Глава 4. Источники налогового права

Источники (формы) налогового права - это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения.

Система источников налогового права:

1) Конституция РФ - источниками налогового права являются положения Конституции РФ, как непосредственно содержащие налогово-правовые нормы, так и имеющие большое значение при установлении общих принципов налогообложения, установлении и введении налогов и сборов, формировании налоговой политики РФ, определяющие магистральные направления совершенствования и развития налогового права и в целом образующие конституционные основы налогообложения

2) специальное налоговое законодательство, которое включает:

а) федеральное законодательство о налогах и сборах, включающее:

- НК РФ

- иные федеральные законы о налогах и сборах.

б) региональное законодательство о налогах и сборах:

- законы субъектов РФ

- иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов РФ.

в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

3) общее налоговое законодательство- включает в себя иные федеральные законы, не входящие в объем понятия «законодательство о налогах и сборах» и содержащие нормы налогового права

4) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам:

а) акты органов общей компетенции

- Указы Президента РФ, которые не должны противоречить Конституции РФ и налоговому законодательству и имеют приоритетное значение по отношению к другим подзаконным актам.

- Постановления Правительства РФ - принимаются на основании и во исполнение нормативных правовых актов, имеющих высшую по сравнению с ними юридическую силу.

- подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ - нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, изданные ими, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. (п.1 ст.4 НК РФ)

- подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам, принятые исполнительными органами местного самоуправления

б) акты органов специальной компетенции - к этой группе источников налогового права относятся ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено НК РФ. Данные нормативные правовые акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Органами специальной компетенции являются - Министерство РФ по налогам и сборам, Министерство финансов РФ, Государственный таможенный комитет РФ, органы государственных внебюджетных фондов и другие органы государственной власти.

6) решения Конституционного Суда РФ - содержащие нормы, так или иначе регулирующие налогообложение, являются важными источниками налогового права. Достаточно напомнить, что правовые позиции КС были во многом учтены при принятии Налогового кодекса РФ.

7) нормы международного права и международные договора РФ.

Заключение

Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым правом. Значение налогового права обусловлено значением налогов для жизни общества и государства. В этой или иной мере, прямо или косвенно, нормы налогового права затрагивают интересы каждого человека, каждой организации.

Из данной курсовой работы следует, что:

Налоговое право - представляет собой отрасль правовой системы Российской Федерации, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. отношения в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и -налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Указанные общественные отношения (налоговые правоотношения) составляют предмет налогового права.

Основными принципами налогового права являются:

- принцип законности налогообложения

- принцип всеобщности и равенства налогообложения

- принцип справедливости налогообложения

- принцип взимания налогов в публичных целях

- принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре

- принцип экономического основания налогов (сборов)

- принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах.

- принцип определенности налоговой обязанности

- принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики

- принцип единства системы налогов и сборов.

И, наконец, в последней главе рассматриваются источники налогового права:

- Конституция РФ

- специальное налоговое законодательство, которое включает:

- общее налоговое законодательство

- подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам:

- решения Конституционного Суда РФ

- нормы международного права и международные договора РФ.