Расчет стоимости остатков готовой продукции

Количество готовой продукции, оставшейся на складе на конец месяца (К к.м.), рассчитывается путем сложения количества готовой продукции на начало месяца (К н.м.) и количества готовой продукции, поступившей на склад (К), за минусом количества отгруженной продукции (К р.п.):

К к.м. = К н.м. + К - К р.п.

Затем необходимо определить сумму прямых расходов, которые относятся к произведенной за месяц продукции (ГП). Она исчисляется следующим образом:

ГП = НЗП н.м. + ПР - НЗП к.м.,

где:

НЗП н.м. и НЗП к.м. - остатки незавершенного производства на начало и конец месяца соответственно;

ПР - сумма прямых расходов, произведенных за месяц.

Далее рассчитывают стоимость остатков готовой продукции на конец месяца (ГП к.м.):

ГП к.м. = К к.м. / (К н.м. + К) х (ГП н.м. + ГП),

где:

ГП н.м. - стоимость остатков готовой продукции на начало месяца.

Стоимость отгруженной готовой продукции (ГП р.п.) определяют по формуле:

ГП р.п. = ГП н.м. + ГП - ГП к.м.

Пример 5. На основании условий примера 2 рассчитаем стоимость остатков готовой продукции на 1 июля для целей налогообложения. В расчете будем исходить из того, что сумма налоговых прямых расходов равна сокращенной себестоимости изготавливаемой продукции, исчисленной в бухгалтерском учете, а остатков незавершенного производства не имеется.

К к.м. = 0 + 100 - 70 = 30 ед.

ГП = 0 + 650 000 - 0 = 650 000 руб.

ГП к.м. = 30 / (0 + 100) х (0 + 650 000) = 195 000 руб.

ГП р.п. = 0 + 650 000 - 195 000 = 455 000 руб.

Из расчетов видно, что стоимость готовой продукции на складе и стоимость реализованной продукции исчислены в той же величине, что и для целей бухгалтерского учета.

Если предположить, что ООО "Актив" оценивает готовую продукцию в бухгалтерском учете по нормативной себестоимости, но при этом ведет ее учет с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", тогда данные налогового учета не будут совпадать с данными бухгалтерского учета.

Представим данные бухгалтерского и налогового учета готовой продукции в таблице:

М.О.Денисова Редактор журнала "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения"

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения"

ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ 2007.01.30 - Рубрика: Бухучет производства - Готовая продукция, ее оценка и учет -

обсудить на форуме

ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ

Выпуск готовой продукции - это ключевой этап производственной деятельности предприятия, без которого невыполнима главная его цель - извлечение прибыли. Заметим, что грамотная постановка бухгалтерского и налогового учета готовой продукции имеет немаловажное значение для формирования финансовых результатов, а следовательно, размера прибыли, которая остается в распоряжении организации.