График издержек и результатов при затратном ценообразовании.

Задание 1

Разработаны 4 варианта технологического процесса (ТП) изготовления изделия «А», обеспечивающие качество выпускаемой продукции в соответствии с действующими стандартами и техническими условиями. Основные показатели использования различных вариантов технологического процесса приводятся в таблице 1.

                                                                                                                       Таблица 1

Норма эффективности капиталовложений (Ен)	Q (млн. кв.м)	Вариант 1		Вариант 2		Вариант 3		Вариант 4
		S тыс. руб./ кв.м	K млн. руб.	S тыс. руб./ кв.м	K млн. руб	S тыс. руб./ кв.м	K млн. руб	S тыс. руб./ кв.м	K млн. руб
0.215	2.7	35.7	63.8	44.3	60.8	57.2	41.3	49.9	53.4

Выбрать лучший вариант ТП одним из методов:

1. по коэффициенту эффективности дополнительных капиталовложений;

2. путем расчета приведенных затрат.

 

Решение:

 

1. По коэффициенту эффективности дополнительных капиталовложений:

 

 

где S₁ и S₂ – себестоимость годового объема производства продукции по двум сравнительным вариантам;

К₁ и К₂ – капиталовложения по двум сравнительным вариантам;

При Е > Е_н внедряется более капиталоёмкий вариант, при Е < Е_н – менее капиталоёмкий.

Сравним первый и второй вариант:

       Е₁>E_Н => 1-й вариант

 

Сравним третий и четвертый вариант:

    Е₂>E_Н => 4-й вариант

 

Теперь сравним первый и четвертый варианты:

         Е₃>Е_Н => 1-й вариант

Ответ: 1-й вариант

2.Путем расчета приведенных затрат

 

Пз = S + Е_н * К ® min

 

где S – себестоимость годового объема производимой продукции по варианту;

Е_н – нормативный коэффициент эффективности дополнительных капиталовложений;

К – капиталовложения по варианту.

Внедряется тот вариант, у которого приведенные затраты окажутся наименьшими.

 

П₁= 35,7*2,7 + 0,215*63,8 = 110,11 ® min

П₂= 44,3*2,7 + 0,215*60,8 = 132,68

П₃= 57,2*2,7 + 0,215*41,3 = 163,32

П₄= 49,9*2,7 + 0,215*53,4 = 146,21

 

Значит, 1-й вариант имеет наименьшие приведенные затраты

Ответ: 1-й вариант

 

Задание 2

Для условий из предыдущего задания надо определить лучший вариант ТП, если инвестиции осуществляются в течение четырех лет в долях от общей суммы вложений. Удельный вес вложений по годам приводится в таблице 2.

 

        Таблица 2

Удельный вес вложений по годам, %
Третий год	Второй год	Первый год	0-ой год
16	18	30	36

 

Задание решается одним из методов:

1. по коэффициенту эффективности дополнительных капиталовложений,

2. путем расчета приведенных затрат,

Сделать вывод о наиболее экономичном варианте с применением вновь полученных значений инвестиций.

 

Решение:

 

Сначала определим капиталовложения по формуле:

где Кi – капиталовложения по варианту в i-м году;

t – период, в течении которого осуществляются вложения.

 

К₁= 35,7*0,16*(1+0,215)³+35,7*0,18*(1+0,215)²+35,7*0,3*(1+0,215)¹+

37,7*0,36*(1+0,215)⁰ = 45,6

 

К₂= 44,3*0,16*(1+0,215)³+44,3*0,18*(1+0,215)²+44,3*0,3*(1+0,215)¹+

44,3*0,36*(1+0,215)⁰ = 56,6

 

К₃= 57,2*0,16*(1+0,215)³+57,2*0,18*(1+0,215)²+57,2*0,3*(1+0,215)¹+

57,2*0,36*(1+0,215)⁰ = 73,1

 

К₄= 49,9*0,16*(1+0,215)³+49,9*0,18*(1+0,215)²+49,9*0,3*(1+0,215)¹+

49,9*0,36*(1+0,215)⁰ = 63,7

 

1. По коэффициенту эффективности дополнительных капиталовложений

 

 

где S₁ и S₂ – себестоимость годового объема производства продукции по двум сравнительным вариантам;

К₁ и К₂ – капиталовложения по двум сравнительным вариантам;

При Е > Е_н внедряется более капиталоёмкий вариант, при Е < Е_н – менее капиталоёмкий.

