Налогоплательщики единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

КАФЕДРА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УЧЕТА

 

Курсовая работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему:

«Особенности применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации»

 

Выполнил:

                                                                      

 

 

                                                             Проверил:

                                                           

 

 

г. Новосибирск -2010

 

Содержание

Введение. 3

1. Теоретическая часть 4

1.1. Налогоплательщики единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 4

1.2. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. 5

1.3. Объекты налогообложения и ставки налога. 6

1.4. Порядок определения доходов и расходов. 7

1.5. Порядок признания доходов и расходов. 10

1.6. Порядок исчисления и уплаты налога. 12

1.7. Налоговая база. 13

1.8. Предоставление налоговой декларации. 14

1.9. Порядок расчета единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 15

2. Практическая часть. 15

2.1. Применение УСНО на примере ООО «Бизнес Альянс». 15

2.2. Применение УСНО на примере ЗАО «Искра». 18

Заключение. 21

Список литературы. 25

 

Введение.

Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства была введена Федеральным законом от 29 декабря 1995г. №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Закон определил основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства – юридических лиц (организаций) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей). Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применяется наряду с действующей системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе.

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими деятельности), НДС, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими деятельности) и единый социальный налог с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиком в пользу нанятых ими физических лиц.

Одну из составляющих социального налога, тем не менее, при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо уплачивать. Это страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Это касается накопительной и страховой части пенсионных отчислений.

Также, налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, а также от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, и обязанностей, предусмотренных Законом РФ от 18 июня 1993г. №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Теоретическая часть

Налогоплательщики единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

 

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства,

2) банки,

3) страховщики,

4) негосударственные пенсионные фонды,

5) инвестиционные фонды,

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг,

7) ломбарды,

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых,

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом,

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований,

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции,

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,

13)организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек,

14) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

15) бюджетные учреждения,

16) иностранные организации,

17) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов.

4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога не вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.