ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ КОНКРЕТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Согласно Учетной политике в ИП «Григорьев А.Н.» на 2006 год. (см.прил. 2, 3).

Бухгалтерский учёт имущества, средств, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с рабочим планом счетов (п. 3 ст.6 ФЗ « О бухгалтерском учёте»).

Бухгалтерский учёт имущества, средств, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях, а составление бухгалтерской отчётности - в тысячах рублей без десятичного знака.

Проведение инвентаризации проводится в сроки, установленные методическими рекомендациями по инвентаризации утверждённым приказом МФ РФ от 13.06.1995 года №49.

Основные средства стоимостью не более 20000 рублей за единицу списываются на затраты производства согласно п.5 ПБУ РФ 6\01 (в редакции от 12.12.2005 года) с 01.01.2006 года.

Амортизация основных средств осуществляется линейным способом, в течение срока их использования.

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость готовой продукции.

Начисление амортизации производить один раз в квартал.

Начисление налога на имущество и сдача отчёта ИФНС один раз в квартал.

В начале 2006 года был создан Приказ по ИП «Григорьев А.Н.» от 13.01.2006г. №1

 

Приказ №1

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

Создать постоянно действующую комиссию, осуществляющую операции с основными средствами, в состав которой входят

1. Председателем комиссии назначить зам. Директора по финансовой части Писарева Николая Васильевича.

2. Члены комиссии:

Бухгалтер Васильева Вера Максимовна

Кладовщик Николаев Сергей Петрович

Ст. механик Нестеров Владимир Федорович

Механик Дюгач Михаил Михайлович

Главному бухгалтеру Никоновой Людмиле Николаевне организовать контроль правильности оформления операций с основными средствами.

Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Создать Форму № 1-Б для формировании себестоимости основных средств.

Директор__________________ (Сергеев Михаил Нефёдович)

О назначении постоянной комиссии по осуществлению операций с основными средствами. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету « Учёт основных средств» ПБУ 6\01, утвержденным приказом Министерством Финансов России от 30.03.2006 года № 26.

На основании счёт фактуры № 101 от 16 января 2006 года ООО «Дилена» была произведена оплата ИП «Григорьев А.Н.» за компьютер по поручению № 12 от 16 января 2006 года в сумме 29500 рублей в том числе НДС. с доставкой.

17 января 2006 года ООО «Дилена» доставила компьютер на склад ИП «Григорьев А.Н.» в связи с этим был составлен Акт о приёме (поступлении) основных средств ОС- 1(см. прилож) от 17 января 2006 года Компьютер AMD Athlon (tm)XP 2500+1.83ГГу,256МБ037 Монитор F720p№ 40SNTM4j505 год выпуска 2005 .

Стоимость компьютера с учётом доставки 29500 рублей ( в том числе НДС 4500 рублей).

Принят и подписан комиссией 17 января 2006 года комплект соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное хранение кладовщику Николаеву С.П. (Акт ОС-1 прилагается прил . № 4)

Объект принят к бухгалтерскому учёту в составе основных средств и присвоен инвентарный № 00000005 составлена инвентарная карточка ОС-6 № 5 (см. прилож №5).

Произведены следующие проводки:

Дт 60 Расчёты с постав.подряд.

Кт 51 Расчетный счет 29500 рублей

8.4 Приобретение отдельных объектов основных средств

Кт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 25000 рублей

Дт 19.1 НДС при приобретении ОС

Кт 60 Расчёта с поставщиками и подрядчиками 4500 рублей

Дт 68.2 Расчеты по НДС

Кт 19.1 НДС при обретении ОС 4500 рублей

Дт 01.1 Основные средства в организации

Кт 08.4 Приобретение отдельных объектов ОС 25000 рублей

Код ОКОФ – 14302000 срок полезного использования пять лет (60 месяцев).

Норма амортизации в месяц 1,667%, месячная сумма амортизации 417 рублей.

Пример:

Компьютер передан в эксплуатацию в бухгалтерию на ответственное хранение бухгалтеру Васильевой Вере Максимовне, составлен АКТ № 5 ОС-1 о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Акт подписан комиссией утвержден директором ИП «Григорьев А.Н.» (Акт ОС-1 прилагается)

Форма № 1-Б

Утверждена Приказом об учётной политике ИП «Григорьев А.Н.»

