Информационные возможности бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (форма № 1) заполняется на основании табл. 2 Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «ГеоНавигация» за 2008 год. Заполненный бухгалтерский баланс представлен в Приложение 1.

Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «ГеоНавигация» за 2008 год

Счет, субсчет	Сальдо
	на 01.01.2008		на 31.12.2008
	дебет	кредит	дебет	кредит
01 «Основные средства»	24 350,00		20 150,00
02 «Амортизация основных средств»		4 250,00		4 250,00
43 «Готовая продукция»	1 150 250,00		1 264 300,00
50 «Касса»	7 000,00		5 965,00
51 «Расчетный счет»	940 000,00		1 094 200,00
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		1 256 050,00		1 547 250,00
60-2 «Авансы выданные»	139 400,00		93 650,00
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»		920 050,00	53 200,00	833 100,00
68 «Расчеты по налогам и сборам»		22 125,00		42 815,00
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»				19 150,00
70 «Расчеты с персоналом»		8 300,00		16 800,00
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	8 250,00		3 200,00
80 «Уставный капитал»		10 000,00		10 000,00
84 «Нераспределенная прибыль»		54 475,00		66 200,00
97 «Расходы будущих периодов»	6 000,00		4 900,00

 

Рассмотрим порядок формирования бухгалтерского баланса именно с позиции представления внутренним и внешним пользователям исчерпывающих сведений, необходимых для финансового анализа.

Актив баланса:

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

строка 120 Основные средства – на начало года составляли 20, на конец – 16, такое уменьшение основных средств свидетельствует о том, что организация не осуществляла закупку основных средств, ввиду возможного ухудшения финансового состояния.

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

строка 214 готовая продукция и товары для перепродажи: на начало – 1150, на конец – 1264. Говорит об увеличении сальдо по счету 43, что может свидетельствовать о наличие труднореализуемой продукции, товаров; отсутствие должного внутреннего контроля; спроса; потери качества; низкого уровеня реализационных цен.

строка 216 расходы будущих периодов: на начало – 6, на конец – 5. Говорит об уменьшении сальдо по счету 97, что может свидетельствовать о списании затрат.

строка 240 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): на начало года – 148, на конец – 150. Незначительное изменение дебиторской задолженности говорит о том, что просроченной задолженности; несвоевременность расчетов; предъявление исков к покупателям (заказчикам), которые могут быть не удовлетворены; рост цен; отсутствие должного контроля за использованием резерва по сомнительным долгам при его создании; нарушение финансоворасчетной дисциплины; отсутствие у контрагента денежных средств остались на прежнем уровне. А дебеторская задолженность покупателей и заказчиков, которая сформировалось к концу года и отсутствовала на начала может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

строка 260 Денежные средства показывает наличие свободных денежных средств на счетах и в кассе, на 01.01.2008 – 947, на 31.12.2008 – 1100. Таким образом, на конец года свободные денежные средства увеличились на 153 тыс, что может свидетельствовать об улучшении финансового состояния организации; влияние инфляционных процессов.

Пассив баланса:

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

строка 410 Уставный капитал: был не изменен.

строка 470 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): нераспределенная прибыль составила на 01.01.2008 года: 54, на 31.12.2008 года: 66. Таким образом, видно, что в 2008 году прибыль компании увеличилась на 12 тыс. по сравнению с 2007 годом, что может быть связано с улучшением финансового состояния, а также с инфляционными процессами.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА отсутствуют.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

строка 620 Кредиторская задолженность на начало года составляла 2207, на конец 2008 г – 2459 . Увеличение кредиторской задолженности может быть связано с увеличением запасов продукции, что может свидетельствовать о нерациональном использовании заемных средств руководством организации.

БАЛАНС

строка 300, 700: валюта баланса на начала года – 2271, на конец – 2535. Увеличение валюты баланса показывает, что ориентировочная сумма средств, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась на 264 тыс. Это свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия, может быть в результате привлечения займов и кредитов; несвоевременное списание доходов будущих периодов; влияние инфляционных процессов.

Для объективной оценки имущественного положения организации, ее обеспеченности собственными оборотными средствами, определения других финансовых показателей, в расчете которых участвуют активы, необходимы данные о реальной стоимости имущества, которым располагает организация. В соответствии с действующими правилами активы организации отражают в бухгалтерском балансе в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих статей. Так, основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности показывают в балансе по остаточной стоимости, за вычетом из их первоначальной (восстановительной) стоимости сумм накопленной амортизации. Стоимость материальных ценностей, финансовых вложений, остатки дебиторской задолженности отражают в бухгалтерском балансе за вычетом соответствующих оценочных резервов (под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам).

