Для налогоплательщиков-работодателей

Лекция 5

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ. О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) опубликован 28.07.2009 в «Российской газете» № 137.

Глава 24 НК РФ с 01.01.2010 исключена из Налогового кодекса Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ.

С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН платят страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются (согласно 125-ФЗ от 24.07.1998).

Алгоритм исчисления и уплаты страховых взносов представлен на рис.1.

 

 

Объект

Налогоплательщик

          

 

 

Рисунок 1 – Алгоритм исчисления

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Для налогоплательщиков-работодателей

Выплаты и иные вознаграждения, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, выплачиваемые по всем основаниям

                                                                                                                   

                                                                                                                   

                                                                                                              

                                                                                                                     

  

 

 

Не являются объектом налогообложения следующие виды выплат и вознаграждений (ст.338 НК РФ):

*Государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности; пособия по уходу за больным ребенком; пособия по безработице; беременности и родам

                                                                                                                   

                                                                                                                  

                                                                                                                 

                                                                                                               

*Компенсационные выплаты, в т.ч.возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья

                                                                                                                

                                                                                                       

Вся сумма суточных, выплаченная командированному работнику

                                                                                                                

 

                                                                                                        

*Материальная помощь, в т.ч. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой на основании решений органов законодательной и исполнительной власти; выплаты работникам бюджетной организации в сумме, не превышающей 4 тыс.руб.на одно физическое лицо за налоговый период

                                                                                                                  

                                                                                                                 

                                                                                                                    

                                                                                                                 

                                                                                                                     

                                                                                                                      

*Иные выплаты, в т.ч. стоимость фирменной одежды, выдаваемой работникам в соответствии с законодательством; суммы, выплачиваемые за счет членских профсоюзных взносов; суммы, выплачиваемые за участие в избирательных компаниях и др.

                                                                                                                     

                                                                                                               

                                                                                                                    

                                                                                                                  

 

Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями

	Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в денежной или натуральной формах, за вычетом расходов, связанных с их извлечением

 

 

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Для налогоплательщиков-работодателей

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (т.е.используется кумулятивный метод расчета).

Налоговая база определяется по формуле (1).

Q б = Выплаты и вознаграждения,            Налоговые

    начисленные работодателями -  льготы                      (1)

     в пользу работников

 

Виды выплат и вознаграждений	Налоговая база
*Выплаты и вознаграждения в пользу работников за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу	Сумма денежного вознаграждения
*Выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг)	Стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения, исчисленная по рыночным ценам с учетом НДС и акцизов
*Вознаграждение по авторским и лицензионным договорам	Сумма вознаграждения за минусом расходов, определенных в порядке, установленном для профессиональных налоговых вычетов при расчете НДФЛ
*Материальная выгода, полученная: - от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника товаров (работ, услуг), в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (если данные расходы включены организацией в налоговую базу при исчислении налога на прибыль); - от приобретения работником у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с представляемыми в обычных условиях их продавцом, не являющимся взаимосвязанным с покупателями; - в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, если страховые взносы полностью или частично вносились работодателем	Стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) в части, оплаченной работодателем;   суммы страховых взносов, уплаченных работодателем