Характер возможных нарушений:

    -На себестоимость отнесены расходы, приходящиеся на дни возвращения из командировки, позже указанного в удостоверении срока приотсутствии приказа на продление командировки.

    -При расчёте суточных необоснованно увеличено количество дней.

    -При наличии приказа руководителя об отнесении командировки к местной необоснованно начислены суточные.

    -Отнесены на себестоимость расходы при отсутствии приказа и командировочных удостоверений.

    -Расходы по оплате дополнительных сервисных услуг отнесены на себестоимость без разрешения руководителя.

    -По загранкомандировкам необоснованно отнесены на себестоимость суточные при проезде на территории РФ в размерах, превышающих нормы, установленные для командировок внутри страны. При проезде (за время пребывания на иностранной территории) в размерах отличных от норм, установленных для данной страны. Начислены суточные за день пересечения границы при возвращении в РФ.

    -В случае выезда за границу и возвращения в тот же день в размере превышающим 50% установленной нормы.

    -Необоснованно начислены суточные при оплате личных расходов принимающей стороной в размере превышающем 30% нормы при оплате питания принимающей стороной.

 

7. Проверка правомерности включения в совокупный доход работника сумм превышающих расходы над нормами.	А) В состав совокупного дохода не включены выплаты по командировкам (производственная необходимость не подтверждена) в т.ч поездки лиц специальность которых не соответствует цели командировки	Занижение суммы налога с физических лиц.
	Б)Не включены суточные сверх норм, возмещаемые в соответствие с приказом, а также расходы личного характера и непроизводственного назначения.
	В)Отсутствуют документы подтверждающие расходы денежных средств на нужды организации.
8. Проверка правильности расчётов с лицами, не работающими в организации.	Необоснованно отнесены на себестоимость расходы лиц, выполняющих работу по договорам временного характера.	Завышение себестоимости и занижение налогооблагаемой прибыли.
9. Проверка обоснованности предъявления бюджету НДС по транспортным документам.	Необоснованно отнесены на возмещение из бюджета суммы НДС по расходам сверх норм, а также определенна сумма НДС из стоимости билетов в страны СНГ. Необоснованно выделена сумма НДС из стоимости при оплате за постель без квитанции.	Завышение себестоимости и занижение налогооблагаемой прибыли.
10. Проверка правильности ведения учёта в валюте и параллельно в рублях.	В Ж.О №7 отсутствует параллельный учёт в рублях и разрезе различных валют.	Возможность искажения данных по счёту 71.
11. Проверка правильности учёта курсовых разниц по расчётам в валюте.	Оценка задолженности работника в валюте перед организацией, возникающая в момент получения валютных ценностей, отражается по курсу отличному от курса Центробанка.	Искажение сумм курсовых разниц, искажение себестоимости и налогооблагаемой прибыли.

 

Отражение в бухгалтерском учёте операций в иностранной валюте производится по курсу отличному от курса Ц.Б на день совершения операции. Р.Д №2 (П.Л).

 

Изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставляется

Право получать деньги под отчёт.

	Данные приказа
Наличие приказа + Отсутствие -	Дата	Номер	Замечания аудитора

Р.Д №2 (ПЛ)

 

Проверка правильности проведения инвентаризации расчётов с

Подотчётными лицами.

Проведение инвентаризации в случаях предусмотренных законом	Проводилось + Не проводилось -
1. Перед составлением годовой отчётности	+
2. При смене М.О.Л и т.д	+

Р.Д № 3 (П.Л)

 

Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату

Подотчётных сумм.

Наименование	Дата	№	Сумма	Бух.		Содержание	Заключение
документа,	составле-	доку-	в	проводка		хозяйствен-	аудитора
учётного	ния	мента	рублях			ной
регистра				Д	К	операции

Аудит кассовых операций.

Основные нормативные документы:

1.Порядок ведения кассовых операций в Р.Ф утверждено советом директоров Ц.Б РФ от 22.09.93г №40.

2. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Р.Ф.

Положение банка России от 22.01.95г №14-П с изменениями и дополнениями.

3.Методические указания по инвентаризации имущества и денежных

обязательств. Утверждено приказов М.Ф Р.Ф от 13.06.95г №49.

4.О6 утверждении формальных документов строгой отчётности, письмо М.Ф Р.Ф от 20.04.95г №16-00-30-35.

5. Об утверждений унифицированного первичного учёта документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98г №88.

6.О применении К.К.М при расчётах с населением закон №5515-ФЗ от 18.16.93г.

 

Первичные документы и регистры:

1) Приходные и расходные кассовые ордера

2) Кассовая книга    

3) Журналы регистрации ПКО и РКО

4) Журнал выдачи доверенностей

5) Реестр депонированных сумм

6) Платёжные ведомости

7) Ж.О№1, Главная книга, Баланс

8) Отчёт о движении денежных средств форма №4

 

 

Вопросы для оценки состояния контроля по кассовым операциям:

1.Установлена ли сигнализация в кассе.

2.Хранятся ли денежные средства в сейфе.

З.Заключен ли договор на охрану.

4.Где и у кого хранятся дубликаты ключей.

5.Инкассируется ли данная организация.

6.Хранятся ли в кассе денежные документы, ценные бумаги, путевки и т.д. 7.Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк.

8.Кому предоставлено право подписи ПКО и РКО.

9.Имеется ли распоряжение руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подпись на кассовых документах в качестве главного бухгалтера.

10.Своевременно ли производятся записи в отчете кассира.

11.Каков срок сдачи отчета.

12.Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде. Была ли проведена ревизия при смене кассиров.

13.Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения ревизии кассы.

14.Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности.

15.В каком размере установлен лимит остатка в кассе и кем.

16.Выдаются ли денежные средства при наличии в РКО одной подписи.

17.Проводится ли внезапная инвентаризация кассы.

18.Периодичность плановых инвентаризаций кассы.

19.Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер.

20.Ведется ли на предприятии кассовая книга

21.Регистрируются ли кассовые ордера                    .                '; 22.Проверяет ли бухгалтер отчеты кассира.

23.Составляет ли кассир реестр депонированных сумм.