Учет движения наличности в кассе в национальной валюте

Бухгалтерская служба ТОО «ТАиС» осуществляет учет по Рабочему плану счетов, разработанному в соответствии с МСФО и согласно инструкции по разработке Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22.12.2005 г. №426.

В Рабочем плане счетов для учета денежных средств предназначен подраздел 1000 «Денежные средства», который включает следующие группы счетов: 1010-1070. [7,с.9]

Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение — расход денег на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Группа счетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» предназначена для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной валюте в кассе организации.

Учет операций по кассе ведется в машинограмме или других учетных регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». [18, с.45]

Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию предприятия ТОО «ТАиС» отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счетам группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».

Сальдо счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счетов и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов). Если данные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, в котором указывают только дату, номер документа и сумму.

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию наличных денежных средств в ТОО «ТАиС».

В кассу предприятия ТОО «ТАиС» 10 марта 2006 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 тенге.

Бухгалтером ТОО «ТАиС» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер. Физическому лицу, внесшему деньги в кассу, кассир выдает квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), которую подписывает главный бухгалтер и сам кассир.

Данная операция была отражена на счетах следующей корреспонденцией счетов:

Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - 61100 тенге;

Кредит счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» - 61100 тенге.

Выдачу денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером. Работнику предприятия, которому необходимо получить деньги из кассы в подотчет, сначала в расчетном отделе бухгалтер выписывает расходный ордер. После всех проделанных операций кассир выдает деньги в соответствии с "Порядком ведения кассовых операций".

10 марта кассиром предприятия была выдана заработная плата работнику ТОО «ТАиС» по расходному ордеру.

На общую сумму выданной заработной платы была сделана следующая запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - 50930 тенге 60 тиын;

Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - 50930 тенге 60 тиын.

Кассиром были сделаны соответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет кассира.

Кредитовые обороты по счетам группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» отражают в журнале-ордере №1, а дебетовые – в ведомости к нему на основании кассовых отчетов.