Бухгалтерский баланс предприятия. Анализ структуры пассива и актива баланса, анализ их взаимосвязи в балансе

Бухгалтерский баланс – это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату в денежном выражении и представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).

Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренним, так и внешним пользователям. Для последних необходимы сведения о финансовых результатах деятельности предприятия, его финансовой устойчивости, объемах кредиторской задолженности, долгам по ссудам банков и займам.

По своей форме бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются хозяйственные средства предприятия, сгруппированные по функциональной роли в процессе производства, а с другой (в пассиве) – источники образования хозяйственных средств, сгруппированные по их составу, целевому назначению и размещению. Конечные итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.

Для оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия необходимо уметь читать баланс и хорошо владеть методикой его анализа. Умение читать баланс означает:

знать содержание каждой его статьи;

знать способы оценки статей баланса и их взаимосвязи с другими статьями;

знать характер возможных изменений по каждой статье баланса и их влияние на финансовое положение предприятия, его платежеспособность.

Ключевым моментом в деятельности любого предприятия является обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами, поэтому анализ ФСП начинается именно с анализа наличия, источников формирования и размещения капитала. Для этого необходимо:

Изучить состав, структуру, динамику источников формирования капитала предприятия.

Установить факторы изменения их величины.

Определить стоимость отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенную цену, а также факторы изменения последней.

Оценить уровень финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала).

Оценить произошедшие изменения в пассиве баланса с точки зрения повышения финансовой устойчивости предприятия.

Обосновать оптимальный вариант соотношения собственного и заемного капитала.

Капитал – это средства, которыми располагает хозяйствующий объект для осуществления своей деятельности. Формирование капитала может осуществляться как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных источников (внешних).

Основным источником финансирования является собственный капитал. В его состав входит уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавочный капитал, фонд накопления, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и другое). Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в виде денежных средств, имущественной форме и нематериальных активов. Добавочный капитал образуется в результате переоценки имущества, присоединения части нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия и направленной на капитальные вложения. К средствам специального назначения и целевого финансирования относятся безвозмездно полученные ценности от физических и юридических лиц, а также безвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на содержание объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятий, находящихся на бюджетном финансировании.

Заемный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг и др. Различают егопостепени срочности: до года – краткосрочный, а свыше года – долгосрочный; поцелям привлечения:

средства, привлекаемые для воспроизводства основных средств и нематериальных активов;

средства, привлекаемые для пополнения оборотных активов;

средства, привлекаемые для удовлетворения социальных нужд.

По форме привлечениязаемные средства могут быть в денежной форме, в форме оборудования (лизинг), в товарной форме и других видах; по источникам привлеченияони делятся на внешние и внутренние; по формеобеспечения – обеспеченные залогом или закладом, обеспеченные поручительством или гарантией и необеспеченные.

При формировании структуры каптала необходимо учитывать особенности каждой его составляющей.

Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижения риска банкротства, он является основой самостоятельности и независимости предприятия. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков, а, следовательно, меньше риск потери их капитала. Однако необходимо помнить, что собственный капитал ограничен в размерах, да и финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие их будет недостаточно. Кроме того, если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может усилить свои рыночные позиции и повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала.

Таким образом, сведения пассива баланса позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств и тому подобное – пассив показывает, откуда взялись средства и кому предприятие обязано их появлением.

Сведения, которые приводятся в активе баланса, позволяют узнать, каким образом предприятие размещает капитал, имеющийся в его распоряжении. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса, что позволяет установить, какие вложения предприятие сделало в конкретное имущество и материальные ценности, какие изменения произошли в стоимости оборотных средств, каковы остатки свободной денежной наличности и другое.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение, как в финансовой деятельности, так и повышении ее эффективности. В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). Этот признак положен в основу классификации всех активов баланса на долгосрочные, или основной капитал (первый раздел актива баланса, А1), и оборотные активы (второй раздел, А2).