Система бухгалтерского учета, которая основана на использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных разработочных таблиц для накапливания в них данных первичных документов о хозяйственных операциях. Основными регистрами журнально-ордерной формы счетоводства являются журналы, в которых документы о хозяйственных операциях регистрируются в хронологическом порядке, а итоги этих журналов-ордеров составляют месячные обороты синтетических счетов.
При журнально-ордерной форме учета на основании первичных документов составляются накопительные ведомости и разработочные таблицы. При этом однородные операции, относящиеся к определенному счету, записываются в журналы в хронологическом порядке по корреспондирующим счетам. В конце месяца в каждом журнале подсчитывается итог оборотов по корреспондирующим счетам. Эти итоги представляют собой бухгалтерские проводки (мемориальные ордера) для записи на счетах главной книги.
Накопительные журналы называются журналы-ордера. Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку, т.е. записи операций производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов.
Журнал-ордер выглядит так:
№ строки
| Дата
| №
| №
| №
| …
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Итоги оборотов за месяц из журналов-ордеров переносятся на счета главной книги, имеющей следующую форму:
Месяц
| Обороты по дебету
| Оборот по кредиту
| Сальдо
|
| С кредита счета №… Из журнала-ордера №…
| …
| Итого по дебету
| Дебет
| Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц, так как в развернутом виде он содержится в журнале-ордере. Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается в корреспонденции с другими счетами. В счете главной книги дебетовый оборот собирается по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. По завершении разноски оборотов из журналов-ордеров на счета главной книги производится подсчет итогов по дебету каждого счета, определение сальдо на конец месяца и составление баланса.
Журнально-ордерная форма учета может быть представлена в следующем виде:
Задача по приведенным данным:
Составить баланс на начало месяца, указать шрифты счетов, используя план счетов.
Составить бухгалтерские записи в журнале операций.
Открыть счета синтетического и аналитического учета и записать на них начальные остатки.
Сделать бухгалтерские записи в счетах синтетического и аналитического учета, подсчитать в них итоги оборотов за месяц и вывести конечные остатки.
Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
Составить сальдовый баланс на 1 октября.
Выписка из баланса завода на 1 октября.
Наименование счетов
| Сумма
|
Основные средства
| 85 610
|
Материалы
| 11 900
|
Топливо
| 13 060
|
Расходы будущих периодов
| -
|
Касса
| 40
|
Расчетный счет
| 18 400
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 3 805
|
Расчеты по социальному страхованию
| -
|
Расчеты с работниками по оплате труда
| 7 522
|
Расчеты по налогам и сборам
| 597
|
Уставный фонд
| ?
|
Резерв предстоящих расходов и платежей
| 3 200
|
Прибыли и убытки
| 15 170
|
Ведомость остатков по счету №10 «Материалы» на 1 октября.
Наименование материалов
| Ед. изм.
| Кол.
| Цена, руб
| Сумма
|
Кокс
| тонны
| 415
| 20
| 8 300
|
Уголь
| тонны
| 210
| 6
| 1 260
|
Мазут
| тонны
| 160
| 25
| -
|
Бензин
| тонны
| 50
| 70
| 3 500
|
Ведомость по счету №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на первое октября
Наименование поставщиков
| Сумма
|
База «Углесбыт» (пл.пор. №951)
| 2 135
|
База «Нефтесбыт» (пл. пор. №147)
| 840
|
Механический завод (пл. пор.№35)
| 650
|
«Энергосбыт» (пл. пор.№41)
| -
|
Итого
| 3 805
|
Журнал хозяйственный операции за октябрь
Содержание операции
| Сумма
|
Получено в кассу с расчетного счета:
Для выдачи заработной платы рабочим и служащим;
На хозяйственные расходы
На командировочные расходы
|
7 522
135
-
|
Итого
| 7657
|
Поступили на склад от «Углеснабсбыта» по пл. пор. №1240:
Кокс 550т
Уголь 360т
|
?
?
|
Итого
| ?
|
Перечислено с расчетного счета:
База «Углеснабсбыта» по пл. пор.№951
База «Нефтеснабсбыт» по пл. пор. №147
Механическому заводу по пл. пор. №35
Отчисления на социальное страхование
Подоходный налог
|
2 315
840
650
-
597
|
Итого
| ?
|
Поступили на склад от «Нефтеснабсбыта» по пл. пор.№164
Мазут 225т
Бензин 80т
|
?
?
|
Итого
| ?
|
Выдано из кассы:
Заработная плата рабочим и служащим
Агенту Иванову П.К. на хозяйственные расходы
Начальнику цеха Матвееву А.К. на командировку
Зачислена на счет депонированная заработная плата
Сдана в банк неполученная зарплата
|
7 422
70
-
?
?
|
Отпущено со склада в производство:
Кокс 680 т
Уголь 425т
Мазут 120т
Бензин 60т
|
?
?
?