 

Сравним первый и второй вариант:

Е₁<E_Н  => 1-й вариант

 

Сравним третий и четвертый вариант:

Е₂<E_Н  => 4-й вариант

 

Теперь сравним первый и четвертый варианты:

    Е₃<Е_Н => 1-й вариант

Ответ: 1-й вариант

 

2. Путем расчета приведенных затрат

 

Пз = S + Ен*К ® min

где S – себестоимость годового объема производимой продукции по варианту;

Е_н – нормативный коэффициент эффективности дополнительных капиталовложений;

К – капиталовложения по варианту.

Внедряется тот вариант, у которого приведенные затраты окажутся наименьшими.

 

П₁= 35,7*2,7 + 0,215*45,6 = 106,19 ® min

П₂= 44,3*2,7 + 0,215*56,6 = 131,78

П₃= 57,2*2,7 + 0,215*73,1 = 170,16

П₄= 49,9*2,7 + 0,215*63,7 = 148,43

 

Значит, с применением вновь полученных значений инвестиций наиболее экономичный 1-й вариант, т.к. он обладает наименьшими приведенными затратами и наиболее эффективными дополнительными. Также при 1-м варианте капиталовложения будут минимальны за счет низкой себестоимости годового объема производства продукции капиталовложениями.

 

Ответ: 1-й вариант

 

Задание 3

Разработаны пять вариантов ТП изготовления изделия «Б», которые характеризуются различной производительностью, но обеспечивают выпуск продукции в соответствии с действующими стандартами и техническими условиями. Цена реализации одного изделия Б составляет 0.285 руб. Определить какой из вариантов ТП экономически выгоднее, если норматив эффективности, принятый фирмой, составляет Ен. Остальные исходные данные в таблице 3.

                                                                                                                               Таблица 3

Показатели	Варианты ТП
	1	2	3	4	5
Ежегодный объем производства изделия «Б», млн.шт.	Q1	Q2	Q3	Q4	Q5
Себестоимость изготовления, руб./тыс.шт.	256	259.3	257.4	255.2	252.7
Инвестиции в оборудование, тыс.руб.	530	680	720	773	810

Сведения об объеме производства изделия Б и Ен – в таблице 4.

 

Таблица 4

Показатели
Q1	Q2	Q3	Q4	Q5	Ен
81	89	93	91	96	0,415

 

Выбор лучшего варианта осуществляется по приведенному эффекту.

Решение:

 

Приведенный эффект определяется по формуле:

Э = q*[Z – (s + Е_н*К_у)] ® max

где Э – годовой приведенный экономический эффект по варианту;

q – ежегодный объем производства продукции в натуральном выражении;

Z – цена реализации единицы продукции;

S – себестоимость производства единицы продукции по варианту;

Е_н – норматив эффективности инвестиций;

К_у – удельные инвестиции по варианту, определяются по формуле:

где К – инвестиции по варианту.

 

Рассчитаем К_у  для каждого варианта ТП:

 

        

        

 

Теперь рассчитаем приведенный эффект для каждого ТП:

 

Э₁= 81000*[285-(256+0,415*0,0065)] = 2 348 782

Э₂= 89500*[285-(259,3+0,415*0,0076)] = 2 287 019

Э₃= 93000*[285-(257,4+0,415*0,0077)] = 2 566 503

Э₄= 91000*[285-(255,2+0,415*0,0085)] = 2 711 479

Э₅= 96000*[285-(252,7+0,415*0,0084)] = 3 100 465 ® max

 

Пятый вариант является лучшим, т.к. обладает наибольшим приведенным экономическим эффектом.

 

Ответ: 5-й вариант

Задание 4

Разработаны пять вариантов ТП изготовления изделия «В», причем каждый отличается от других качеством готовой продукции и производительностью используемого оборудования. Определить, какой из вариантов ТП экономически выгоднее при следующих исходных данных.

                                                                                                                               Таблица 5

Показатели	Варианты ТП
	1	2	3	4	5
Ежегодный объем производства изделия «В», тыс.кв.м.	2350	2570	2635	2480	2740
Цена, руб./кв.м.	Z1	Z2	Z3	Z4	Z5
Себестоимость изготовления, руб./кв.м.	342	346	348	357	352
Инвестиции в оборудование, тыс.руб.	35250	44500	53600	48700	65300

 

Таблица 6

Показатели
Z1	Z2	Z3	Z4	Z5	Ен
379	397	388	419	420	0,84

 

Выбор лучшего варианта осуществляется по приведенному эффекту.

 

Решение:

 

Рассчитаем К_у  для каждого варианта ТП:

 

        

        

 

Теперь рассчитаем приведенный эффект для каждого ТП:

Э₁=2350*[379-(342+0,84*15)] = 57 340

Э₂=2570*[397-(346+0,84*17,32)] = 93 680

Э₃=2635*[388-(348+0,84*20,34)] = 60 379

Э₄=2480*[419-(357+0,84*19,64)] = 112 846

Э₅=2740*[420-(352+0,84*23,83)] = 131 473 ® max

 

Пятый вариант является лучшим, т.к. обладает наибольшим приведенным экономическим эффектом.