Нетто-оценка отдельных видов имущества по сравнению с их оценкой по первоначальной стоимости более реально характеризует стоимость активов организации, ее имущественное и финансовое положение.

Сначала рассчитаем стоимость чистых активов организации по формуле: Внеоборотные активы + Оборотные активы (за исключением задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал) — Долгосрочные обязательства — Краткосрочные обязательства (за исключением доходов будущих периодов).

Стоимость чистых активов организации, исчисленная по данным баланса, составила

на 01.01.2008 года: 20 + 2251 – 2207 = 64

на 31.12.2008 года: 16 + 2519 – 2459 = 76

Таким образом, видно, что за 2008 год ООО «ГеоНавигация» увеличила свои чистые активы на 12 тыс. рублей.

Далее определим наличие собственных оборотных средств путем вычитания из собственного капитала (чистых активов) стоимости внеоборотных активов.

Стоимость собственных оборотных средств, исчисленная по данным баланса, составила

на 01.01.2008 года: 64 – 20 = 44

на 31.12.2008 года: 76 – 16 = 60

Таким образом, видно, что по данным баланса стоимость собственных оборотных средств предприятия увеличилась за период 2008 на 14 тыс. рублей, за счет уменьшения стоимости внеоборотных активов и увеличения чистых актив компании.

Значение коэффициента финансовой независимости, который характеризует долю собственного капитала (чистых активов) в итоге баланса, по данным баланса, составляет

на 01.01.2008 года: 64/2271= 0,028

на 31.12.2008 года: 76/2535= 0,030

Следовательно, за счет собственных источников создано 2,8% и 3,0% соответственно активов организации.

Ликвидность — способность активов пройти все стадии кругооборота и принять денежную форму. Рассмотрим коэффициенты ликвидности:

Коэффициент моментальной ликвидности (КМЛ), т.е. способность предприятия погасить текущую задолженность (КП) денежными средствами (ДС) – статья 260:

КМЛ=ДС/КП

КМЛ ООО «ГеоНавигация» состовляет:

на 01.01.2008 года КМЛ=947/2207=0,429

на 31.12.2008 года КМЛ=1100/2459=0.447

Таким образом, ООО «ГеоНавигация» может погасить текущую задолженность за счет денежных средств на 42,9% на 01.01.2008 года и на 44,7% на 31.12.2008 года соответственно. Из полученных данных видно, что за 2008 год организация увеличила свою способность погасить текущую задолженность за счет денежных средств на 1,8%.

Коэффициента промежуточной ликвидности. Его рассчитывают по формуле: (Денежные средства + Краткосрочные ценные бумаги + Краткосрочная дебиторская задолженность)/Краткосрочные обязательства за исключением доходов будущих периодов. Ликвидность дебиторской задолженности определяется возможностью получения денежных средств от дебиторов и сроками ее погашения, а поэтому в расчет коэффициента промежуточной ликвидности включают лишь краткосрочную дебиторскую задолженность.

Коэффициент промежуточной ликвидности, рассчитанный по данным баланса, равен

на 01.01.2008 года: (947 + 148)/2207 = 0,496

на 31.12.2008 года: (1100 + 150)/2459 = 0,508

Таким образом, организация способна погасить 49,6% и 50,8% соответственно своих краткосрочных обязательств, используя для этой цели денежные средства и средства, полученные от дебиторов. В течении 2008 года способность ООО «ГеоНавигация» погосить свои краткосрочные обязательства, используя для этой цели денежные средства и средства, полученные от дебиторов увеличилась на 1,2%.

Общий коэффициент покрытия (ОКП) раздвигает границы объектов бухгалтерского наблюдения до уровня всех оборотных активов (ОА), которые сопоставляются с текущими обязательствами (КП). В числитель показателя включаются все краткосрочные активы, учитываемые в разделе II актива баланса, за исключением балансовой статьи 216 “Расходы будущих периодов”, которая отражает текущий низколиквидный актив (например, нельзя реализовать сторонним покупателям актив, выраженный затратами на переобучение персонала), и просроченную дебиторскую задолженность:

ОКП= (ОА – РБП)/ КП

ОКП ООО «ГеоНавигация» составил:

на 01.01.2008 года 2245/2207=1,017

на 31.12.2008 года 2514/2459=1,022

На основании ОКП можно сделать вывод, что ООО «ГеоНавигация» может полностью погасить текущие кредиты при использовании 98,3% оборотных активов на 01.01.2008 и при использовании 97,8 оборотных активов на 31.12.2008 года соответственно.