?
|
Начислена заработная плата за октябрь:
Рабочим за изготовление продукции
АУП основного цеха
АУП заводоуправления
Рабочим по погрузке и выгрузке отгруженной покупателям готовой продукции
|
11 217
1 040
1 260
400
|
Итого
| ?
|
Произведены отчисления на единый социальный налог
| ?
|
Начислен резерв отпускных для рабочих в размере 5%
| ?
|
Удержаны из зарплаты рабочих и служащих налоги
| 1170
|
Агентом Ивановым П.К. представлен авансовый отчет, по которому израсходовано на погрузку и разгрузку готовой продукции
| 65
|
Начальником цеха представлен авансовый отчет, по которому израсходовано на командировку
| -
|
Начислена заработная плата за время отпуска рабочим основного цеха
| 750
|
На сумму отпускных произведены отчисления на единый социальный налог
| ?
|
Возвращены из производства на склад:
Бензин 15т
Мазут 30т
|
?
-
|
Списываются на основное производство расходы будущих периодов
| -
|
Акцептован счет автобазы на перевозку готовой продукции со склада на товарную станцию
| 540
|
Отпущены со склада в производство основные материалы
| 7 240
|
Акцептованы следующие платежные поручения:
Счет №172 «Энергосбыта» за энергию для производственных целей
Счет №93 треста «Водоканал» за воду для производственных целей
|
1260
396
|
Поступила на склад из производства готовая продукция (незавершенное производство на 1ноября составило 3 150руб)
| ?
|
Списываются внепроизводственные расходы
| ?
|
Отгружена готовая продукция покупателям по продажным ценам
| 30 760
|
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции
| 30 760
|
Поступили на расчетный счет от покупателей деньги за реализованную продукцию.
| 36 425
|
Перечислено с расчетного счет:
«Углеснабсбыту» по пл. пор.№1240
«Нефтеснабсбыту» по пл. пор№ 164
|
?
?
|
Списывается результаты от реализации продукции
| ?
|
ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ
| ?
|
Журнал регистрации операций.
№
| Содержание операции
| Корреспонденция счетов
| Сумма
|
Дебет
| Кредит
|
| Получено в кассу с расчетного счета:
(Для выдачи заработной платы рабочим и служащим – 7522руб; На хозяйственные расходы – 135руб)
| 50
| 51
| 7 657
|
| Поступили на склад от «Углеснабсбыта» по пл. пор. №1240:
Кокс 550т – 11 000руб;
Уголь 360т – 2160руб.
| 10,3
| 60
| 13 160
|
| Перечислено с расчетного счета:
1) База «Углеснабсбыта» по пл. пор.№951 – 2315руб;
База «Нефтеснабсбыт» по пл. пор. №147 – 840руб;
Механическому заводу по пл. пор. №35 – 650руб;
2) Подоходный налог.
| 60
68
| 51
51
| 3 805
597
|
| Поступили на склад от «Нефтеснабсбыта» по пл. пор.№164
Мазут 225т – 5625руб;
Бензин 80т – 5600руб.
| 10,3
| 60
| 11 225
|
| Выдано из кассы:
1) Заработная плата рабочим и служащим
2) Агенту Иванову П.К. на хозяйственные расходы
3)Зачислена на счет депонированная заработная плата
4) Сдана в банк неполученная зарплата
| 70
71
70
51
| 50
50
76
50
| 7 422
70
100
100
|
| Отпущено со склада в производство:
Кокс 680 т – 13 600руб;
Уголь 425т – 2 550руб;
Мазут 120т – 3000руб;
Бензин 60т – 4 200руб.
| 20
| 10,3
| 23 350
|
| Начислена заработная плата за октябрь:
1) Рабочим за изготовление продукции
2) АУП основного цеха
3) АУП заводоуправления
4) Рабочим по погрузке и выгрузке отгруженной покупателям готовой продукции
| 20
25
26
44
| 70
70
70
70
| 11 217
1 040
1 260
400
|
| Итого
|
|
| 13 917
|
| Произведены отчисления на единый социальный налог
1) Рабочим за изготовление продукции
2) АУП основного цеха
3) АУП заводоуправления
4) Рабочим по погрузке и выгрузке отгруженной покупателям готовой продукции
|
20
25
26
44
|
69
69
69
69
|
2 916
270
328
104
|
| Итого
|
|
| 3618
|
| Начислен резерв отпускных для рабочих в размере 5%
| 20
| 96
| 561
|
| Удержаны из зарплаты рабочих и служащих налоги
| 70
| 68
| 1 170
|
| Агентом Ивановым П.К. представлен авансовый отчет, по которому израсходовано на погрузку и разгрузку готовой продукции
| 44
| 71
| 65
|
| Начислена заработная плата за время отпуска рабочим основного цеха
| 20
| 70
| 750
|
| На сумму отпускных произведены отчисления на единый социальный налог
| 20
| 69
| 146
|
| Возвращены из производства на склад:
Бензин 15т – 1050руб;
Мазут 30т – 750.