Ответ: 5-й вариант

Задание 5

Разработан технический проект строительства и эксплуатации завода производственной мощностью М (тыс. шт./год). Период строительства и освоения производственной мощности нового предприятия (^Т) равен 0,8 года.

Признано целесообразным 10% производственной мощности завода использовать в качестве резерва.

В соответствии с проектом ежегодные постоянные расходы завода составляют С (тыс. руб./год), а переменные – V (руб./шт.). Рыночная цена изделия «Г» на момент проектирования завода определяется как Zр (руб./шт.). Прогнозируемые исследования показывают, что к началу эксплуатации завода цена изделия изменится: от Lmin=1.14 до Lmax=1.2. Инвестиции в создание завода определяются как К (тыс.руб.). Норма эффективности инвестиций (Ен), установленная фирмой, равна 0,20. Ожидаемый спрос на продукцию завода составляет 1,25М. Инфляцией можно пренебречь. Все необходимые расчеты провести в двух вариантах:

1. при затратном ценообразовании;

2. при рыночном ценообразовании.

При расчетах принять, что планируемый выпуск изделия «Г» составляет 85% производственной мощности предприятия, а налоги определяются как: y=0.215 величины постоянных затрат (условно-постоянные годовые налоги) и u=0.24 валовой прибыли предприятия (переменные налоги, зависящие от производственной деятельности предприятия, налог на прибыль).

Определить величину следующих показателей, характеризующих эффективность будущего бизнеса:

· годовую производственную программу;

· ожидаемую цену реализации изделия «Г» за единицу;

· годовую выручку от продажи изделия «Г»;

· годовые переменные текущие затраты;

· условно-постоянные текущие затраты на единицу продукции;

· себестоимость производства единицы продукции;

· себестоимость производства годовой товарной продукции;

· годовую валовую прибыль предприятия;

· годовую производственную программу самоокупаемости деятельности предприятия;

· характеристику и степень надежности будущего бизнеса;

· годовой совокупный налог;

· годовую производственную программу самоокупаемости предприятия с учетом его налогообложения;

· долю валовой прибыли, изымаемую в бюджет в качестве налогов;

· коэффициент эффективности и срок окупаемости инвестиций (с учетом риска предпринимательства Ер=0,17).

После всех проведенных расчетов сделать вывод о целесообразности бизнеса. Результаты расчетов оформить в сводной таблице. Построить график издержек и результатов производства в зависимости от производственной программы предприятия. Сравнить полученные результаты расчетов для различных видов ценообразования и сделать выводы, объясняющие расхождение этих результатов.

Основные показатели производства представлены в таблице 7,

 где А - изменение товарной массы, поставляемой конкурентами на рынок, доли единицы;

 Аф – рыночная доля новой фирмы по отношению к объему товарной массы базового периода, доли единицы;

 Кэц – коэффициент ценовой эластичности спроса товара, доли единицы;

Д – коэффициент изменения дохода потребителей товара, доли единицы;

Кэд – коэффициент эластичности товара по доходу потребителей, доли единицы.

 

Таблица 7

М	V	Zр	C	K	А	Аф	Кэц	Д	Кэд
11000	0,228	0,835	2650	3850	0,88	0,18	0,32	0,99	0,30

 

 

Решение:

 

А. На основе затратного ценообразования:

1) Годовая производственная программа:

q = К_м*М,                                                                                                    

где М – годовая производственная мощность предприятия;

Км – коэффициент использования производственной мощности.

   q = 0.85*11000 = 9 350 тыс.шт

 

2) Ожидаемая цена единицы изделия:

 

3) Годовая выручка от продажи:

В = q*Z_з                                                                                                             

В = 9350*0,97695 = 9134,483

 

4) Годовые переменные затраты предприятия:

V_пер = V*q                                                                                                        

V_пер=0,228*9350 = 2131,8

 

5) Условно-постоянные затраты на единицу продукции:

С_ед = С/q                                                                                                        

С_ед = 2650/9350 = 0,283

 

6) Себестоимость производства единицы продукции:

s_ед = V + C_ед                                                                                                         

s_ед =0,228+0,283 = 0,511

 

7) Себестоимость годовой товарной продукции:

S = s_ед*q                                                                                                             

S =0,511*9350 = 4777,85

 

8) Величина годовой валовой прибыли:

П_вал = q*(Z_з – s_ед)                                                                                             

П_вал = 9350*(0,97695-0,511) =  4356,63

 

9) Рентабельность изготовления продукции:

R = (Z_з – s_ед)/ s_ед * 100%                                                                                      

R = (0,97695 - 0,511)/0,511 * 100% = 91,18%

 

10) Годовая производственная программа самоокупаемости деятельности предприятия:

Q_c = C_ед / (Z_з – V)                                                                                             

Q_c = 0,283/(0,97695 - 0,228) = 0,378

 

11) Характеристику и степень надежности будущего бизнеса определяет отношение производственной мощности предприятия к производственной программе самоокупаемости. Полученная величина будет свидетельствовать, насколько бизнес учитывает неопределенность будущей рыночной ситуации и будет достаточно надежным.

