Дт | Кт | ||
1. Отражена выручка от реализации НМА | 29400 | 62 | 91-1 |
2. Отражена сумма НДС | 4900 | 91-3 | 68 |
3.Списана амортизация, начисленная по объекту НМА к моменту передачи права | 850 | 05 | 04 |
4.Списана остаточная стоимость | 16150 | 91-2 | 04 |
5. Отражена госпошлина | 5800 | 26 | 76 |
6. Уплачена госпошлина | 5800 | 76 | 51 |
7.Списаны затраты по реализации НМА | 5800 | 91 | 26 |
8.Определен финансовый результат (прибыль) | 2550 | 91 | 99 |
9. Поступила на расчетный счет оплата | 29400 | 51 | 62 |
В соответствии со статьей 268 гл.25 НК РФ расходы, связанные с реализацией (продажей) амортизируемого имущества, учитываются для целей налогообложения. Организация вправе уменьшить доходы от реализации такого имущества на сумму расходов, непосредственно связанных с его реализацией. Если остаточная стоимость объекта НМА с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то разница между этими величинами признается убытком организации.
Сумма оценки составляет 200 000 руб.; балансовая стоимость - 160 000 руб.
Дебет счета 58 «Финансовые вложения»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
Субсчет 1 «Прочие доходы» - 200 000 руб.
Списание с баланса соответствующего объекта осуществляется по той же методике, что и основные средства. Пусть сумма накопленной амортизации такого нематериального актива за период его функционирования – 20 000 руб.:
Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Кредит счета 04 «Нематериальные активы».
На его остаточную стоимость предположим – 140 000 руб.:
Дебит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
Субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит счета 04 «Нематериальные активы».
Финансовый результат по данной операции составил 40 000 руб.
200 000 руб. - ( 140 000 руб. + 20 000 руб.)
Дебит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
Субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
Может иметь место ситуация, когда участники – соучредители пришли к договоренности, согласно которой сумма вклада в уставной капитал учрежденного предприятия одной из сторон в части вносимой доли (пая) в виде объекта нематериальных активов оказалась ниже его остаточной стоимости. В таком случае в учете передающей стороны на суммы разницы (убытка) будет сделана запись:
Дебит счета 99 «Прибыли и убытки».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Субсчет 2 «Прочие расходы».
Безвозмездная передача нематериальных активов определяется в соответствии с заключенным сторонами договором.
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию финансового учета нематериальных активов
При ведении финансового учета возникает много разногласий и споров с налоговым учетом, поэтому возникает идея как бы объединить эти два вида учета в один, или упростить хотя бы процедуру исчисления налога на прибыль.
Нематериальный актив является одним из тех объектов, у которых очень сильно развит моральный износ и объект за короткий период времени быстро устаревает, поэтому для его обновления необходимы средства и сразу в большом количестве, их может предоставить амортизация, начисленная по способу уменьшаемого остатка. Именно при этом способе распределение первоначальной стоимости происходит неравномерно, большая часть распределяется в первоначальном периоде.
Способ амортизации очень выгоден, но в силу того, что налоговый учет не признает этот способ, и бухгалтеру приходиться для налогового учета делать перерасчет, а если у предприятия не один такой объект, то на это уходит много времени, и поэтому чтобы не тратить время на предприятиях очень редко применяют этот способ начисления амортизации, в основном все останавливаются на линейном способе начисления амортизации.
Лицензия обладает одним из важных свойств нематериальных активов - приносить доход, потому - что, не имея лицензии, предприятие не может осуществлять те или иные виды деятельности (торговля отдельными видами товара), то становится очевидным, что учитывать их необходимо либо в составе нематериальных активов, либо на одном из счетов материальных активов. В международных стандартах самым главным является способность приносить экономическую выгоду, пытаемся переходить на их стандарты, то необходимо вносить корректировки в регулирующие документы.
Общей рекомендацией может быть разработка специальных форм первичного учета объектов нематериальных активов.
Заключение
В данной работе рассмотрен учет таких интересных объектов как нематериальные активы. В общих чертах можно сказать, что учет НМА имеет много общего с учетом основных средств, это не случайно, так как и нематериальные активы и основные средства относятся к необоротным активам. Во многом совпадают способы оценки этих объектов, начисление амортизации по ним. Но существуют и существенные особенности. Такой особенностью является, например, начисление амортизации по НМА с отражением по выбору на отдельном счете 05 или непосредственно уменьшение первоначальной стоимости нематериального актива (на счете 04). Исключение составляют только объекты НМА: положительная деловая репутация и организационные расходы, при учете которых не используется счет 05.
В определении состава нематериальных активов, например, в бухгалтерском учете включаются деловая репутация и организационные расходы, а в налоговом таких объектов нет, но существуют владение ноу-хау, секретной формулой, процессом, информацией, т.е. те, которые отсутствуют в бухгалтерском учете. Так же объекты первоначальной стоимостью до 10000 рублей, принятые в бухгалтерском учете, в налогом - единовременно включаются в состав прочих расходов.
Из работы выявили, что такое нематериальные активы, рассмотрели их классификацию и оценку, учета наличия, поступления и использования нематериальных активов, также уделили внимание амортизации и выбытию нематериальных активов.
Основной целью курсовой работы было определить и раскрыть основные особенности финансового учета нематериальных активов и обозначить проблемы, с этим связанные.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что понятием “нематериальные активы” пользуются во всех случаях, когда возникают затруднения с отнесением тех или иных объектов и расходов к определенным активам предприятия.
Литература
1. Анциферова И.В., Бухгалтерский финансовый учет Изд-во: Перспектива 2004 - 358с.
2. Астахов В.Н. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, перераб. и доп. – М.: Ростов н\Д: Издательский центр «МарТ», 2004. 960с.
3. Гетьман В.Г. «Учет деловой репутации организации» - Международный финансовый учет», 2002, №1
4. Глушков И.Е., Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. – М.: Изд-во КноРус, Экор - книга 2002 - 1200с.
5. Гусева М.Т., Шеина Т.Н., Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 239-512 с.
6. Греков П.С., Соколов П.А. «Финансовый учет нематериальных активов» - Аудитор, 2002, №3
7. Евсеева И.В., Наумова А.Ю. Бухгалтерский финансовый учет: Учебно-практическое пособие. -.: МФА, 2005. 180с.
8. Касьянова Г.Ю. 10 000 и одна проводка по новому Плану счетов/. – М.:АБАК, 2006 –880 с.
9. Чвыков И. «Нематериальные активы как объект бухгалтерского и налогового учета» - АКДИ: «Экономика и жизнь» - 2002, №9
10. Журнал "Российский налоговый курьер" № 21 - 2004г.
2019-12-29 | 148 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Корреспондирующие счета |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы