Информация об имуществе организации

В пояснительной записке должны быть представлены подробные сведения об имуществе организации. В соответствии с п.27 ПБУ 4/99, п.30, 31 ПБУ 14/2000) о нематериальных активах рекомендуется раскрывать следующую информацию о:

- наличии на начало и конец отчетного периода и движении за отчетный период отдельных видов нематериальных активов;

- первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по видам нематериальных активов на начало и конец отчетного года, стоимости списания и прироста, иных случаях движения нематериальных активов;

- принятых организацией сроках полезного использования нематериальных активов (по отдельным группам);

- способах начисления и отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по отдельным группам нематериальных активов;

- способах оценки нематериальных активов, приобретенных за неденежные средства.

Ряд из указанных сведений представляется по группам нематериальных активов в приложении к бухгалтерскому балансу (ф. N 5), поэтому в пояснительной записке следует раскрывать: состав нематериальных активов (первоначальную стоимость, дату ввода в эксплуатацию, срок полезного использования) по конкретным нематериальным активам, относящимся к отдельным группам.

Пример. Нематериальные активы организации представляют собой исключительные права на программные продукты. Начисление амортизации по нематериальным активам осуществляется исходя из срока их полезного использования.

В части сведений об основных средствах в пояснительной записке с учетом существенности раскрывается следующая информация:

1) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;

2) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

3) о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

4) о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т. п.);

5) о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

6) о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

7) о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

8) о превышении суммы уценки объектов над суммой дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

9) о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

10) об изменениях стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция ит.п.);

11) об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

12) об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

При изложении основных показателей деятельности в качестве характеристики основных средств могут быть приведены доля активной части основных средств, коэффициенты обновления, выбытия и др. Целесообразно указать также тенденции изменения основных показателей, а также качественные изменения в имущественном положении, их причины.

Пример. В пояснительной записке может быть указана следующая информация:

переоценка основных средств не производилась. Производственное оборудование в 2004 г. подверглось реконструкции, в результате чего срок его эксплуатации увеличился на 3 года. Были приобретены основные средства стоимостью 700 000 руб. Оплата за них осуществлена следующим образом: 100 000 руб. выплачены с расчетного счета, на оставшуюся сумму 600 000 руб. выпущены облигации, которые переданы продавцу. Основные средства первоначальной стоимостью 300 000 руб. и накопленной амортизацией 110 000 руб. были проданы за 120 000 руб. В результате понесен убыток в размере 70 000 руб.

В части сведений о материально-производственных запасах необходимо раскрыть с учетом существенности следующую информацию:

- способы оценки материально-производственных запасов по их группам (видам) и последствия изменений способов их оценки;

- стоимость материально-производственных запасов, переданных в залог;

- величину и движение резервов под снижение стоимости материальных ценностей, создаваемых по материально-производственным запасам, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

В обязательном порядке пояснительная записка должна содержать сведения об имуществе, полученном в залог, переданном и полученном в доверительное управление.

Пример. В пояснительной записке может быть указана следующая информация: перевод материально-производственных запасов на способы оценки, отличные от применяемых в 2003 г., не производился. В результате инвентаризации запасов выявлены комплектующие к изделиям, ранее снятым с производства, на общую сумму 200 000 руб.