Технико-экономические особенности предприятия.

Технико-экономические особенности предприятия включают: анализ объема работ и объема реализации продукции; анализ себестоимости продукции; комплексная оценка фактической интенсификации производства против планового уровня; анализ трудовых показателей; анализ прибыли; сводный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ объема и структуры продукции. Основной задачей предприятия является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Поэтому анализ работы предприятий начинают с изучений показателей выпуска продукции. Его основные задачи:

оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки -в оптовых ценах. Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция. Валовая продукция,- это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых ценах.

Объекты анализа: объем производства и реализации продукции в целом по комплексу, качество продукции. Структура продукции, ритмичность производства и реализации продукции.

Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции (отгруженной и оплаченной покупателями).

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства (штуки, метры, тонны...). Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.

Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по объектам которые включены в основной перечень.

 

Таблица 1.

 

 

 

 

 

 

Изделие	Объем производства продукции, млн. руб.			Отклонение планового выпуска от прошлого года		Отклонение фактического выпуска продукции
	Прошлый год	отчетный год		млн. руб.	%	от плана		от прош. года
		план	факт			млн. руб.	%	млн. руб.
А	30500000	28800000	25200000	-1700000	-5,57	-3600000	-12,5	-5300000
В	30200000	33600000	33264000	3400000	11,25	-336000	-1	3064000
С	18600000	19200000	22176000	600000		2976000	15,5	3576000
D	15800000	14400000	20160000	-1400000		5760000	40	4360000
Итого:	94100000	96000000	100800000	1900000	2,02	4800000	5	6700000

Таблица 2. Оперативный анализ выполнения плана по выпуску продукции, млн. руб.

 

 

 

 

 

Вид продукции				План
	на сутки	на месяц	план начала месяца	фактический объем		отклонение от плана
				за сутки	с начала месяца
А	80	1600	80	82	82	2
В	125	2500	125	124	124	-1
С	70	1400	70	70	70	-
D	55	1100	55	53	53	-2
Итого:	330	6600	330	329	329	-1

Оценка выполнения плана по структуре может производиться:

А) по способу наименьшего процента (в нашем примере, приведенном в табл.1, он составляется 87,5%);

Б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции (в нашем примере он составляет 50%);

В) с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по номенклатуре). По этой методике план по структуре продукции выполнен на 95,9% (92064/96000 х 100).

Для оперативного анализа выполнения плана по номенклатуре используются данные приведенные в табл.2. Причины недовыполнения плана по номенклатуре могут быть внешние и внутренние. К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины -недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления потоками материального стимулирования.

Таблица 3. Выполнение плана по номенклатуре.

 

 

 

 

Изделие	Товарная продукция в плановых ценах, млн. руб.		Выполнение плана, %	Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по структуре, млн. руб.
	план	факт
А	28800000	25200000	87,5	25200000
В	33600000	33264000	99	33264000
С	19200000	22176000	115,5	19200000
D	14400000	20160000	140	14400000
Итого:	96000000	100800000	105	92064000

Анализ отгрузки и реализации продукции.

В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность...

Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитывается процент вьшолнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.

На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы: изменения направления материального потока; изменение объема готовой продукции; изменение запасов на начало и конец анализируемого периода; устранения брака и др. факторы.

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции. Если выручка на предприятии определяется по объему работ продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид: ГПн + ТП = РП + ГПк

Отсюда:          РП = ГПн + ТП - ГПк.

Если выручка определяется после оплаты реализованной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПн + ТП +ОТн = РП +ОТк + ГПк, РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк -ГПк,

 

Где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции предприятия на начало и конец периода; ТП - стоимость выпуска товарной продукции; РП - объем реализации продукции за отчетный период; ОТн, ОТк - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл. 3).

Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков запаса, отгруженных на другие объекты на начало года. Отрицательное влияние на объем реализации оказали следующие факторы: уменьшение остатков текущих запасов на складах предприятия на начало года и увеличение их на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки. Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в резерве отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл): Кд.п = (ОПпл - ОПнуОПпл = (8000 - 800)/8000 = 0,9 или 90%.

 

Таблица 4. Анализ факторов изменения объема реализации продукции.

