Анализ налоговых систем развитых стран мира и их

Оглавление

Введение. 3

1. Общая характеристика понятия налога и налоговой системы.. 5

1.1. Экономическое содержание налога и понятие налоговой системы.. 5

1.2. Основные виды налогов и классификаторы налоговых систем. 6

сравнение с налоговой системой России. 8

2.1. Общая характеристика налоговых систем зарубежных стран. 8

2.2. Характеристика налоговой системы РФ.. 11

2.3. Сравнительная характеристика налоговой системы России и     налоговых систем развитых зарубежных стран. 13

Заключение. 20

Список использованной литературы.. 21

Приложение 1. 23

Приложение 2. 24

Введение

Налоги представля­ют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения орга­нам государственного управления.[1]

Налоговый кодекс, введенный в действие с 1.01.1999 г., раз­вивает определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственнос­ти, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств, в целях финансового обес­печения деятельности государства и (или) муниципаль­ных образований».[2]

Систему налогообложения в нашей стране не назовешь простой — ставки высокие, налогов много, и на их оформление требуется в среднем 448 часов в год. Такие данные опубликованы в отчете «Paying Taxes 2009», подготовленном компанией PricewaterhouseCoopers (PWC), Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией.

Актуальность данной работы заключается в том, что необходимо постоянно оценивать уровень удобства налоговых систем различных стран мира при разработке налоговой системы в России. Анализируя преимущества и недостатки налоговых систем развитых стран мира можно создать совершенную налоговую систему в своей стране, ориентированную и на государство, и на людей, в нем проживающих.

Целью написания данной работы является рассмотрение и сравнительная характеристика налоговых систем развитых стран с налоговой системой в РФ.

Задачи работы:

- рассмотреть понятие налога и налоговой системы;

- охарактеризовать основные виды налогов;

- описать налоговую систему Российской Федерации;

- описать налоговые системы развитых стран;

- привести сравнительную характеристику налоговых систем развитых стран и России.

Предмет работы – налоговая система.

Объект исследования – сравнение налоговых систем различных стран.

Структура работы представлена введением, двумя главами, состоящими из разделов, заключением и списком использованных источников.

Общая характеристика понятия налога и налоговой системы

1.1. Экономическое содержание налога и понятие налоговой системы

Наиболее полное определение налога дано в первой части Налогового кодекса Российской Федерации, Ст. 8 Кодекса определяет налог как обязательный, индиви­дуально безвозмездный платеж, взимаемый с организа­ций и физических лиц в форме отчуждения принадле­жащих им на праве собственности, хозяйственного ве­дения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности госу­дарства и (или) муниципальных образований[3].

В налоговую систему России кроме налогов как таковых входят также приравненные к ним сборы, отличительная особенность которых состоит в том, что их уплата является од­ним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправле­ния, иными уполномоченными органами и должностными ли­цами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юри­дическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне ес­тественно, что налоговые системы разных стран отличают­ся друг от друга: по видам и структуре налогов, их став­кам, способам взимания, фискальным полномочиям орга­нов власти разного уровня, уровню, масштабам и количе­ству предоставляемых льгот и ряду других важнейших при­знаков.

Таким образом, налог – это обязательная уплате денежная сумма, установленная государством. Налоговая система различных стран формируется посредством уплаты физическими и юридическими лицами различных видов налогов, получаемых ими в качестве дохода.

Основные виды налогов

В каждой стране взимается большое число разнообразных налогов и сборов, которые различаются как по названиям, так и по способам взи­мания. Нередко налоги отдельных стран бывают, похожи по названи­ям, но существенно не совпадают по условиям и деталям принципи­ального характера. В связи с этим изучение налоговых систем разных стран и их сравнительный анализ требуют соблюдения общих прин­ципов и правил группировки налоговых платежей, их классификаций.

Под классификациями налогов понимаются их группировки, обу­словленные определенными целями и задачами. Существует множест­во различных видов и типов классификаций налогов. Однако все действующие классификации налогов можно свести к не­скольким основным типам. В российской литературе о налогах домини­рует классификация, представляющая собой довольно сложный вариант груп­пировки налогов одновременно по методам их взимания, характеру применяемых ставок, объектам налогообложения и налогоплательщи­кам. В основе этой системы лежит деление всех налогов на три класса:

- прямые налоги;

- косвенные налоги;

- пошлины и сборы[4].

Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имуще­ство, под косвенными – налоги на товары и услуги. В разряд пошлин и сборов включаются все остальные налоги, не попавшие в два первых разряда. Основные виды косвенного налогообложения – это акцизы, фис­кальные монополии, налог с оборота, налог с продаж, налог на добав­ленную стоимость, пошлины и сборы[5].

Для международных сопоставлений обычно применяется система налоговой классификации Организации экономического сотрудниче­ства и развития (ОЭСР). В тех же случаях, когда речь идет о налого­вом законодательстве отдельной страны или дается характеристика особенностей отдельных видов налогов, применяются методики и трактовки, принятые в национальном законодательстве.

Таким образом, различные виды прямых и косвенных налогов и пошлин составляют налоговую систему той или иной страны. Различные системы классификаций налогов и налоговых систем, выделяют определенные группы налогов.

Рассмотрим, в чем заключаются общие сходства и различия налоговых систем развитых стран и налоговых систем России.

Анализ налоговых систем развитых стран мира и их