Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности акционерных обществ информации об аффилированных лицах




Введение

Составляется бухгалтерская отчетность на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам, которые утверждаются либо самим предприятием, либо используются формы, рекомендованные Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Состав бухгалтерской отчетности определен п.2 ст.13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и п.5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и включает в себя:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о прибылях и убытках;

3. Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

4. Пояснительная записка;

5. Аудиторское заключение.

Понятие «аффилированное лицо» вошло в наш обиход довольно давно. Но до последнего времени практикующего бухгалтера это почти не касалось. Ещё совсем недавно акционерные общества обязаны были вести только учет аффилированных лиц и представлять их списки пользователям своей отчетности и контролирующим органам. Начиная с отчетности за 2000 год организация должна раскрывать в своей бухгалтерской отчетности и об операциях с аффилированными лицами.



Интерес к этой категории вызван значительным влиянием, которое аффилированные лица могут оказать на деятельность организации, и возможными последствиями этого влияния, в частности, налоговыми последствиями, изменениями в оценке финансового состояния и полученного финансового результата и т.п. Заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности важно знать, в какой мере результаты хозяйственной деятельности организации связаны с усилиями ее коллектива, а в какой степени они вызваны влиянием внешних факторов, в том числе внешнеэкономическими причинами. Это в первую очередь относится к мелким акционерам открытых акционерных обществ, которые (до введения в действие Положений по бухгалтерскому учету) попадали в "ловушки" неадекватной финансовой отчетности.

Предоставление пользователям значимой информации по аффилированным лицам позволило обеспечить более эффективное вложение ресурсов и более точную оценку акционерного капитала организации с максимальным эффектом для нее.

Целью курсовой работы является изучение порядка раскрытия в бухгалтерской отчетности акционерных обществ информации об аффилированных лицах, а также последовательная обработка исходной информации о результатах деятельности организации и заполнение форм отчетности.

 

Порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности акционерных обществ информации об аффилированных лицах

 

В соответствии с п. 4 ПБУ 11/2000 для целей бухгалтерского учета под аффилированными лицами понимаются юридические и физические лица, которые способны оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц в соответствии с Законом РФ N 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

Закон РФ N 948-1 различает две категории аффилированных лиц:

- аффилированные лица юридического лица;

- аффилированные лица физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Согласно ст. 4 Закона РФ N 948-1 аффилированными лицами юридического лица являются:

- член Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа (генеральный директор, управляющий и др.);

- лица, принадлежащие к той группе, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

- лица, имеющие право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;

- юридическое лицо, имеющее право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;

Согласно ст. 4 Закона РФ N 948-1 аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность являются:

- лица, принадлежащие к той же группе, к которой принадлежит данное физическое лицо;

- юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица.

Организация или физическое лицо, являясь, с одной стороны, аффилированным лицом, с другой стороны, может являться объектом значительного влияния или контроля других аффилированных лиц.

С помощью механизма контроля устанавливаются взаимосвязи между лицами внутри группы аффилированных лиц.

Контроль предполагает способность оказывать решающее влияние на управление деятельностью физического или юридического лица, в том числе на осуществление аффилированным лицом соответствующих полномочий по управлению предприятием, в котором лицо имеет право распоряжаться:

- более чем 50% голосующих акций акционерного общества или более чем 50% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью;

- более чем 20% голосующих акций акционерного общества или более чем 20% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью. При этом аффилированное лицо имеет право определять решения, принимаемые в этих обществах, закрепленное в уставе общества.

Таким образом, прослеживаются имущественные интересы аффилированных лиц, вследствие чего их влияние на деятельность общества возрастает пропорционально их величине.

Пример 1. Уставный капитал ОАО «Эдем» составляет 900 млн. руб. Общество создано следующими учредителями:

- акционерным обществом «Дакс», которому принадлежит 60% обыкновенных акций ОАО «Эдем», являющимся головным обществом группы взаимосвязанных организаций, в которую входит общество «Эдем»;

- акционерным обществом   «Шторм», которому принадлежит 22% обыкновенных акций ОАО.

Оставшиеся 18% акций находятся у остальных десяти акционеров общества - физических лиц.

В ноябре ОАО «Эдем» приобрело акции другой организации «Техносервис» на сумму 100 000 руб. (процентная доля составляет 15%).

ОАО «Эдем» имеет дочернее общество «Урал», доля в уставном капитале которого составляет 98%.

Управление обществом осуществляется общим собранием акционеров, советом директоров, генеральным директором (единоличный исполнительный орган) и правлением общества (коллегиальный исполнительный орган).

Аффилированными лицами ОАО «Эдем», оказывающими влияние и контролирующими деятельность общества, являются головное общество «Дакс» и АО   «Шторм», а также председатель, заместитель председателя и каждый член совета директоров, генеральный директор, председатель, заместитель председателя и члены правления общества.

В свою очередь, ОАО «Эдем» является аффилированным лицом по отношению к своему дочернему обществу «Урал». В силу преобладающего участия в его уставном капитале ОАО «Эдем» одновременно контролирует и оказывает влияние на деятельность дочернего предприятия.

По отношению к организации «Техносервис» ОАО «Эдем» аффилированным лицом не является, так как его доля в уставном капитале организации составляет менее 20%.

ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах» устанавливает порядок раскрытия информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности акционерных обществ. При этом ПБУ 11/2000 не применяется при составлении бухгалтерской и иной отчетности акционерных обществ, которая используется исключительно для внутренних целей, а также при составлении специальных видов отчетности, в частности при формировании отчетности для органов статистики, при формировании отчетной информации, представляемой обслуживающей кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и для иных специальных целей. Кроме того, согласно п. 3 ПБУ 11/2000 оно может не использоваться при составлении бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства. ПБУ 11/2000 применяется и при составлении акционерными обществами сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у них дочерних и зависимых обществ.

Информация об аффилированных лицах подлежит обязательному раскрытию в годовой бухгалтерской отчетности организаций, акционерных обществ, имеющих дочерние и зависимые общества, в случаях, когда:

- контролируется или оказывается значительное влияние на организацию, подготавливающую бухгалтерскую отчетность, другой организацией или физическим лицом;

- организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, контролирует или оказывает значительное влияние на другую организацию;

- организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, и другая организация контролируются (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же юридическим или одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).

В соответствии с п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, информация об аффилированных лицах должна включаться в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности в качестве самостоятельного раздела.

Поскольку нормативными документами не установлена форма пояснительной записки, а ПБУ 11/2000 требует, чтобы заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности были понятны характер и содержание отношений и операций с аффилированными лицами, то информация об этих лицах не должна быть размытой. Для этого бухгалтерии акционерного общества необходимо организовать соответствующий аналитический учет, данные которого лягут в основу как промежуточной, так и годовой бухгалтерской отчетности и пояснительной записки об аффилированных лицах.

Согласно п. 5 ПБУ 11/2000 информация об аффилированных лицах представляет собой сведения (данные) о том, проводились ли операции между организацией, формирующей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом. В свою очередь под операциями понимается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.

Такими операциями могут быть:

- приобретение и продажа товаров, работ, услуг;

- приобретение и продажа основных средств и других активов;

- передача результатов научно - исследовательских работ, а также опытно - конструкторских работ;

- аренда и предоставление имущества в аренду;

- финансовые операции, в том числе предоставление займов и участие в уставных (складочных) капиталах других организаций;

- предоставление и получение гарантий и залогов;

- другие операции.

Пунктом 12 ПБУ 11/2000 определен следующий минимум информации об операциях организации с аффилированными лицами в отчетном периоде, который должен содержаться в бухгалтерской отчетности:

- характер отношений с аффилированным лицом, то есть контроль или оказание значительного влияния (по каждому аффилированному лицу);

- виды операций (с каждым аффилированным лицом);

- объем операций каждого вида (по каждому аффилированному лицу, в абсолютном и относительном выражении);

- стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям (по каждому аффилированному лицу);

- использованные методы определения цен по каждому виду операций с каждым аффилированным лицом.

Акционерные общества должны включать в свою бухгалтерскую отчетность информацию об операциях с аффилированными лицами в случае, если это акционерное общество контролирует и оказывает значительное влияние на аффилированных лиц либо находится под их влиянием и контролем.

Пунктом 7 ПБУ 11/2000 определено, что является контролем одного лица над другим:

- право организации или физического лица распоряжаться непосредственно (или опосредованно – через свои дочерние общества) более чем 50% голосующих акций акционерного общества или более чем 50% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью;

- право организации или физического лица распоряжаться непосредственно (или опосредованно – через свои дочерние общества) более чем 20% голосующих акций акционерного общества или уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью.

Под оказанием значительного влияния организацией или физическим лицом на деятельность другой организации в соответствии с п. 8 ПБУ 11/2000 понимается право организации или физического лица участвовать в принятии решений другой организацией, но при этом без права контроля над деятельностью этой организации.

Перечень аффилированных лиц для целей составления сводной бухгалтерской отчетности устанавливает головная организация группы взаимосвязанных организаций. В соответствии со сноской 1 к п. 9 ПБУ 11/2000 под группой взаимосвязанных организаций понимается объединение дочерних и зависимых обществ.

