-88Пр/17-68

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации «Фломастер» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит:

- из бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

- пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации «Фломастер». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии:

- с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать наименование и дату утверждения);

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

- Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации;

- Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и осуществлялся таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Он проводился на выборочной основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «Фломастер» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.

«30» апреля 2010 г.

Руководитель организации                                                   Киреева А.В.

Руководитель аудиторской проверки                                  Мелехина Д.С.

[1] В.И. Подольский и др. Аудит. Учебник. М. ЮНИТИ.2007. С.241

2019-12-29

335

Обсуждений (0)

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 0.00 из 5.00 0 оценок

Скачать документ