№ 1 от 17 января 2006г.

Регистр формирования первоначальной стоимости ОС -Компьютер \ инв. № 00000005

 

Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта
Вид затрат	Первичный документ	Сумма, руб.
Сумма, уплаченная поставщику	Акт № 5от 17.01.2006г. п\п № 12 от 16.01.2006г.	24500
Доставка	ТТН № 7 от 16.01.2006г.	500
Итого		25000

 

Один из учредителей ИП «Григорьев А.Н.» 03 февраля 2006 года внес в качестве вклада в уставный капитал Принтер –Samsung Laser ML-1520 Series, не бывший в эксплуатации,

по стоимости (согласованной между учредителями) 12000 рублей. Дата выпуска 2005 год.

Составлен АКТ о приёме (поступлении) основных средств ОС-1 от 03 февраля 2006года

Стоимость Принтера с учётом доставки 12000 рублей .

Принят и подписан комиссией 03 февраля 2006 года Принтер соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное хранение кладовщику Николаеву С.П.

(Акт ОС-1 прилагается прилож. № 6)

Объект принят к бухгалтерскому учёту в составе основных средств и присвоен инвентарный № 00000006 составлена инвентарная карточка ОС-6 № 6 (см. прилож. № 7)

Произведены следующие проводки:

Дт.сч.08 Вложение в необоротные активы

Кт.сч75 Расчеты с учредителями 12000 рублей

Дт.сч.01 Основные средства в организации

Кт.сч.08 Вложение в необоротные активы 12000 рублей

Код ОКОФ – 14302000 срок полезного использования пять лет (60 месяцев).

Норма амортизации в месяц 1,667%, месячная сумма амортизации 200 рублей.

Пример:

Принтер передан в эксплуатацию в бухгалтерию на ответственное хранение бухгалтеру Васильевой Вере Максимовне, составлен АКТ № 6 ОС-1 о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Акт подписан комиссией утвержден директором ИП «Григорьев А.Н.» (Акт ОС-1 прилагается прилж. № 6)

Форма № 1-Б

Утверждена Приказом об учётной политике ИП «Григорьев А.Н.»

№ 2 от 03 февраля 2006г.

Регистр формирования первоначальной стоимости ОС -Принтер \ инв. № 00000006

 

Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта
Вид затрат	Первичный документ	Сумма, руб.
Сумма, вклада учредителя	Акт № 6 от 03.02.2006г.	12000
Доставка		0
Итого		12000

Так, как ИП «Григорьев А.Н.» -это производственное предприятие по переработке древесины .

Приобрели у «Лесснабсбыт» Ленточную пилораму АМ-163-03.

На основании счёт фактуры № 451 от 07 февраля 2006 года «Лесснабсбыт» была произведена оплата ИП «Григорьев А.Н.» за Ленточную пилораму АМ-163-03 по поручению № 25 от 07 февраля 2006 года в сумме 180000 рублей в том числе НДС. с доставкой и монтажом.

07 февраля 2006 года «Лесснабсбыт» доставил Ленточную пилораму АМ-163-03 на склад ИП «Григорьев А.Н.»

В связи с этим был составлен Акт о приёме (поступлении) основных средств ОС- 1 от 07 февраля 2006 года

Ленточная пилорама АМ-163-03 с комплектом оснастки. Год выпуска 2004.

Принят и подписан комиссией 07 февраля 2006 года комплект соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное хранение кладовщику Николаеву С.П. (Акт ОС-1 прилагается прилож. № 8)

Объект принят к бухгалтерскому учёту в составе основных средств и присвоен инвентарный № 00000007 составлена инвентарная карточка ОС-6 № 7 (см. прилож. № 9)

Произведены следующие проводки:

Дт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Кт 51 Расчетный счет 180000 рублей

Дт 08.4 Приобретение отдельных объектов основных средств

Кт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 152542 рублей

Дт 19.1 НДС при приобретении ОС

Кт 60 Расчёта с поставщиками и подрядчиками 27458 рублей

Дт 68.2 Расчеты по НДС

Кт 19.1 НДС при обретении ОС 27458 рублей

Дт 01.1 Основные средства в организации

Кт 08.4 Приобретение отдельных объектов ОС 152542 рублей

Код ОКОФ – 142922631 срок полезного использования пять лет (60 месяцев).