С целью исключения дублирования информации об аффилированных лицах в сводной бухгалтерской отчетности, а также в бухгалтерской отчетности, если эта отчетность представляется и публикуется вместе со сводной бухгалтерской отчетностью, не раскрываются данные по операциям между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами, если последние входят в одну и ту же группу и информация о них содержится в сводной бухгалтерской отчетности. В свою очередь дочернее общество может не раскрывать информацию об операциях с головной организацией при условии, что:

- дочернее общество и головная организация - это юридические лица в соответствии с требованиями действующего законодательства;

- 100% голосующих акций дочернего общества принадлежат головной организации;

- головная организация публикует сводную бухгалтерскую отчетность.

Если в отчетном периоде операции с аффилированными лицами не проводились, то в бухгалтерской отчетности соответствующий раздел может отсутствовать (за исключением случая, если организация или физическое лицо контролирует другую организацию). Таким образом, особые требования предъявляются, если организация или физическое лицо контролирует другую организацию независимо от того, имели место операции между аффилированными лицами или нет, и информация о характере отношений между ними подлежит обязательному включению в бухгалтерскую отчетность.

Информация об аффилированных лицах призвана способствовать своевременному выявлению тенденций монополизации товарных рынков, выявлению расчетов между взаимозависимыми лицами по демпинговым или монопольно высоким ценам, наполнению бюджета финансовыми источниками.

Пример 2. Порядок раскрытия информации об аффилированных лицах ОАО «Персей» в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Раздел «Аффилированные лица»

ОАО «Персей» (генеральный директор Хохлов Н.Л.) контролируется ОАО «Лонг Лтд» (генеральный директор Прохоров А.Н.), которому принадлежит 35% обыкновенных именных акций ОАО «Персей». 10% обыкновенных акций ОАО «Персей» размещены среди большого числа акционеров – юридических и физических лиц. ОАО «Персей»входит в группу взаимосвязанных организаций, головной организацией которой является ОАО «Юксервис», владеющее 55% акций ОАО «Персей» (генеральный директор Федоров В.М.).

Приобретение и продажа товаров, работ, услуг

В отчетном году ОАО «Персей» реализовало продукцию (оказало услуги) следующим аффилированным лицам:

ОАО «Югтранс» (продажа продукции) 540 000 руб.,

ООО «Интерэк» (продажа продукции) 720 000 руб.,

ООО «Инфарм» (оказание услуг) 240 000 руб.

Дебиторская задолженность аффилированных лиц перед ОАО «Персей»на конец года составила 1 500 000 руб. (540 000 руб. + 720 000 руб. + 240 000 руб.).

Основным акционером ОАО «Югтранс», владеющим контрольным пакетом акций, является супруга Прохорова А.Н., генерального директора контролирующей организации ОАО «Лонг Лтд». Продукция этой организации реализована на обычных коммерческих условиях по действовавшим на момент сделки рыночным ценам.

Фирмой «Интерэ» владеет Федоров В.М. (генеральный директор головной организации «Юксервис»), учредителем которой он является. Продажа продукции фирме «Интерэк» осуществлялась на льготных условиях по долгосрочному соглашению, согласно которому действует скидка на продажные цены в размере 3%.

Компания «Инфарм» является дочерней фирмой АО «Лонг Лтд», которая связана с ОАО «Персей» посредством единой системы контроля. Операции с компанией по оказанию услуг осуществлялись на обычных договорных условиях.

Предоставление (получение) займов (кредитов) и участие в уставных (складочных) капиталах

В отчетном году ОАО «Персей» для пополнения оборотных средств получило беспроцентный кредит от ОАО «Юксервис» сроком на 3 месяца.

Задолженность на начало года                                -

Получено                                                             700 000 руб.

Возвращено                                                               -

Кредиторская задолженность на конец года    700 000 руб.

ОАО «Персей» приобрело обыкновенные именные акции ОАО «Натурпродукт», номинальная стоимость которых составляет 100 000 руб., общим количеством 300 шт. Владение контрольным пакетом акций ОАО «Натурпродукт» позволяет ОАО «Персей» контролировать деятельность зависимой фирмы.

Акции приобретены через финансового брокера по договору комиссии.

Займы, предоставленные аффилированным лицам

В отчетном ОАО «Персей» предоставило займы:

- своему генеральному директору Хохлову Н.Л. на сумму 20 000 руб. сроком на два года. Процентов по займу не предусмотрено;

- генеральному директору контролирующего Общество «Лонг Лтд» в сумме 180 000 руб. на срок 12 месяцев под 20% годовых.