Таким образом, на основании полученных данных из баланса можно сделать вывод, что, так как ОКП>1 является гарантией в случае ликвидации предприятия. Но для запуска нового хозяйственного цикла предприятию потребуется дополнительная сумма оборотных средств. Поэтому он должен быть >2. Экономическое состояние ООО «ГеоНавигация» на начало и конец отчетного периода можно охарактеризовать как неустойчивое, организация может погасить 50 % текущую задолженность денежными средствами, оставшиеся 50% за счет оборотных активов. Наблюдается незначительное увеличение показателей на 31.12.2008 года в среднем на 0,5%.

Заключение

В данной курсовой работе рассматриваются основные аспекты важнейшей части бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса.

Первая глава раскрывает понятие бухгалтерской баланса по основной деятельности организации в условиях перехода на международные стандарты учета и отчетности, а также систему нормативно-правового регулирования ее составления и представления.

Вторая глава раскрывает информационную оценку финансового состояния ООО «ГеоНавигация» по данным бухгалтерского баланса.

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать.

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

На основании данных баланса ООО «ГеоНавигация» можно сделать следующие выводы:

1. наличие труднореализуемой продукции, товаров; отсутствие должного внутреннего контроля; спроса; потери качества; низкого уровеня реализационных цен. Так как дебиторская задолженность в течение года увеличилась слабо, на 2 тыс. рублей, а запасы увеличились на 113 тысю рублей.

2. неосмотрительной использование кредитных средств, основная часть кредиторской задолженности, которая в течение года увеличилась на 252 тыс. рублей пошла на увеличение запасов продукции.

3. незначительное улучшение финансового состояния организации на основании увеличения свободных денежных средств, прибыли предприятия к концу отчетного года и в целом валюты баланса.

4. неосмотрительная кредитная политика предприятия по отношению к покупателям, так как к концу года сформировалась дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая отсутствовала на начало года.

 

Список литературы

1. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 1997                          

2. Астахов В.П. «Теории бухгалтерского учета». –М.: «Экспертное бюро – М», 1999 г. – 351 с.

3. Бутюгин Е.В., Жегалов П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности: международные стандарты и российская практика. Главбух, №6, 1998.

4. Бухгалтерская отчетность организации (Приказ Минфина РФ от 08.02.1996 г.).

5. Бухгалтерское дело / Под. ред. проф. Л.Т. Гиляровской. – М., 2004.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., «Анализ бухгалтерской отчетности», М: Издательство «ДИС», 1998.

8. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 24. 06. 1996 г.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2001.

10. Кутер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – М., 2005.

11. Кутер М.И., Теория бухгалтерского учета – М., 2004.

12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина за №49 от 13.06.95);

13. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации (приказ Минфина за №44Н от 20.05.03 );

14. Налоговый кодекс Российской Федерации

15. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств. – Бухгалтерский учет, №1, 1999.

16. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М., 2004.

17.  Об утверждении форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе ХМL) (ВЕРСИЯ 5) (приказ Минфина за № ММ-7-6/228@ от 01.04.09)

18. Орлов М.П., Крейнина Е.В. О концепции бухгалтерского учета. – Бухгалтерский учет, №3, 1998.

19. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет в России и международные стандарты. – Бухгалтерский учет, №7, 1997.

20. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина за №43Н от 6.07.99);

21. ПБУ 7/98 (приказ Минфина за №56Н от 25.11.98), ПБУ 8/01 (приказ Минфина за №96Н от 28.11.01), ПБУ 9/99 (приказ Минфина за №32Н от 6.05.99), ПБУ 10/99 (приказ Минфина за №33Н от 6.05.99), ПБУ 11/2000 (приказ Минфина за №5Н от 12.01.2000), ПБУ 12/2000 (приказ Минфина за №11Н от 27.01.00), ПБУ 16/02 (приказ Минфина за №66Н от 2.07.02), ПБУ 18/02 (приказ Минфина за №114Н от 19.11.02);

22. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утвержден приказом МФ СОСО от 1.11.91 г. № 56 (с изменениями и дополнениями).М.: Финансы и статистика.

23. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29 июня 1998 г. № 34н. с изменениями и дополнениями (от 30.12.99 г., 24.03.2000 г.)

24. Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

25. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. М.: 1998.

26. Стуков Л.В., Стуков В.Л. Международная стандартизация и гармонизация учета и отчетности. М., 1998.

27. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике. – М.: Издательство «Перспектива», 1999.

28.  Указания о формах бухгалтерской отчетности (приказ Минфина за №67Н от 22.07.03).

29. Федеральный закон о бухгалтерском учете №129-ФЗ от 21.11.96 (ред. 23.07.98).

30. Шнейдман Л.З. На пути к международным стандартам финансовой отчетности. – Бухгалтерский учет, №1, 1998.

31. Юдина Л.Н. Бухгалтерская отчетность организации как источник информации для финансового анализа /Финансовый менеджмент. – 2005. - № 5. / http://www.finman.ru/articles/2005/3/3559.html