 

Показатель в плановых оптовых ценах предприятия	Сумма, млн.		руб.
	план	факт	+ ,-
1. Остаток готовой продукции на начало года	660	400	-250
2. Выпуск объема продукции	96000	100800	4800
3. Остаток готовой продукции на конец года	800	900	100
4. Отгрузка продукции за год(п.1, п.2, п.З)	95850	100300	4450
5. Остаток материалов, отгруженных           5.1 на начало года                                      5.2 на конец года	2900 3500	3200 6900	300 3400
6. Реализация продукции (п.4, п.5.1, п.5.2)	95250	96600	1350

Приведенный расчет (табл.4) показывает, что за отчетный месяц недовыполнено продукции по договорам на сумму 800 млн. руб., или на 10%, а в целом за год (табл.5) - на 5%.

Таблица 5. Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за март месяц, млн. руб.

 

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставки продукции	Зачетный объем в пределах плана
А	1 2 3	800 800 600	850 750 700	-50	800 750 600
В	1 2	500 1200	500 1050	-150	500 1050
И т.д.
Итого:		8000	8500	-800	7200

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу других организаций. Особое внимание при анализе реализации следует обращать на выполнение обязательств по кооперированным поставкам.

В процессе анализа необходимо изучить также причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной потребителям. Если сроки оплаты ее еще не наступили, то это нормальное явление. Просроченная же задолженность потребителей за товары затрудняет финансовое состояние предприятия, поэтому надо принимать все возможные меры для ее взыскания.

Таблица 6. Анализ выполнения договорных обязательств за год, млн. руб.

 

Период	План поставки продукции		Недопоставка продукции		Выполнение, %
	За месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года
Январь	7500	7500	-300	-300	96	96
Февраль	7800	15300	-100	-400	98,7	97,4
Март	800	23300	-800	-1200	90	94,8
Декабрь	9500	95850		-4800	100	95

Следующий этап анализа - изучение влияния факторов на объем реализации продукции предприятия, а следовательно, и на объем ее реализации. Объем производства товарной продукции на предприятиях зависит от многочисленных и разнообразных факторов. По экономическому содержанию их можно объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и

эффективность их использования;

2) обеспеченность предприятия основными фондами, в том числе

машинами и оборудованием, и эффективность их использования;

3) обеспеченность предприятия сырьем и материалами и

эффективность их использования.

Анализ трудовых показателей.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его

 

 

зависит не только от выработки персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Факторы, влияющие на выработку работника: технический уровень производства, организация производства, обеспеченность материальными ресурса точно в срок, изменение структуры продукции, изменение уровня кооперации.

Отсюда среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов: ГВ = УД х Д х П х СВ.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

По данным табл.7 и 8 среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 2 млн.руб. (50 - 48). Она возросла на 1,2 млн.руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности производственного персонала и на 4,03 млн.руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственного уменьшилась на 2,05 и 1,18 млн.руб. Поэтому анализ необходимо углубить в этом направлении.

 

 

Таблица 7. Исходные данные для факторного анализа.

 

Показатель	План	Факт	+ ,-
Объем производства продукции, млн.руб.	96000	100800	4800
Среднесписочная численность: строительно-производственного персонала (СПП) рабочих (КР)	2000 1600	2016 1653	16 53
Удельный вес рабочих в общей численности строительно-производственного персонала (УД), %	80	82	2
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	240	230	-10
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	8	7,8	-0,2
Общее количество отработанного времени: всеми рбочими за год (Т), тыс/ч        В том числе одним рабочим, чел./ч	3072 1920	2965,48 1794	106,52 -126
Среднегодовая выработка, млн.руб.:        Одного работающего (ГВ) одного рабочего (ГВ)	48 60	50 60,98	2 0,98
Среднедневная выработка рбочего (ДВ), тыс.руб.	250	265,2	15,2
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), тыс.руб.	31,25	33,99	2,74
Непроизводиельные затраты времени (Тн), тыс.ч		15
Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), тыс. чел./ч		85
Изменение стоимости товарной продукции в результете структурных сдвигов, млн.руб.		2300

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимости ее оценки. К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок, поставки материалов «точно в срок...».

Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции и при плановом техническом уровне производства). Для получения этого показателя фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных поставок ВПстр., а количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета: СВусл1 = (ВПф + ВПстр) / (Тф - Тн +Тэ) = (100800 - 2300) / (2965,48 - 15 + 85) = 32,45 тыс. руб.

Если сравнить полученный результат с плановым , то узнаем, как он изменился за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия одинаковы: А СВинт = 32,45 -31,35 = +1,20 тыс. руб.

Таблица 8. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия.