Норма амортизации в месяц 1,667%, месячная сумма амортизации 2543 рубля.

Пример:

Ленточная пилорама –АМ-163-03 передана в эксплуатацию в цех на ответственное хранение механику Нестерову Владимиру Фёдоровичу, составлен АКТ № 7 ОС-1 о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) от 07 февраля 2006 года. Акт подписан комиссией, утвержден директором ИП «Григорьев А.Н.»

(Акт ОС-1 прилагается прилож. №8)

Форма № 1-Б

Утверждена Приказом об учётной политике ИП «Григорьев А.Н.»

№ 3 от 07 февраля 2006г.

Регистр формирования первоначальной стоимости ОС Пилорама ленточная АМ-163-03 \ инв. № 00000007

 

Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта
Вид затрат	Первичный документ	Сумма, руб.
Сумма, оплачена поставщику	Акт № 7от 07.02.2006г. п\п № 25 от 07.02.2006г.	150042
Доставка	ТТН № 7 от 07.02.2006г.	2500
Итого		152542

 

На основании счёт фактуры № 452 от 07 февраля 2006 года «Лесснабсбыт» была произведена оплата ИП «Григорьев А.Н.» за Заточное устройство АМ-128 М по поручению № 26 от 07 февраля 2006 года в сумме 23600 рублей в том числе НДС. с доставкой и мантажём.

07 февраля 2006 года «Лесснабсбыт» доставил Заточное устройство АМ-128М на склад ИП «Григорьев А.Н.»

В связи с этим был составлен Акт о приёме (поступлении) основных средств ОС- 1 от 07 февраля 2006 года

Заточное устройство АМ-128М с комплектом оснастки. Год выпуска 2004.

Принят и подписан комиссией 07 февраля 2006 года комплект соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное хранение кладовщику Николаеву С.П. (Акт ОС-1 прилагается прилож. № 10)

Объект принят к бухгалтерскому учёту в составе основных средств и присвоен инвентарный № 00000007 составлена инвентарная карточка ОС-6 № 7 (см. прилож. № 11)

Произведены следующие проводки:

Дт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Кт 51 Расчетный счет 23600 рублей

Дт 08.4 Приобретение отдельных объектов основных средств

Кт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 20000 р.

Дт 19.1 НДС при приобретении ОС

Кт 60 Расчёта с поставщиками и подрядчиками 3600 рублей

Дт 68.2 Расчеты по НДС

Кт 19.1 НДС при приобретении ОС 3600 рублей

Дт 01.1 Основные средства в организации

Кт 08.4 Приобретение отдельных объектов ОС 20000 рублей

Код ОКОФ – 142922631 срок полезного использования пять лет (60 месяцев).

Норма амортизации в месяц 1,667%, месячная сумма амортизации 333 рубля.

Пример:

Заточное устройство –АМ-128М передана в эксплуатацию в цех на ответственное хранение механику Нестерову Владимиру Фёдоровичу, составлен АКТ № 8 ОС-1 о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) от 07 февраля 2006 года. Акт подписан комиссией, утвержден директором ИП «Григорьев А.Н.»

(Акт ОС-1 прилагается прилож. № 10)

Форма № 1-Б

Утверждена Приказом об учётной политике ИП «Григорьев А.Н.»

№ 3 от 07 февраля 2006г.

Регистр формирования первоначальной стоимости ОС Заточное устройство АМ-128М инв. № 00000008

 

Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта
Вид затрат	Первичный документ	Сумма, руб.
Сумма, оплачена поставщику	Акт № 7от 07.02.2006г. п\п № 25 от 07.02.2006г.	19500
Доставка	ТТН № 7 от 07.02.2006г.	500
Итого		20000

 

Расчёт налоговой базы и суммы налога ( авансового платежа по налогу) подлежащего налогообложению имущества.

Расчёт среднегодовой (средней) стоимости имущества за 1 квартал 2006 год.

01.01.2006г. 297431руб. 1591523\ (3+1) = 397881 * 2,2% =8753 рубля

01.02.2006г. 316424руб.

01.03.2006г 491878руб.

01.04.2006г 482790руб.

итого 1591523руб.

Регистр начисления амортизации по объектам ОС