Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского

                                                     риска

Наименование базового показателя	Значение базового показателя	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.
Финансовый результат	153111	5	7655,55	10	15311,1
Оборотные средства	823376	5	41168,8	10	82337,6
Валюта баланса	2621290	3	78638,7	6	157277,4
Краткосрочные обязательства	188951	5	9447,55	10	18895,1
Итого:			136910,6		273821,2
УС:			34227,65		68455,3

Табл. 3

       Величина внутрихозяйственного риска 80%. Риск системы контроля 30%. Планируемый аудиторский риск 4%. Риск необнаружения составляет:

DR = 0,04 : (0,8 ∙ 0,3) = 0,17 или 17%                                                             (2)

       Выявленный объем нарушений составил 11000 тыс. руб. Не были списаны отклонения поступившей краски между фактической себестоимостью и учетной ценой.

       В Д-т 16 с К-т 15 11000 тыс. руб.

 

Аудиторское заключение по результатам аудита бухгалтерской

                   отчетности ООО «Стиль» за 2008 г.

ООО «Стиль»

Генеральному директору

Иванову М.Н.                                                                                                                03.03.2009 г.                                                                                                                                    

 

       Аудиторская проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проводилась на основании Договора № 1 от 01.02.09 г. и Письма-обязательства № 1 от 01.02.09 г.

       Аудит проведен аудиторской организацией ООО «Аудит плюс», регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.00 г., на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 07.02.01 г.

Юридический адрес: Волгоградская обл., г.Камышин, ул. Королева д.12.

В проведении аудита непосредственно принимали участие специалисты:

№ п/п	Ф.И.О. специалиста	Данные квалификационного аттестата аудитора
1	Викторов И.Я.	№ 147382
2	Петрова И.В.	№ 462624
3	Соколова В.В.	№ 253168

       Целями аудиторской проверки являлось выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

       Экономический субъект аудиторской проверки : ООО «Стиль».

Юридический адрес: Волгоградская обл., г.Камышин, ул. Петровская д.22.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период осуществлял директор Иванов М.Н. с правом первой подписи. Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала главный бухгалтер Захарова Г.Ф. с правом второй подписи.

       Для проверки экономическим субъектом были предъявлены следующие документы:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

- Приказ об учетной политике № 122 от 10.11.2003 г.

- Главная книга и регистры бухгалтерского учета;

- Первичные документы и т.д.

      Аудиторская проверка проводилась в соответствии с

законодательными и нормативными актами:

- Налоговый Кодекс РФ;

- ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ;

- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;

- Программа и Письмо-обязательство;

- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696;

- Внутрифирменные стандарты ООО «Аудит плюс» и др.

       В ходе аудиторской проверки аудитором были проведены следующие аналитические процедуры:

- обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификация их последствий;

- анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам (выборочно);

- обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки взаиморасчетов;

- оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

- анализ действующей учетной политики.

       Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 

       По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность

организации ООО «Стиль» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2008 г. включительно.

 

03 марта 2009 г.

Директор ООО «Аудит плюс»                                     Инюшев А.М.

Аудитор                                                                          Викторов И.Я.

Аудитор                                                                             Соколова В.В.

Аудитор                                                                          Петрова И.В.              

 

                                          Заключение

       Значение аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями организации велико. Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой.

       В данной работе была описана методика аудита материально-производственных запасов в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами. Рассмотрены основные этапы планирования и составления программы аудиторской проверки.

      В системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет материально-производственных запасов, в задачи которого входят:

- систематический контроль за выпуском продукции, состоянием ее запасов и сохранностью на складах, объемом выполненных работ и услуг;

- своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции, четкая организация расчетов с покупателями;

- контроль за выполнением плана договоров-поставок по объему и ассортименту реализованной продукции;

- своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализованную продукцию, фактических затрат на их производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

       Успешное выполнение этих задач зависит от ритмичности работы предприятия, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального оформления хозяйственных операций.

       Совершенствование учета и контроля наличия и движения материальных ресурсов, необходимо проводить по следующим направлениям:

- во-первых, упростить оформление операций по приходу и расходу товарно-материальных ценностей;

- во-вторых, исходя из требований рыночной экономики, совершенствовать методологию организации бухгалтерского учета материальных ресурсов;

- в-третьих, необходимо тщательно и своевременно проводить инвентаризации контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материальных ценностей.

       Решение этих и других проблем позволит наладить более действенный и менее трудоемкий учет и аудит за наличием, движением и использованием материальных ресурсов, а также достичь их экономии.

 

 

                  Список использованной литературы

 

1. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.;

под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-

ДАНА, 2007.

2. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н.

Аудит: Учебное пособие. Серия «Высшее образование».- Ростов-на-Дону:   

Феникс, 2005.

3. Бухгалтерский учет материалов и товаров: практическое пособие / под

ред. Ю.А. Бабаева. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

4. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н.

Аудит: ситуации, примеры, тесты – М.: ЮНИТИ, 2005.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30 ноября

1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ; часть третья

от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ.

6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.

Аудит: Учебное пособие.- М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2005.

7. Коничев Ю.Ю.

Аудит. Учебник, 2-е издание – Спб: Питер, 2007.

8. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-

производственных запасов. Утв. приказом Министерства финансов

Российской Федерации от 28 декаюря 2001 г. № 119н.

9. Методические указания по бухгалтерскому учету специального

инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и

специальной одежды. Утв. приказом Министерства финансов Российской

Федерации от 26 декабря 2002 г. № 135н.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998г.

№ 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

11. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ (в ред. от 3 ноября 2006 г.).

12. Об аудиторской деятельности в Российской Федерации: Федеральный

закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (в ред. от 3 ноября 2006 г.).

13. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от

14 января 1998 г. № 14-ФЗ (в ред. от 18 декабря 2006 г.).

14. ПБУ 5/01: Учет материально-производственных запасов. Положение по

бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов Российской

Федерации от 9 июня 2001 г. № 44н.

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной 

деятельности организаций и инструкция по его применению.- 2-е изд.- М.:

Ось-89, 2005.-112 с.

16. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утв.

постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.

17. Шеремет А.Д., Суйц В.П.

Аудит. Учебник.- 5-е издание, переработано и дополнено.- М.: ИНФРА-М,

2005.

 

                                          Содержание

 

1. Введение………………………………………………………………………...3

2. Методика аудита материально-производственных запасов…………………4

2.1 Механизм проведения аудиторской проверки МПЗ………......................4

2.2 План и программа аудиторской проверки………………………………..7

2.3 Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского

     риска…………………………………………………………………………8

2.4 Оценка внутрихозяйственного и контрольного риска…………………...8

2.5 Оценка риска необнаружения и определение стратегии аудита………..9

3. Аудит МПЗ на предприятии ООО «Стиль»………………………………....10

3.1 Характеристика предприятия ООО «Стиль»……………………………10

3.2 Общий план аудиторской проверки учета МПЗ на предприятии

     ООО «Стиль»……………………………………………………………...14

3.3 Программа проведения аудита МПЗ на предприятии ООО «Стиль»…15

3.4 Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского

     риска на предприятии ООО «Стиль»………………………………........22

4. Аудиторское заключение……………………………………………………..23

5. Заключение…………………………………………………………………….26

6. Список использованной литературы………………………………………...27

 

 

Семестровое задание

по дисциплине «Аудит»

на тему «Аудит материально-производственных запасов»

 

 

                                           Камышин 2009