Фактор	Алгоритм расчета	(+■ -), млн . руб .
Изменение : доли рабочих в общей численности СПП ; количества отработанных дней одним рабочим ; продолжительности рабочего дня ; срернечасовой выработки	дГВуд = дУД х ГВ пл =0,02 х 60 - дГВд = Удф х дД х ДВпл = 0,82 х (-10) х 250 = ДГВп = Удф х Дф х дП х СВпл = 0,82 х 230 х (-0,2) х 31,25 = АГВсв = Удф х Дф х Пф х дСВ = 0,82 х 230 х 7,8 х 2,74 =	+1,2  -2,05  -1,18 +4,03
Итого :		+2,0

Второй условный показатель отличаемся от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ: СВусл2 = (ВПф + ВПстр) / (Тф - Тн) = (100800 - 2300) \ (2965,48 - 15) = 33,38 тыс. руб. Разность между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП: Д СВ = 33,38 - 32,45 = +0,93 тыс. руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени: СВуслЗ = (ВПф + дВПстр) / Тф = (100800 - 2300) / 2965,48 = 33,21 тыс. руб.

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки: СВ = 33,21 - 33,38 = -0,17 тыс. руб.

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции: дСВстр = 33,39 - 33,21 = +0,78 тыс. руб.

Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия. Баланс факторов: 1,20 + 0,93 - 0,17 + 0,78 = +2,74 тыс. руб.

Большую роль в изучении факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высшую квалификацию; средний срок службы оборудования; долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости... Коэффициенты уравнения множественной регрессии показывают, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим: b ГВ^Л х 1 = д СВ х

i х Дф х Пф. Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала: д РВ х i = д РВ^А х i х УДф.

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки работника за счет 1-го фактора умножить на фактическую среднесписочную численность строительно-производственного персонала: А ВГbа = д РВ х i х СПП или изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия: л В11 х i = д СВ х i х Пф х Дф х УДф х СППф.

Из табл.9 видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. Затем изучают возможности повышения производительности труда.

 

 

Таблица 9. Обобщенные результаты факторного анализа.

 

Фактор	дСВ, тыс. руб.	лГВ, млн. руб.	&ГВ, млн. руб.	дВП, млн. руб.
1 .Численность персонала 2.Среднегодовая выработка одного работника				+768
Итого:	—	—	—	+4800
2.1.Удельный вес рабочих 2.2Количество отработанных дней одним рабочим за год 2.3. Продолжительность рабочего дня 2.4.Изменение среднечасовой выработки рабочих		-2,5 -1,4   +4,9	+1,20 2,05 -1,18 +4,03	+2416 -4133 -2376 +8125
Итого:	—	+1,0	+2,0	+4032
2.4.1. Организация производства (интенсивность труда) 2.4.2.Повышение технического уровня производства 2.4.3.Непроизводительные затраты рабочего времени 2.4.4.Структура производства	+1,20 +0,93 -0,17 +0,78	+2,15 +1,66 -0,31 +1,40	+1,77 +1,37 -0,25 +1,14	+3570 +2760 -505 +2300
Итого:	+2,74	+4,9	+4,03	+8125

Добиться повышения производительности труда можно за счет: А) снижения трудоемкости продукции, то есть сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.

Б) более полного использования производственной мощности предприятия, мак как при наращивании объемов производства увеличивается переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск определяются следующим образом:

Где Р СВ - резерв увеличения среднечасовой выработки; СВв, СВф -соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки; Р ВП - резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий НТП; Тф - фактические затраты рабочего времени на выпуск

фактического объема продукции; Р Т - резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников; Тд - дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции , которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо возможный прирост среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих: Р ВПф = РtСВ х Тв.

Анализ себестоимости продукции.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели: Сед = (а + Ьх)/х = а/х + Ьх/х = (а/х) + Ь.

Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А.

