Программа аудита кассовых операций

                                                                                                  Таблица № 5

После того, как составлены: Общий план аудита и Программа аудита, можно приступать к аудиторской проверке кассовых операций.

3.2 Результаты проверки кассовых операций ООО «Сфера»

Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга; отчеты кассира; журналы:  регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно - платежные) ведомости и др.

    Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности:

· журнал - ордер N 1 и ведомость N 1 по учету операций по кассе (согласно типовой форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");

· главная книга;

· баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;

· отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).

 «Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля».

1) Нами была проведена инвентаризация кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом (Приложение №1). К началу проведения ревизии с кассира получена расписка о наличии денежных средств в кассе (Приложение №2) .

По результатам ревизии можно сделать следующий вывод:

Недостач и излишков денежных средств находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства перечисленные в акте находятся на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

2) С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира.

 3)  При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод:

Право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя предприятия Кузнецова Владимира Николаевича, право второй подписи возложено на главного бухгалтера Бурову Олесю Николаевну, а также кассира предприятия Камбулову Ларису Николаевну. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц.

Вывод: по результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся один раз в год. Помещение кассы не оборудовано сигнализацией.

«Аудит движения денежных средств».

Для анализа движения денежных средств мы рассмотрели и проверили первичные документы, чековые книжки, кассовую книгу.

1) Остаток денежных средств в кассе 1500 руб.

2) Проверили применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной учетной документации, разработанные министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти; имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

При проверке первичных документов следует обращать внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, отсутствие подчисток и исправлений (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году).  

3)  Проверяем наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. При такой проверке можно выявить факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

 4) Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись:

 "Получено из банка по чеку __", сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка.

Вывод: на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном из банка по чекам; суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают; лимит кассы, установленный банком, не нарушается; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.

При аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги;подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами; листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно в «Приложение к журналу-ордеру №1».

«Аудит сводного учета денежных средств».

     При проверке Журнала-ордера № 1 и Ведомости № 1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. № 1 и Отчета о движении денежных средств ф. № 4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.

Документы прилагаются.

Аудиторское заключение.

Аудит проведен аудиторской организацией ООО «Модус-аудит», имеющий стаж работы на рынке аудиторских услуг 8 лет.

Лицензия № 6798 на ведение аудиторской деятельности, выдана 01.04.2006г. Министерством Финансов РФ (приказ №178 от 01.04.2006г). 

Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью № 523 выдано 20.04.2001г.

     Р/с 407128876643820000000 в Северодвинском  ОСБ.

Полной проверке подвергнуты приходные и расходные ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости. Остальные документы проверены выборочно, в том числе: Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств ф. №4.

Проведенным аудитом установлено:

· бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

· бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги;

· путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.04.09 по 31.06.09г.;

· путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

В результате аудиторской проверки были установлены следующие недостатки:

• не созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств отсутствием охраны и сигнализации кассы;

• не проводятся внезапные ревизии кассы;

• дубликаты ключей от сейфа и кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.

На основе выше изложенного считаю, что финансовая отчетность предприятия составлена верно, финансовое положение предприятия устойчивое. На предприятии необходимо усилить меры по сохранности денежных средств: желательно установить сигнализацию в кассе, заключить договор на охрану кассы, дубликаты ключей от кассы и сейфа должны храниться в сейфе руководителя, а также ввести на предприятии внезапные ревизии кассы.

Заключение

В ходе выполненной курсовой работы были рассмотрены теоретические и практические аспекты аудита кассовых операций.

В теоретических аспектах раскрыты понятия кассовых операций, дана характеристика нормативно-правовой базы аудита кассовых операций, приведены примеры типичных злоупотреблений в сфере денежно-расчетных операций, изучена методика планирования аудиторской проверки

В практической части был проведен аудит кассовых операций ООО «Сфера». Сделаны выводы о ведении кассовых операциях на предприятии, а также даны рекомендации по совершенствованию ведения кассовых операций

Список использованной литературы:

1. Андреев В.А. Внутренний аудит / В.А. Андреев М: Финансы и статистика, 2003.

2. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: пер. с англ.; гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1995.

3. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.

4. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика / С.М. Бычкова – СПб.: Издательство «Лань» - 2000.

5.  Газарян А.В., руководитель департамента аудита ЗАО “МКД”, Г.В. Соболева, доцент СПбГУ “Планирование аудита годовой отчетности”, журнал “Бухгалтерский учет” № 7, 2005г.

6. Камышанов П.И. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок). М.: информационно-внедренческий центр «Маргетинг», 1994.

7. Кочинев Ю.Ю., под ред. к. э. н. проф. Н.Л. Вещуновой Аудит. – СПБ. : Питер, 2002.

8. Наринский А.С., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. – М.: Финансы и статистика, 1994.

9.  Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2000.

Приложение № 1

АКТ