Все займы лицам, не работающим на данном предприятии, предоставляются на обычных коммерческих условиях. Общая сумма займов, полученных генеральными директорами аффилированных организаций, составила 200 000 руб. (20 000 руб. + 180 000 руб.).

Задолженность на начало года -

Предоставлено                                                    200 000 руб.

Возвращено -

Дебиторская задолженность на конец года     200 000 руб.

Расчеты с дочерними организациями

Общество имеет дочернюю фирму «Экопромснаб»:

Задолженность на начало года                                -

Начислено                                                            15 000 руб.

Перечислено                                                        15 000 руб.

Задолженность на конец года                                 -

 

 

Практическая часть

Исходные данные

 

ОАО «Эдем» – промышленное предприятие, которое занимается пошивом и реализацией джинсов.

Произведены расчеты за 3 квартал.

 

Таблица 1 – Бухгалтерский баланс на начало года

Статьи баланса Сумма
1. Основные средства 16100
2. Запасы материалов 17320
3. Затраты в незавершенном производстве 1870
4. Запасы готовой продукции 3140
5. Расходы будущих периодов 120
6. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1040
7. Дебиторская задолженность покупателей 100300
8. Касса 100
9. Расчетный счет 48100
10. Валютный счет 26500
11. Уставный капитал 170000
12. Нераспределенная прибыль 790
13. Кредиторская задолженность поставщикам 4920
14. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда 5380
15. Кредиторская задолженность по налогам и сборам 17300
16. Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами 3050
17. Кредиторская задолженность прочим кредиторам 13150
Валюта отчетного баланса 214590

 

Таблица 2 – Данные о прибылях и убытках за первое полугодие

Показатели Сумма
1 2
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 40678
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (32678)
3. Валовая прибыль 8000

Окончание таблицы 2

1 2
4. Прибыль от продаж 8000
5. Прочие доходы 14000
6. Прочие расходы (11000)
7. Прибыль до налогообложения 11000
8. Текущий налог на прибыль (2700)
9. Чистая прибыль отчетного периода 8300
10. Постоянные налоговые обязательства 60
11. Отложенные налоговые обязательства 0

 

Таблица 3 – Данные отчета о движении денежных средств за первое полугодие

Показатели Сумма
1. Остаток денежных средств на начало отчетного года 74700
2. Средства, полученные от покупателей 105960
3. Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных работ, услуг, сырья и иных оборотных активов на оплату труда на расчеты по налогам и сборам на прочие расходы     (17180) (2830) (2380) (2870)
4. Чистые денежные средства от текущей деятельности 80700
5. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 20000
6. Погашение займов и кредитов (без процентов) (3250)
7. Чистые денежные средства от финансовой деятельности 16750
8. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 97450
9. Остаток денежных средств на конец отчетного периода 172150
10. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 59000

 

Таблица 4 – Дебетовое сальдо по счетам на начало 3 квартала

Счет 01 10 19 20 43 50 51 52 62
Сумма 100000 2850 900 28500 8000 150 71000 101000 8000
Счет 71 76 90/2 90/3 90/9 91/2 91/9   Итого
Сумма 1300 4700 32678 7322 8000 11000 3000   379200

 

 

Таблица 5 – Кредитовое сольдо по счетам на начало 3 квартала

Счет 02 60 68 69 70 66 76
Сумма 89000 5400 3100 850 2500 16750 21300
Счет 77 80 90/1 91/1 99   Итого
Сумма 0 170000 48000 14000 8300   379200

 

Таблица 6 – Дебетовое сальдо по счетам на конец 3 квартала

Счет 01 10 19 20 43 50 51 52 62
Сумма 140000 50555 2400 10650 18695 180 84790 92000 6000
Счет 71 76 90/2 90/3 90/9 91/2 91/9   Итого
Сумма 0 2500 84983 184447 17500 27900 21740   578340

 

Таблица 7 – Кредитовое сальдо на конец 3 квартала

Счет 02 60 66 68 69 70 71
Сумма 89600 14400 63650 2612 1600 4350 2500
Счет 76 77 80 90/1 91/1 99 Итого
Сумма 25600 1818 170000 120930 49640 31640 578340

 

Таблица 8 – Итоговые дебетовые обороты по счетам за 3 квартал

Счет 01 08 10 19 20 43 50 51
Сумма 40000 40000 75000 17800 45150 63000 12430 115840
Счет 52 60 62 66 68 69 70 71
Сумма 27000 128000 66000 1100 21618 950 3350 1500
Счет 76 90/2 90/3 90/9 91/2 91/9 99 Итого
Сумма 6700 52305 11125 9500 16900 18740 4900 778908

