Пример № 2 «Отражение кассовых операций в учетной политике предприятий»

Задачи учета денежных средств.

Порядок ведения кассовых операций.

Инветаризация кассовых операций.

Синтетический и аналитический учет кассовых операций.

         1.Задачи учета денежных средств

К основным задачам учета денежных средств относятся:

-своевременное и правильное документальное оформление операций;

-расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательством (в пределах норм расчета наличными);

-контроль за сохранностью наличных денежных средств и денежных документов;

-контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

-своевременное проведение в кассе инвентаризации денежных средств и денежных документов.

 

Под понятием «денежные документы» рассматривается:

 

-оплаченные талоны на ГСМ и топливо;

-оплаченные путевки, билеты;

-почтовые марки, марки госпошлины;

-талоны на питание;

-бланки трудовых книжек (бланки документов);

-извещения на почтовые переводы и т.д.

 

 

        2.Порядок ведения кассовых операций

К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных средств. Действия с наличными средствами регламентированы документом «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (утв.Советом дир. ЦБ.РФ. от 22.09.93. №40).

В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ»:

-денежные средства предприятия хранятся в кассе в пределах лимита, установленного по согласованию с обслуживающим банком;

-денежная наличность сверх установленных лимитов подлежит сдаче в банк, сверх лимита в кассе допускается хранить заработную плату в пределах трех дней (пяти дней – для районов крайнего севера);

-для ведения кассовых операций предусмотрена должность кассира (материально ответственного лица, с которым заключается договор о материальной ответственности);

-на предприятии должны быть созданы условия для обеспечения сохранности наличных средств (наличие специального помещения, сигнализации, сейфа, определен порядок хранения ключей от сейфа и печати предприятия.

 

Периодически в кассе проводится ревизия (инвентаризация).

 

              3.Инветаризация кассовых операций

Инвентаризация на предприятиях проводится по единой системе, с учетом требований Методических указаний Минфина РФ (приказ №49 от 13.06.95.)  

Проверка проводится инвентаризационной комиссией на основе приказа руководителя. В ходе инвентаризации проверяют:

- наличие денежных средств;

- наличие чековых книжек, выкупленных ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.д.;

- проверяют порядок ведения кассовых операций; порядок хранения денежных средств.

Результаты проверки оформляются актом в 2-х экземплярах в день проверки и подписываются всеми членами комиссии.

 

 Факт недостачи оформляется:

 

Дт 94 Кт 50,н- отражен факт недостачи

Дт 73 Кт 94,н- недостача отнесена на должностное лицо

Дт50 Кт 73,н –сумма недостачи внесена в кассу

Дт70 Кт 73,н – сумма недостачи удержана из заработной платы должностного лица.

 

4.Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен синтетический счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты субсчета:

 

Касса организации»,

Операционная касса»,

Денежные документы»,

Валютная касса».

Наличные в кассу поступают: с расчетного счета (51), от покупателей (62),  подотчетных лиц (71) и оформляются с помощью приходных ордеров.

 

Выдача наличных денег проводится на основании: расходных ордеров, платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег.

Все документы на выдачу наличных должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером.

 

Сдача денег в банк проводится на основе «объявления на взнос наличными», в нем указывается источник образования денег: выручка, не выданная заработная плата. Банк выдает квитанцию на принятые суммы.

 

Движение денежных средств в кассе отмечается кассиром в кассовой книге. Согласно документа «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (утв. Советом дир. ЦБ.РФ. от 22.09.93. №40) к ведению кассовой книги предъявляются особые требования:

- кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана, заверена главным бухгалтером и руководителем предприятия.

 

Касса за «_____________»   г.                                                                 лист №

№ док.	От кого получено или кому выдано	№ корр. счета	Приход	Расход
	Остаток на начало дня
	Итого за день
	Остаток на конец дня			Х

Кассир _________________________________________________________

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве _____________                      приходных

и ________________________ расходных получил

Главный бухгалтер _________________________

К документам аналитического учета к счету 50 «касса» относятся:

-кассовая книга (ведется по приходным и расходным кассовым ордерам);

-платежные и расчетно- платежные документы (для выдачи заработной платы);

-ведомости, журналы, реестры (для учета депонированой заработной платы);

-журнал регистрации (для учета приходных и расходных ордеров);

-чековая книжка и др.

Задание №1. Раскрыть содержание операций по кассе:

Дт50 Кт51-

Д50 Кт71-

Дт50 Кт 73-

Дт50 Кт62-

Дт50 Кт76-

Дт51 Кт50-

Д58-3 Кт50-

Дт70 Кт 50-

Дт71 Кт50-

Дт75 Кт50-

Дт76 Кт50-

Дт94 Кт50-

Пример № 2 «Отражение кассовых операций в учетной политике предприятий»

№	Элементы учетной политики	Возможные варианты выбора
1.	Ведение кассовых операций	-кассир; -штатный бухгалтер; -руководитель.
2.	Порядок выдачи денежных средств под отчет	А) Предприятие выдает наличные денежные средства под отчет в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия. В)Приказом руководителя определяется перечень лиц, которым выдаются денежные средства (наименование должности по штатному расписанию). С)Выдача наличных средств под отчет осуществляется на срок не более…..
3.	Порядок приема наличных денежных средств в кассу	Место установки ККМ: -центральная касса; -операционные кассы.
4.	Применяемые формы первичных учетных документов	Типовые унифицированные документы по кассовым операциям.

 Правила учета денежных средств по МСФО