Документальное оформление кассовых операций

Объекты Б/У

-элементы хоз-ых средств и источников их образования имеющие денежн оценку и оражаемы на счетах б/у. объекты подраздел-ся на средства по виду и размещению, источники их образования и хоз процессы.Средства яв-ся активами пред-ия сточниками пассивами, м\у собой они в балансовом равенстве. 

1Средства:а)внеоборотные активы-предназначены для про-ва продукции, служащие более одного года,в том числе делятся на ОС(здания, дороги), нематериальные активы (право на пользование потентами,товарные знаки), Ценные бумаги(>1года), вложения во внеоборотнвые активы. б) Оборотные активы-активы находящиеся в обращении за период менее одного года илиипроизв цикла. Включает материалы, незавершенные про=ва, готовая продукция, товары, налог на добавленную стоим-ть, дебиторская задолжность, денежные ср-ва в кассе на расчеетном валютном и др счетах, отвлеченные ср-ва

2Источникиформирования=собственные+заемные

1Собственные

-уставный капитал-первичныйц складочный капитал необходимый лоя орг-ии пред-ия-Резервный капитал формируется из прибыли и служит для покрытия убытков и выплаты девидентов

–Добавочный форм-ся при переоценке ОС или безвозмезным их получением-Прибыль не распределенная

2Заемные а)должнгстное обязательство(>1г) кредиты суммы займы

Б)краткосрочные (<1г)кредиты суммы, займы, кредит задолжность(мы должзны поставщикам по налогам и сборам,по з\п) Дохзоды будущих периодов.Резервы предстоящих расходов

3методы б\у

Метод-способы, приемы с помощью которого регистрируется факт хоз Дея-ти.

Методы:1.Первичное набюлдение: а) Документирование- совокупность процедур первичного отражения хоз операции в спец документах яв-ся основными для записей. Первичный документ- письменное свидетельство о совершении хоз операции имеющие юрид силу и обеспечивающий сплошное непрерывное отражение хоз Дея-ти б) Инвентаризация – сверка данного бух учета с фактическим наличием товарно-материальных ценностей и обязательств(дебит и кредит задолжность)

2.Статистические изм-ия: а) Оценка-процедура опр-ия цены и ценностей, те выражение вденежном измерении имущества, пред-ий и его обязательств. Б)Калькулирование- исчислсление себестоимости единицы продукции в денежном измерении. Продукт калькулирования себестоимоисти выпущенной продукции по отдельным составляющим статьям затрат наз-ся калькуляция 3.Текущая группировка а) счета -способ эконом группировки и текущего учета однородных по эконом содержанию средств пред-ия,их источников,хоз процессов и финанс результатов б)Двойная запись- запись суммы хозяйственной операции в дебет одного счета и кредит другого.4.Итоговое обобщение а)Бух баланс-способ эконом группировки имущества предприятия по составу и размещению и источников его образования на определенную дату(на 1число месяца, квартал полугодия, 9месяцев и года) Б)Бух отчетность-завершающий этап устного процесса отражающий хозяйственное и финансовое состояние прд-ия и результаты хоз деятельности за отчетный период.

Формы б/у

1)Мемориально- ордерная- применяетсяв основном в бюджетных организациях основу ее положены мемориальные ордера, которые заполняются на на основе первичных документов и по каждому счету в отдельности.

2)Журнал-главная-применяются на пред-ях малого бизнеса с небольшим объемом про-ва.Содержит инф-ию в хронологическом порядке содержании операций их сумме и разности. Каждая колонка счета напоминает табличку по счету т.е. отражается сальдо начальное, обороты за месяц ы выводится сальдо конечное.

3)Журнально-ордерная в основу которой положены журналы-ордера те бухгалтерские  учетные регистры которые подразделяются на 3группы:1ж\о к которым открываются накопительные ведомости.2.ж\о отражают инф-ию по кредиту, а ведомость по дебиту данных счетов,те поступление денег.3.служит для расчета затрат на изготовление продукции Данные затрат переносятся из других журналов-ордеров.Дебет счета 20, 23,25,26 с кредита счетов 10,70,69.К ж/о данной группы относят ж/о№10

Автоматизированная форма примен-ся при совершенствовании бухучета Бухгалтер работает на машине в диалоговом режиме, имея обратную связь, в процессе обработки инф-ии и получения соответствующих выходных документов.Учет может вестись с помощью заполнения журнала хоз операции,формированием корреспондирующих счетов после заполнения первичных документов. Быстрый ввод проводок осущ-ся методом типовых операции из ж/о и ведомостей. Главная книга-учетный регистр предназначенный для синтетического учета.Предназначена для ведения учета в течении года, каждому счету отводится отдельная страница в которой дебет счета раскрыт полностью с кредита других счетов, а кредитовый оборот записывается общей суммой. Каждому месяцу отводится отдельная строка и начинается с остатка на начало года и с учетом дебетового и кредитового оборота выводятся остатки за каждый месяц. Сумма дебетовых остатков должна быть равна сумме кредитовых остатков.

Учеткассовых операций

Ведется на основании письма ЦБ №18 от 04.10.94 Порядо ведения кассовых операций На любом пред-ии открывается касса для обращения наличных денег.Касса должна иметь отдельное помещение с железн дверью сейфом и окном для выдачи денег. В момент работы с денежными ср-ами дверь должна быть закрыта изнутри и не допускаются посторонние лица. Кассовые операции ведет кассир-материальноотвественное лицо с которым заключается договор о материальной ответственности. Инвентаризация кассы происходит в любое время в результате которой выявляется недосдача или излишки. Недостдача погашается кассиром а излишлки увеличивают прибыль пред-ия.

Документальное оформление кассовых операций

Поступление денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами(Пко) , основными реквизитами которого яв-ся наименование орг-ии, номер документа, дата заполнения, корреспондирующие счета,а так же подпись кассира и гл.бухгалтера. ПКО состоит из 2хчатстей, и 2 часть-квитанция выдается лицу внесшему деньги. Выдача денег оформляется расходными кассовыми ордерами (РКО) Основной реквизит совпадает с ПКО, но РКО оформляется до выдачи денег и подписывается гл бухг и руководителем пред-ия. Лицо получившее деньги оплучает нажнюю часть РКО, паспортные данные,сумму прописью, с датой получения и подписью.После выдачи денег отметку делает кассир и в конце дня данные ПКО И РКО разносятся в кассовую книгу. Лист состоит 2хчастей лева яразлинованная а правая нет.Записи производятся ежедневно ч\з копирку по каждому ПКО И РКО от кого получено или кому выдано,корреспондирующий счет и (4)приход и (5) расход

Не линованная часть листа кассовой операции открывается и скрепленные С ПКО И РКО представляют собой отчет кассира за день по которому в конце месяца делается разноска с ж/о и ведомость№1Учет кассовых операций ведется на сч 50 касса по дебиту которого отражается остаток на начало и конец отчетного периода а также поступление денег а по кредиту их расход.