 

Таблица 9 – Итоговые кредитовые обороты по счетам за 3 квартал

Счет 02 08 10 19 20 43 50 51
Сумма 600 40000 27295 16300 63000 52305 12400 102050
Счет 52 60 62 66 68 69 70 71
Сумма 36000 137000 60000 48000 21130 1700 5200 4100
Счет 76 77 90/1 91/1 99     Итого
Сумма 13200 1818 72930 35640 28240     778908

 

 

Таблица 10 – Расшифровка оборотов по счету 50«Касса» за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

51 90/1 - Итого 51 70 71 76 Итого
5500 6930 - 12430 7000 3000 1500 900 12400

 

Таблица 11 – Расшифровка оборотов по счету 51«Расчетные счета» за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

50 62 66 91 Итого 50 60 66 68 69 91 Итого
7000 60000 48000 840 115840 5500 90000 1100 3500 950 1000 102050

 

Таблица 12 – Расшифровка оборотов по счету 52 «Валютные счета» за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

91 Итого 60 Итого
27000 27000 36000 36000

 

Таблица 13 – Расшифровка оборотов по счету 19 «НДС по приобретению ценностей» за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

60 71 - Итого 68 - - Итого
16500 1300 - 17800 16300 - - 16300

 

Таблица 14 – Расшифровка оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

51 52 91 Итого 08 10 19 20 Итого
90000 36000 2000 128000 40000 65000 16500 5500 137000

 

 

 

Таблица 15 – Расшифровка оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

90/1 - Итого 51 - Итого
66000 - 66000 60000 - 60000

 

Таблица 16 – Расшифровка оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

19 51 77 Итого 20 70 90/3 91/2 99 Итого
16300 3500 1818 21618 1555 850 11125 2700 4900 21130

 

Таблица 17 – Расшифровка оборотов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

50 - Итого 20 19 Итого
1500 - 1500 2800 1300 4100

 

Таблица 18 – Расшифровка оборотов по счету 90/1 «Выручка от продажи» за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

Итого 50 62 Итого
- 6930 66000 72930

 

Таблица 19 – Расшифровка оборотов по счету 90/2 «Себестоимость продаж» за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
43 Итого Итого
52305 52305 -

 

 

Таблица 20 – Расшифровка оборотов по счету 90/3 «НДС» за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
68 Итого Итого
11125 11125 -

 

Таблица 21 – Расшифровка оборотов по счету 90/9 «Прибыль/ убыток» за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
99 Итого Итого
9500 9500 -

 

Таблица 22 – Расшифровка оборотов по счету 91/1 «Прочие доходы» за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

Итого 51 52 60 76 Итого
- 840 27000 2000 5800 35640

 

Таблица 23 – Расшифровка оборотов по счету 91/2 «Прочие расходы» за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
51 68 76 Итого Итого
1000 2700 13200 16900 -

 

Таблица 24 – Расшифровка оборотов по счету 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
99 Итого Итого
18740 18740 -

 

 

Таблица 25 – Расшифровка оборотов по счету 99 за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

68 Итого 90/9 91/9 Итого
4900 4900 9500 18740 28240

 

Таблица 26 – Оборотно-сальдовая ведомость за 3 квартал

Шифры счетов

Начальное сальдо

Обороты за период

Конечное сальдо

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 100000 - 40000 - 140000 -
02 - 89000 - 600 - 89600
08 - - 40000 40000 - -
10 2850 - 75000 28600 49250 -
19 900 - 17800 16300 2400 -
20 28500 - 45150 63000 10650 -
43 8000 - 63000 51000 20000 -
50 150 - 12430 12400 180 -
51 71000 - 115840 102050 84790 -
52 101000 - 27000 36000 92000 -
60 - 5400 128000 137000 - 14400
62 - - 66000 60000 6000 -
66 - 16750 1100 48000 - 63650
68 - 3100 21618 21130 - 2612
69 - 850 950 1700 - 1600
70 - 2500 3350 5200 - 4350
71 100 - 1500 4100 - 2500
76 4700 21300 6700 13200 2500 25600
77 - - - 1818 - 1818
80 - 170000 - - - 170000
90/1 - 48000 - 72930 - 120930
90/2 32678 - 52305 - 84983 -
90/3 7322 - 11125 - 18447 -
90/9 8000 - 9500 - 17500 -
91/1 - 14000 - 35640 - 49640
91/2 11000 - 16900 - 27900 -
91/9 3000 - 18740 - 21740 -
99 - 8300 4900 28240 - 31640
Итого 379200 379200 778908 778908 578340 578340

 

Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Читайте также:
Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ...
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (189)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.068 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7