| 10,3
| 20
| 1 800
|
| Акцептован счет автобазы на перевозку готовой продукции со склада на товарную станцию
| 44
| 60
| 540
|
| Отпущены со склада в производство основные материалы
| 20
| 10,1
| 7 240
|
| Списаны общепроизводственные расходы
| 20
| 25
| 1 310
|
| Списаны общехозяйственные расходы
| 20
| 26
| 1 588
|
| Акцептованы следующие платежные поручения:
Счет №172 «Энергосбыта» за энергию для производственных целей – 1260руб;
Счет №93 треста «Водоканал» за воду для производственных целей – 396руб.
| 20
| 60
| 1656
|
| Поступила на склад из производства готовая продукция (незавершенное производство на 1ноября составило 3 150руб)
| 43
| 20
| 45784
|
| Списываются внепроизводственные расходы
| 90
| 44
| 1 109
|
| Отгружена готовая продукция покупателям по продажным ценам
| 62
| 90
| 36 425
|
| Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции
| 90
| 43
| 30 760
|
| Поступили на расчетный счет от покупателей деньги за реализованную продукцию.
| 51
| 62
| 36 425
|
| Перечислено с расчетного счет:
«Углеснабсбыту» по пл. пор.№1240 – 13 160руб;
«Нефтеснабсбыту» по пл. пор№ 164 – 11 225руб.
| 60
| 51
| 24 385
|
| Списывается результаты от реализации продукции
| 90
| 99
| 4 556
|
Итого
| 281187
|
Синтетические счета
01
| Д
| К
| Снд=85610
|
| Об=0
| Об=0
| Скд=85610
|
|
| 10,1
| Д
| К
| Снд=11900
|
|
| 16)7240
| Об=0
| Об=7240
| Скд=4660
|
|
| 10,3
| Д
| К
| Снд=13060
|
| 2) 13160
| 6)23350
| 4)11225
|
| 14)1800
|
| Об=26185
| Об=23350
| Скд=15895
|
|
|
20
| Д
| К
| Снд=0
|
| 6)23350
| 14)1800
| 7.1)11217
| 20)45784
| 8.1)2916
|
| 9)561
|
| 12)750
|
| 13)146
|
| 16)7240
|
| 17)1310
|
| 18)1588
|
| 19)1656
|
| Об=50734
| Об=47584
| Скд=3150
|
|
| 25
| Д
| К
| Снд=0
|
| 7.2)1040
| 17)1310
| 8.2)270
|
| Об=1310
| Об=1310
| Скд=0
|
|
| 26
| Д
| К
| Снд=0
|
| 7.3)1260
| 18)1588
| 8.3)328
|
| Об=1588
| Об=1588
| Скд=0
|
|
|
43
| Д
| К
| Снд=0
|
| 20)45784
| 23)30760
| Об=45784
| Об=30760
| Скд=15024
|
|
| 44
| Д
| К
| Снд=0
|
| 7.4)400
| 21)1109
| 8.4)104
|
| 11)65
|
| 15)540
|
| Об=1109
| Об=1109
| Скд=0
|
|
| 50
| Д
| К
| Снд=40
|
| 1)7657
| 5.1)7422
|
| 5.2)70
|
| 5.4)100
| Об=7657
| Об=7592
| Скд=105
|
|
|
51
| Д
| К
| Снд=18400
|
| 5.4)100
| 1)7657
| 24)36425
| 3.1)3805
|
| 3.2)597
|
| 25)24385
| Об=36525
| Об=36444
| Скд=18481
|
|
| 60
| Д
| К
|
| Снк=3805
| 3)3805
| 2)13160
| 25)24385
| 4)11225
|
| 15)540
|
| 19)1656
| Об=28190
| Об=26581
|
| Скк=2196
|
| 62
| Д
| К
| Сн=0
|
| 22)36425
| 24)36425
| Об=36425
| Об=36425
| Скд=0
|
|
|
68
| Д
| К
|
| Снк=597
| 3.2)597
|
| Об=597
| Об=0
| Ск=0
|
|
| 69
| Д
| К
|
| Снк=0
|
| 8.1)2916
|
| 8.2)270
|
| 8.3)328
|
| 8.4)104
|
| 13)146
| Об=0
| Об=3764
|
| Скк=3764
|
| 70
| Д
| К
|
| Снк=7522
| 5.1)7422
| 7)13917
| 5.3)100
| 12)750
| Об=7522
| Об=14667
|
| Скк=14667
|
|
71
| Д
| К
| Сн=0
|
| 5.2)70
| 11)65
| Об=70
| Об=65
| Скд=5
|
|
| 76
| Д
| К
| Сн=0
|
|
| 5.3)100
| Об=0
| Об=100
|
| Скк=100
|
| 80
| Д
| К
|
| Снк=98716
| Об=0
| Об=0
|
| Скк=98716
|
|
90
| Д
| К
|
| Сн=0
| 21)1109
| 22)36425
| 23)30760
|
| 26)4556
|
| Об=36425
| Об=36425
|
| Ск=0
|
| 96
| Д
| К
|
| Снк=3200
|
| 9)561
| Об=0
| Об=561
|
| Скк=3761
|
| 99
| Д
| К
|
| Снк=15170
|
| 26)4556
| Об=0
| Об=4556
|
| Скк=19726
|
|