Надежность = 9350/0,3779 = 24742

 

12) Величина годового совокупного налога предприятия (при отсутствии льгот по налогообложению):

Н = Н_пос + Н_пер = y*С + u*П_вал                                                                

Н = 0,215*2650 + 0,24*4356,63 = 1615,34

 

13) Годовая производственная программа самоокупаемости с учетом налогообложения:

 

                                                                     

                               

                                                                

 

14) Совокупный налог в процентах от валовой прибыли:

Н = Н/П_вал *100%                                                                                       

Н =1615,34/4356,63 * 100% = 37,08%

 

15) Коэффициент эффективности инвестиций:

 

 

 

16) Срок окупаемости инвестиций:

 

 

 

 

Б. На основе рыночного ценообразования:

1) По исходным данным и с учетом принятой производственной программы определить индекс цены единицы изделия:

2) Искомое значение цены:

Z = Zз*I

Z = 0,97695 *0,68 = 0,664

 

3) Выручка предприятия:

В = q*Z

В = 9350 * 0,664 = 6208,4

 

4) Себестоимость единицы изделия остается такой же, как и при затратном ценообразовании

s = 0,511

 

5) Себестоимость годового товарного выпуска также остается без изменений

S = 4777,85

 

6) Годовая валовая прибыль:

П_вал = q*(Z – s)

П_вал= 9350 * (0,664 - 0,511)= 1430,55

 

7) Рентабельность изготовления продукции:

R = (Z – s)/ s * 100%

R= (0,664 - 0,511)/0,511 * 100% = 29,94%

 

8) Годовая производственная программа самоокупаемости деятельности предприятия:

Qc = C_ед / (Z – V)                                                                                             

Qc = 0,283/(0,664-0,228) = 0,649

 

9) Характеристику и степень надежности будущего бизнеса определяет отношение производственной мощности предприятия к производственной программе самоокупаемости. Полученная величина будет свидетельствовать, насколько бизнес учитывает неопределенность будущей рыночной ситуации и будет достаточно надежным.

Надежность = 9350/0,649 = 14406,78

 

10) Величина годового совокупного налога предприятия (при отсутствии льгот по налогообложению):

 

Н = Н_пос + Н_пер = y*С + u*П_вал                                                                

Н = 0,215*2650 + 0,24*1430,55 = 913,08

 

11) Годовая производственная программа самоокупаемости с учетом налогообложения:

 

 

12) Совокупный налог в процентах от валовой прибыли:

 

Н = Н/П_вал * 100%

Н = 913,08/1430,55 * 100% = 63,83%

 

13) Коэффициент эффективности инвестиций:

 

 

14) Срок окупаемости инвестиций:

 

 

 

 

Расчетные результаты по затратному и рыночному ценообразованию.

 

Наименование показателя	Значение показателя при затратном ценообразовании	Значение показателя при рыночном ценообразовании
1. Годовая производственная программа, тыс.шт.	9350	9350
2. Цена за единицу продукции, руб./шт.	0,97695	0,664
3. Годовая выручка предприятия, руб./год	9 134 483	6 208 400
4. Годовые переменные затраты, руб./год	2 131 800	2 131 800
5. Условно-постоянные затраты, руб./шт.	2 830 000	2 830 000
6. Себестоимость единицы продукции, руб./шт.	511	0,511
7. Себестоимость товарной продукции, руб./год	4 777 850	4 777 850
8. Годовая валовая прибыль, руб./год	4 356 630	1 430 550
9. Рентабельность производства, %	91,18	29,94
10.Производственная программа самоокупаемости, шт.год	378	649
11.Годовой совокупный налог, руб./год	1615,34	913,08
12.Производственная программа самоокупаемости с учетом налогообложения, шт./год	485	833
13.Совокупный налог по отношению к валовой прибыли, %	37,08	63,83
14.Коэффициент эффективности инвестиций с учетом риска (при Ен+Ер=0,37)	0,45	0,121
15.Срок окупаемости капитальных вложений,годы	2,2	7,4

 

 

График издержек и результатов при затратном ценообразовании.

зона 1-зона убыточности

зона 2-зона прибыли