Для малых предприятий рекомендуется восемь журналов ордеров,

Задача №3

 

 Расчеты с подотчетными лицами находят свое отражение в Положении по бухгалтерскому учету №10/99 «Расходы организации» .

При оформлении командировочных расходов учитывают нормы Трудового Кодекса РФ (18), который оговаривает перечень лиц, которые могут быть направлены в командировку.

Размер суточных устанавливается Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. №93 .

 

1. Учетная политика, формируемая главным бухгалтером организации и утверждаемая руководителем организации. Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 09.12.1998 г. №60н.

 

2. Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами:

 

· приходный кассовый ордер (форма КО-1) - выписывается в случае, когда работник возвращает в кассу неизрасходованную подотчетную сумму;

 

· расходный кассовый ордер (форма КО-2) - выписывается при выдаче денежных средств под отчет;

 

· командировочное удостоверение (форма №Т-10) - определяет фактическое время нахождения работника в командировке;

 

· авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов, накладных и т.д.).

 

Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ПО «Семал» подразделяются :

 

1. Приказ (распоряжение) является основанием для направления работника в командировку (форма №Т-9).(прилож №1)

 

 

2. Заявлении на выдачу аванса(смета) производится расчет авансовой суммы, которое подписывается и утверждается директором предприятия.(прилож №2)

 

 

3. Командировочное удостоверение (форма №Т-10). (прилож №3)

 

 

4. Авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов, накладных.(прилож №4)

 

Для получения информации о наличии и движении средств  ПО «Семал», выданных под отчет или возвращенных в кассу предприятия, не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета.

 Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

 

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на той же строке.

 

 Открываем регистр аналитического учета по счету 71 «Расчеты подотчетными лицами». Остатков неиспользованных подотчетных сумм на 1 сентября нет.

 

Для малых предприятий рекомендуется восемь журналов ордеров,

четыре вспомогательных ведомости и Главная книга.

Ж-О № 1 - Учет денежных средств, краткосрочных вложений (кредит

счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58);

Ж-О № 2 - Учет кредитов банков и заемных средств ( счета 66, 67);

Ж-О № 3 - Учет расчетов (счета 60, 62, 63, 68, 71, 73, 75, 76, 79);

 

 Ж-О № 4 - Учет основных средств, нематериальных активов и уставного

фонда (счета 01, 03, 04);

Ж-О № 5 - Учет производства (счета 02, 05, 10, 20, 23, 25, 26, 28, 69, 70);

Ж-О № 6 - Учет реализации продукции (работ, услуг), материальных

ценностей и прочих активов (счета 41, 43, 44, 90, 91);

Ж-О № 7 - Учет прибыли и ее использования, фондов специального

назначения и целевых поступлений (счета 82, 83, 84, 86, 96, 99);

Ж-О № 8 - Учет капитальных и долгосрочных финансовых вложений

(счета 07, 08).

При этом используются также вспомогательные ведомости:

01 - ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками и

подрядчиками (счет 60);

02 - ведомость аналитического учета расчетов с разными дебиторами и

кредиторами (по счетам 63, 68, 71, 73, 75, 76);

05 - ведомость учета движения материальных ценностей ( по счетам 07,

10, 41, 43);

06 - ведомость аналитического учета затрат по законченным

капитальным вложениям (по счету 08).

Итоги регистра аналитического учета записываем в главную книгу на основании журнала-ордера (при журнально-ордерной форме учета).

