Класс
| Актив
| Соотношение
| Пассив
|
наименование
| состав
| наименование
| состав
|
1класс
| наиболее мобильные активы
| -денежные средства;
-краткосрочные финансовые вложения
|
| наиболее ненадежные пассивы
| -расчеты и прочие пассивы;
-ссуды, займы и задолженности не погашенные в срок
|
2класс
| быстро реализуемая ликвидность
| денежные средства и расчеты минус денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
|
| краткосрочные пассивы
| краткосрочные кредиты и займы
|
3класс
| плохо реализуемые активы
| запасы и затраты
|
| долгосрочные пассивы
| долгосрочные кредиты и займы
|
4класс
| трудно реализуемые активы
| основные средства и прочие внеоборотные активы
|
| устойчивые пассивы
| источники собственных средств ( капитал и резервы)
|
Методика вертикального анализа предполагает расчет системы коэффициентов ликвидности, представленных в таблице 4.
Таблица 4
Коэффициенты ликвидности активов организации
Наименование
| Обозначение
| Экономический смысл
| Расчет
| Рекомендуемое значение
|
Краткосрочной (текущей)иквидности
| Ккл
| отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами
| текущие активы
краткосрочные кредиты и займы плюс расчеты и прочие пассивы плюс ссуды, займы и задолженности, не погашенные в срок
|
>1,
норм
=2
|
Срочной ликвидности
| Ксл
| характеризует немедленную способность организации погасить свои обязательства
| легкореализуемые активы
краткосрочные кредиты и займы плюс расчеты и прочие пассивы плюс ссуды, займы и задолженности, не погашенные в срок
|
1
|
Абсолютной ликвидности
| Кал
| показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время
| денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы плюс расчеты и прочие пассивы
|
6
|
Ликвидности
| Кл
| показывает финансовую состоятельность и кредитоспособность организации
| денежные средства и расчеты
краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы плюс расчеты и прочие пассивы
|
1,5
|
Наименование
| Обозначение
| Экономический смысл
| Расчет
| Рекомендуемое значение
|
Покрытия
| Кп
| показывает финансовую состоятельность и кредитоспособность организации
| текущие активы
краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы плюс расчеты и прочие пассивы
|
3
|
На основании анализа коэффициентов таблицы 4 делают вывод о финансовой состоятельности и кредитоспособности организации.
На следующем этапе оценки финансового состояния проводят анализ эффективности и деловой активности организации с использованием системы коэффициентов, представленных в таблице 5 и 6.
Таблица 5
Показатели эффективности деятельности организации
Наименование
| Обозначение
| Экономический смысл
| Расчет
| Рекомендуемое значение
|
Рентабельность продукции
| Рпрод
| сколько прибыли приходится на единицу конкретного вида реализованной продукции
| прибыль от реализации*100%
выручка от реализации
| не ниже норматива прибыли, заложенного в цене продукции
|
Рентабельность продаж
| Рпродаж
| сколько прибыли приходится на единицу продукции
| прибыль от реализации*100%
выручка от реализации
| не ниже норматива прибыли, заложенного в цене продукции
|
Рентабельность производства
| Рпр
| сколько прибыли приходится на единицу себестоимости продукции
| прибыль от реализации*100%
______________себестоимость работ, услуг
| не менее 25%
|
Рентабельность предприятия
| Рпред
| сколько прибыли приходится на единицу валюты баланса
| балансовая прибыль*100%
______________среднегодовая валюта баланса
| не ниже средней ставки за пользование кредитом
|
Рентабельность капитала
| Ркап
| эффективность использования всего имущества
| прибыль от реализации*100%
среднегодовая валюта баланса
| падение означает снижение спроса на товар
|
Рентабельность собственного капитала
| Рск
| эффективность использования собственного капитала
| прибыль балансовая*100%
______________источники собственных средств
| выше рентабельности предприятия
|
Рентабельность перманентного капитала
| Рпк
| эффективность использования капитала, вложенного в фирму на длительный срок
| прибыль от реализации*100%
источники собственных средств
| рост является положительной тенденцией
|
Рентабельность основных средств и внеоборотных активов
| Рос
| эффективность использования собственных средств и прочих внеоборотных активов
| прибыль от реализации*100%
______________ основные средства и вложения
| рост означает избыточное увеличение мобильных средств
|
Анализ деловой активности деятельности организации проводят по системе коэффициентов, представленных в таблице 6
Таблица 6
Показатели деловой активности деятельности организации
Наименование
| Экономический смысл
| Расчет
| Обозначение
| Ед. изм.
| Рекомендуемая тенденция
|
Общая оборачиваемость
| Число оборотов капитала за период
| выручка
среднегодовая валюта баланса
| Кобк
| -
| рост
|
Оборачиваемость собственного капитала
| Число оборотов собственного капитала за период
| Выручка
Источники собственных средств
| Кобск
| -
| рост
|
Оборачиваемость оборотных средств
| Число оборотов оборотных средств за период
| Выручка
Среднегодовое значение текущих активов
| Коб
| -
| рост
|
Оборачиваемость запасов и затрат
| Число оборотов запасов и затрат
|
|
|
|
|
Оборачиваемость готовой продукции
| Число оборотов готовой продукции
| Выручка
Среднее значение готовой продукции
| Кобгп
| -
| Рост
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности
| Число оборотов дебиторской задолженности
| Выручка
Среднее значение дебиторской задолженности
| Кобдз
| -
| Рост
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности
| Число оборотов кредиторской задолженности
| Выручка
Среднее значение кредиторской задолженности
| Кобкз
| -
| Рост
|
В данном разделе была рассмотрена методика оценки финансового состояния организации, ее основные приемы и этапы. При оценке финансового состояния организации необходимо проводить анализ по данным сводного аналитического баланса, рассчитать коэффициенты ликвидности и платежеспособности, проанализировать прибыль от реализации, определить показатели эффективности и деловой активности. На основании проведенного анализа делают соответствующие выводы по устранению недостатков в деятельности организации.