 

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем производства, млн. руб.	57600	50400	-7200
Сумма постоянных затрат, млн. руб.	6912	7056	144
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	280	310	30
Себестоимость 1 ед., тыс. руб.	400	450	50

На основании этой модели и данных табл.10 произведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок:

Спл = апл/х_вл + Тпл = 6 912 000 000 / 57 600 +280 000 = 400 000 руб.,

Сусл1 = апл/х₉ + Тпл = 6 912 000 000 / 50 400 + 280 000 = 417 143 руб.,

Сусл2 = а/хр + Тпл = 7 056 000 000 / 50 400 + 280 000 = 420 000 руб.,

Сф = а<т>/хf"+ Тф = 7 056 000 000 / 50 400 + 310 000 = 450 000 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции:

ьСобщ = Сф - Спл = 450 000 - 400 000 = +50 000 руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

ДСх = Сусл1 - Спл = 417 143 - 400 00 = +17 143 руб.;

Б) суммы постоянных затрат:

лСа - Сусл2 - Сусл1 = 420 000 - 417 143 = +2 857 руб.;

В) суммы удельных переменных затрат:

дСЪ = Сф - Сусл2 = 450 000 - 420 000 = +30 000.

Затем более детально изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравниваются с плановыми и данными за прошлые периоды.

Анализ прибыли.

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), а вторая - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (табл. 11).

 

 

Таблица 11. Данные об использовании прибыли, млн. руб.

 

Показатель	План	Факт
1. Прибыль от реализации продукции	17900	19296
2. Прибыль от прочих видов деятельности		704
3. Балансовая сумма прибыли	17900	20000
4. Налог на недвижимость	500	560
5. Прибыль, полученная сверх установленного уровня рентабельности, перечисляемая в бюджет	----	---
6. Прибыль от ценных бумаг йот долевого участия в совместных предприятиях, облагаемая налогом по специальным ставкам	---	---
7. Льготируемая прибыль	1500	1600
8. Налогооблагаемая прибыль (стр.3 - стр.7)	15900	17840
9.Налог на прибыль по действующей ставке	3975	4460
10. Налог на доходы от ценных бумаг
11. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.3 - 5, стр.9 -10)	13425	14980
12. Экономические санкции		80
13. Отчисления из прибыли в благотворительные фонды	25	100
14. Чистая прибыль (стр. 11-13)	13400	14800
15. Распределение чистой прибыли: в резервный фонд, в фонд накопления, в фонд потребления	670 6700 6030	740 8140 5920
16. Доля в чистой прибыли , % резервного фонда, фонда накопления, фонда потребления	55045	55540

Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (К1).

Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов: Ф1 = ЧП х Кь Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа

Таблица 12. Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия.

 

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли, млн. руб.		Доля отчислений,%		Сумма отчислений, млн. руб.		Отклонение от плана
							Всего	В том числе за счет
	План	Факт	План	Факт	План	Факт		ЧП	Котч
Резервный	13400	14800	5	5	670	740	70	70
Накопления	13400	14800	50	50	6700	8140	700	700
Потребления	13400	14800	45	45	6030	5920		630

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд (табл. 13).

Таблица 13. Расчет влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонды предприятия.

 

 

 

 

Фактор	Изменение суммы, млн. руб.
	Чистой прибыли	Отчислений в фонд предприятия
		Резервный	Накопления	Потребления
Объем продаж	-158	-7,9	-79	-71,1
Структура товарной продукции	+536	+26,8	+268	+241,2
Цены реализации	+3335	+166,75	+1667,5	+1500,75
Себестоимость продукции	-2317	-115,85	-1158,5	-1042,65
Внереализацион ные результаты	+704	+35,2	+352	+316,8
Налог на недвижимость	-60	-3	-30	-27
Налог на прибыль	-485	-24,25	-242,5	-218,25
Экономические санкции	-80	-4	-40	-36
Отчисления в благотворительн ые фонды	-75	-3,75	-37,5	-33,75
Итого:	+1400	+70	+700	+630

 

Важной задачей анализа является изучение вопросов направлении финансового потока.

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам по плану, изучаются эффективность мероприятий, проводимых за счет внедрения автоматизированной системы управления. При анализе использования ресурсов (материальных, трудовых, технических) следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Анализ эффективности использования основных средств.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показателей фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывается также относительная экономия основных фондов: +Эопф = ОПФ1 - ОПФО х 1ВПП; где ОПФ -соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; 1ВП - индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных фондов, показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам производственного назначения, активной их части (машинам и оборудованию). При расчете показателей фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции надо скорректировать на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - на их переоценку. На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние ряд факторов, которые можно сгруппировать следующим образом.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме и изменения фондоотдачи активной части фондов:

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы, коэффициента загрузки, замены устаревшего оборудования, на производительность среднечасовой выработки.

Для анализа можно использовать следующую модель: Фоа = (К х Тед. х СВ)/ОПФа.

 

Факторную модель фондоотдачи оборудования, мапшн и механизмов можно расширить, е