 

 

Журнал – ордер №3

Потребительское общество «Семал»

ИНН 2225553335

Отчетный период сентябрь 2007г

 

 

Подотчетное лицо	Сальдо	Оборот по дебету	Итого по дебету	Оборот по кредиту				Итого по кредиту	Сальдо
	-	50		10	19	26	50	-	-
Соколов Н.П.	-	23000	23000	-	-	21546	-	21546	1454
-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого:	-	23000	23000	-	-	21546	-	21546	1454

 

 

Журнал – ордер №1

Потребительское общество «Семал»

ИНН 2225553335

Отчетный период сентябрь 2007г

 

С кредита счета 50 «касса» в дебет счетов
Дата	51 «Расчетный счет»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Итого
05.09.2007	-	23000	23000
Итого			23000

 

 

Лист главной книги

Счет 50 «Касса»

Месяц	Обороты по дебету						Сальдо
	С кредита счета 50 по журналу ордеру №3	С кредита счета 51 по журналу ордеру №1	С кредита счета 71 по журналу ордеру №3	И.т.д	Итого по дебету	Итог оборота по кредиту	Дебет	Кредит
Сентябрь	23000	-	1454		24454	23000	1454

 

Журнал

Регистрации хозяйственных операций

 

№ п/п	Солержание	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Выданы денежные средства под отчет сотруднику РКО №11(на основан. приказа №1)	23000	71	50
2	Отражены суточные (700 руб*7дней)	4900	26	71
3	Включена в расходы стоимость проживания сотрудника в гостинице	990	26	71
4	Отнесена на расходы стоимость проезда	15600	26	71
5	Отнесена на расходы стоимость по оплате постельн.пренад.	56	26	71
6	Сдан в кассу остаток подотчетной суммы	1454	50	71
7	Списаны общехоз.расходы в основное производство	21546	20	26
	Организация приобрела по авторскому договору у ОАО «IBM-центр» права на компьютерную бухгалтерскую программу. Стоимость по договору – 200000 руб., в т.ч. НДС 18%. Расходы на регистрацию программы – 1300 руб., в т.ч. НДС 18%. Поставщикам произведена оплата с расчетного счета организации. Срок полезного использования – 4 года. В учетной политике предусмотрено начисление амортизации линейным способом.
8	Отражается покупная стоимость НМА	169492	08	60
9	НДС по приобретенным НМА	30508	19	60
10	Расходы на регистрацию программы	1102	08	60
11	НДС на регистрацию программы	198	19	60
12	Оприходован НМА бухг.программа	201300	04	08
13	Списывается НДС на расчеты с бюджетом	30706	68	19
14	Оплата поставщику за НМА	201300	60	51
15	Начислена амортизация (линейным способом) 4года(48месяц)=(50325:12=4194 вмесяц)	4194	26	04
	Годовая норма амортизации-25% (100%:4) Годовая сумма амортизационных отчислений составит 50325 тыс.руб. (201300*25:100)
16	Списаны товары вследствие порчи: в пределах норм естественной убыли – на сумму 1200 руб. сверх норм – 2300 руб.
А)	В пределах норм естественной убыли в фактически выявленных суммах списывается на расходы на продажу:	1200	44	94
	После проведения инвентаризации естественную убыль списывают за счет ранее начисленного резерва	1200	96	94
Б)	Недостачи сверх норм убыли и потерь  от порчи ценностей	2300	73-2	94
	Удержана недостача сверх нормы естественной убыли  из зарплаты виновного лица	2300	70	73-2
17	Начислена заработная плата работникам прилавка в сумме	28400	44	70
18	Начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции)	7384	44	69
	ФСС 2,9%
	ПФ(ФБ) 6,0%
	ПФ (страх.ч) 8,0%
	ПФ (накоп.ч) 6,0%
	ФФОМС 1,1 %
	ТФОМС 2,0%
19	Списываются расчеты с бюджетом	7384	90-2	44
20	Исчислен и удержан НДФЛ (13%)	3692	70	68
21	Перечислены с р/счета платежи в бюджет
	ЕСН:	7384	69	51
	НДФЛ:	3692	68	51
22	Из кассы выдана заработная плата по РКО № 145	14852	70	50
23	На расчетный счет зачислена предоплата от покупателя в сумме 80476 руб.,  в т.ч. НДС 18%.	80476	51	62-2 "Авансы полученные"
24	Начислен в бюджет НДС по полученным авансам;	12276	76	68-2 Расчеты по налогам и сборам"
25	Педъявлен к вычету НДС, начисленный с полученного аванса.	12276	68	76
