Объект налогообложения
Налогом облагается: 1. Реализация товаров (работ. услуг) на территории России. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) на территории России также облагается НДС. Местом реализации товаров Россия считается в двух случаях: 1) товар находится на территории России и не перемещается за ее пределы. 2) товар в момент начала отгрузки находится в России. Местом реализации работ или услуг Россия считается в следующих случаях: 1) работы (услуги) связаны с недвижимостью, находящейся в России. 2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся в России. 3) на территории России фактически оказываются услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта. 4) если покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность в России. Это правило распространяется только на следующие работы (услуги): · услуги по передаче в собственность или по переуступке прав на патенты, лицензии, торговые марки, авторские права или иные аналогичные права; · консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; · услуги по подбору персонала; · предоставление в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного транспорта; · агентские услуги; · услуги по обслуживанию самолетов, вертолетов, проводимые в российских аэропортах и воздушном пространстве России, услуги по обслуживанию морских судов. 5) все остальные работы или услуги (не перечисленные в пунктах 1-4), если их оказала российская фирма или предприниматель, считаются реализованными на территории России. 2.Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расхода на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при расчете налога на прибыль организаций. 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд. 4. Импорт товаров на территорию России.
Не облагаются НДС: 1. Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты. При этом операции по реализации валюты в целях нумизматики налогом облагаются. 2. Передача зданий, сооружений, оборудования и другого имущества правопреемникам при реорганизации фирмы. 3. Передача имущества некоммерческим организациям. 4. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы, в качестве вклада по договору о совместной деятельности или в качестве взноса в паевой фонд кооператива. 5. Передача жилых помещений гражданам в домах государственного или муниципального жилищного фонда. 6. Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, который утверждает Правительство РФ 7. Медицинские услуги. 8. Услуги по содержанию детей в яслях и детских садах. 9. Услуги архивов. 10.Услуги транспорта городского и пригородного сообщения (за исключением такси, в том числе маршрутного). 11.Ритуальные услуги. 12.Реализация ценных бумаг. 13.Услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров в период гарантийного срока. 14.Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли. 15.Услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства. 16.Банковские операции (за исключением инкассации). 17.Реализация изделий народных художественных промыслов. Полный перечень операций, не подлежащих налогообложению представлен в статье 149 Налогового кодекса.
Налоговый и отчетный периоды Налоговый и отчетный периоды по НДС равны календарному месяцу. Исключение предусмотрено для фирм, у которых месячная выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превышает 1 млн. рублей. У таких фирм налоговый и отчетный периоды равны кварталу.
Ставки налога Существует три ставки налога: 0%, 10%, 20 %. Ставка 0% применяется: · по экспортируемым товарам. Исключением являются нефть, стабильный газовый конденсат, природный газ, которые экспортируются в страны - участники СНГ; · при реализации услуги по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых товаров; · при реализации работ (услуг), связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под таможенный режим транзита; · при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся не в России; · при реализации товаров (работ, услуг) для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персонала. Нулевая ставка налога означает. что перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.
По ставке 10% облагаются: 1) продовольственные товары: · скот и птица в живом весе, а также мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных изделий); · молоко и молокопродукты; · яйца и яйцепродукты; · масло растительное, маргарин, маслосемена и продукты их переработки; · сахар, сахар-сырец, соль, зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, овощи; · хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, мука, макаронные изделия; · рыба живая, море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, консервы и пресервы (кроме деликатесных); · продукты детского и диабетического питания. 2) товары для детей: · трикотажные швейные изделия (кроме изделий из натурального меха, натуральной кожи, овчины и кролика); · обувь (кроме спортивной); · кровати и матрацы детские, коляски; · школьные принадлежности; · игрушки, пластилин; · подгузники. 3) продукция средств массовой информации и книжная продукция: · учебная книжная продукция; · продукция средств массовой информации (кроме рекламной и эротической); · книжная продукция. связанная с образованием, наукой и культурой. 4) лекарства, лекарственные средства, а также изделия медицинского назначения.
Все остальные товары, работы, услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0% и 10%, облагаются по ставке 20%.
Налоговая база Налоговая база по НДС - все полученные доходы, которые связаны с оплатой товаров (работ, услуг). Кроме того в налоговую базу включаются: · полученные авансы. Однако, если аванс получен за товары (работы, услуги), которые облагаются по ставке 0%, то налог с него не платится; · полученные за проданные товары (работы, услуги) деньги в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); · проценты по облигациям, векселям и товарному кредиту (НДС берется не со всей суммы процентов, а с ее части, которая превышает ставку рефинансирования Центрального банка); · полученные страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, если эти обязательства предусматривают поставку товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС.
Популярное: Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (204)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |