Анализ актива и пассива баланса за 2005-2006 г.

Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.

Одним из инструментов анализа дебиторско-кредиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:

1) Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации продукции, услуг/ средние остатки дебиторской задолженности

2) Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + дебиторская задолженность на конец)/2

3) Период погашения дебиторской задолженности = Д(количество дней в периоде)/оборачиваемость дебиторской задолженности.

4) Доля дебиторской задолженности в текущих активах = дебиторская задолженность/ итог 2 раздела актива

Таблица 5 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2005-2006 годы (Форма 0503130)

1. Средняя дебиторская задолженность:

2005 год. (4849,7+3922,1)/2=4383,9

2006 год. (3922,1+4458,2)/2=4190,4

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

2005 год. 35486,2/4383,9=8,1

2006 год. 42271,4/4190,4=10,1

3. Период погашения дебиторской задолженности:

2005 год. 360/8,1=44,4

2006 год. 360/10,1=35,6

4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах

2005 год. 3922/4756,1=0,8

2006 год. 4458,8/6542,7=0,7

Полученные данные систематизируем в таблицу 6

Таблица 6 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности за 2005-2006г.

Из данной таблицы мы видим, что дебиторская задолженность в 2006 году уменьшилась на 193,5 тыс. руб., вследствие чего увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшается период погашения дебиторской задолженности.

Таблица 7 - Анализ пассива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2005-2006 годы (Форма 0503130)

При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:

1. Период использования кредиторской задолженности: (средний остаток задолженности ×дни периода)/ сумму дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами.

2. Средний остаток задолженности = кредиторская задолженность на начало + кредиторская задолженность на конец/2

2005 год (1595,9+1266,3)/2=1431,1

2006 год (1266,3+3154,2)/2=2210,5

Период использования кредиторской задолженности:

2005 год (1431,1×360)/ 4383,9=1160,4 день

2006 год (2210,5×360)/ 4190,4=189,9 дней

Систематизируем полученные данные в таблицу 8

Таблица 8 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 2005-2006г.

Из данной таблицы мы видим большое увеличение просроченной кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы. В нашем случае 4190,4/2210,5=1,9, т. е. больше единицы, значит, финансовое состояние предприятия вполне нормально действует, срок погашения кредиторской задолженности меньше, чем дебиторской, поэтому это может вызвать несбалансированность денежных потоков.

На рисунке 6 можно увидеть динамику роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2005-2006 годы.

Рисунок 6 – Динамика роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2005-2006 годы

Из данного графика можно увидеть, что кредиторская задолженность как в 2005 так и 2006 году больше, чем дебиторская задолженность.