	Организация по договору займа получила заемные средства от другой организации сроком на 4 месяца на сумму 800 000 руб. и оплатой процентов по займу 80 000 руб. Организация-заемщик ежемесячно производит начисление процентов в сумме 20000 руб. с перечислением в следующем месяце в течение 4 месяцев.
26	Организация по договору займа получила заемные средства	800000	51	66-1
27	начислены проценты по займу; (20 000*4 месяца)	80000	91	66
28	перечислены средства в погашение кредита и задолженности по процентам.(за 4 месяца)	280000	66	51
29	ОАО «Актив» приобрело по договору станок. Он стоит  118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку станка до цеха и его монтаж составили 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.).
30	Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа	100000	07	60
31	Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков: - по приобретенным основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС	18000	19-1	60
32	Оплачен счет за монтаж и доставку оборудования	23600	60	51
33	Передано оборудование для монтажа	100000	08	07
34	Оплачено поставщику за станок по договору	118000	60	51
35	Произведен монтаж оборудования	20000	08	60
36	Учтен НДС по монтажу	3600	19	60
37	Введено в эксплуатацию смонтированное оборудование (100000+20000)	120000	01	08
38	принят к вычету НДС по монтажным работам	3600	68	19
39	принят к вычету НДС по оборудованию	18000	68	19
40	Создан резерв по сомнительным долгам	658420	91-2	63
41	ОАО «Карина» продало ООО товары на сумму 118 000 руб (в т.ч. НДС 18%) с отсрочкой платежа сроком на два месяца. В счет оплаты товаров ООО выдало продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 155 760 руб., в т.ч. НДС 18%.
42	Отражена реализация товара	100000	62	90-1
43	Начислена задолженность по НДС	18000	90-3	68 (НДС)
44	при получении векселя переведена дебиторская задолженность покупателя, обеспеченная векселем, на отдельный субсчет;	155760	62-3 «Получен ные векселя»	62-1 «Расчеты за товары»
45	погашен вексель (получена от ООО оплата за товар, задолженность за который была обеспечена векселем).	155760	51	62-3
46	увеличена выручка на разницу между суммой векселя и первоначальной стоимостью отгруженного товара; С введением в действие ПБУ 9/99 «Доходы организации» дисконт и проценты, начисленные по товарным векселям, должны включаться поставщиком в состав выручки от реализации продукции:	32000	62 субсчет «Получен ные векселя»	90-1
47	Начислен НДС с вексельного дисконта в соответствии с пп.3п.1ст.162 НК РФ	5760	91	68
48	– выявлен финансовый результат от погашения векселя (разница между суммой, полученной по векселю, и «исходной» дебиторской задолженностью покупателя)	32000	91	99
49	На начало III квартала у ООО числится дебиторская задолженность в сумме 70800 руб., в т.ч. НДС 18%, по отгруженным, но не оплаченным товарам с истекшим сроком исковой давности. Фирма исчисляет НДС "по оплате"
50	списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;	70800	91-2	62
51	начислен НДС к уплате в бюджет;	10800	76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС"	68 субсчет "Расчеты по НДС"
52	списанная дебиторская задолженность учтена "за балансом".	70800	Дебет 007

 

Составить расчет расходов на продажу на остаток товаров на 1 июля по розничному торговому объединению. Определить и списать сумму расходов на продажу, относящуюся к реализованным товарам (приложение 3). Расходы на продажу на остаток товаров на начало месяца по статье

транспортные расходы 920 руб.; 

продано товаров за месяц 173000 руб.; 

остаток товаров на конец месяца 18700 руб.;

произведено расходов за месяц 52000 руб.;

в том числе по статье «Транспортные расходы» 11600 руб.