В каком налоговом периоде можно уменьшить ЕНВД

ПРИ ПОКУПКЕ ОНЛАЙН–КАССЫ

С 2018 года предприниматели на «вмененке» и на патентной системе могут вернуть часть затрат на покупку онлайн–кассы с помощью налогового вычета (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). Вычет составляет не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ.

В сегодняшней статье эксперты расскажут, как оформить вычет при уплате ЕНВД и налога по ПСН. Кроме того, они поделятся информацией о том, какую модель кассы можно приобрести, чтобы не только уложиться в лимит по вычету, но и получить дополнительную выгоду.

Вычет на покупку онлайн–кассы: общие условия
Компенсация затрат на покупку ККТ не предполагает прямой возврат потраченных денег, а происходит за счет уменьшения налога.
Единый вмененный налог и «патентный» налог можно снизить на стоимость самой кассы, фискального накопителя, программного обеспечения, а также на оплату услуг по модернизации или настройке
кассы, услуг оператора фискальных данных. При этом общая сумма затрат, на которую можно уменьшить налог, составляет 18 000 рублей на каждый экземпляр кассовой техники. То есть при покупке, например, пяти касс, вычет в указанном размере предоставляется на каждую из них. Обратите внимание, что затраты на аренду ККТ не включаются в состав налогового вычета.
Чтобы применить вычет, необходимо выполнить еще два важных условия. Первое — нужно, чтобы кассовая техника была включена в реестр ККТ. Второе — касса должна быть зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (а в ряде случаев — до 1 июля 2018 года). Дата регистрации ККТ влияет на выбор налогового периода, в котором можно будет воспользоваться вычетом на покупку кассы.

Чтобы получить вычет по затратам на покупку онлайн–кассы, «вмененщик» должен учесть эти расходы в декларации по ЕНВД, а предприниматель на ПСН — подать уведомление об уменьшении суммы налога. Если вы используете обе названные системы налогообложения, то применить указанный вычет можно только по одной из них.

Как уменьшить ЕНВД
1. В налоговой декларации по ЕНВД укажите, какая сумма средств была потрачена на покупку и внедрение онлайн–кассы.
2. Заполните пояснительную записку и приложите ее к декларации.
3. Представьте декларацию привычным для вас способом. Пояснительную записку можно отправить по телекоммуникационным каналам связи в виде вложения в письмо

Заполнение декларации
В действующей форме декларации для ЕНВД нет строк, в которые можно вписать затраты на приобретение кассовой техники. На портале нормативно–правовых актов опубликован проект обновленной декларации, в которой появится раздел, посвященный расчету суммы расходов по приобретению касс, уменьшающей сумму единого налога.
До тех пор пока не будет утверждена новая форма декларации по ЕНВД, сумму расходов на ККТ можно учитывать по строке 040 Раздела 3 действующей формы. Такой вариант предложен в письме ФНС России от 20.02.18 № СД–4–3/3375@ (далее — письмо № СД–4–3/3375@). В данной строке указывается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Чтобы ее определить, нужно из исчисленной суммы налога сначала вычесть сумму страховых взносов (ИП без работников вычитает сумму
личных взносов, а ИП с работниками уменьшает налог на взносы «за себя» и за работников, но не более, чем на 50 процентов). Оставшуюся сумму налога можно уменьшить на расходы по приобретению ККТ, соблюдая лимит в 18 000 рублей на каждую кассу. Таким образом, можно снизить ЕНВД до нуля. Следует помнить, что строка 040 Раздела 3 декларации по ЕНВД не может иметь отрицательное значение. Как быть, если сумма исчисленного налога (после уменьшения на страховые взносы) окажется меньше суммы расходов на приобретение кассы? В этом случае излишек вычета по расходам на ККТ можно учесть при расчете ЕНВД в следующих налоговых периодах, но в пределах сроков,
указанных в пункте 2.2 статьи 346.32 НК РФ. Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 19.04.18 № СД–4–3/7542@.

Заполнение пояснительной записки
Вместе с декларацией по ЕНВД рекомендуется направить пояснительную записку с данными о кассовой технике, в отношении которой применяется вычет. В указанном выше письме № СД–4–3/3375@ чиновники ФНС предложили отразить в этой записке следующие сведения:
• наименование модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, который налоговики присвоили кассе при постановке ее на учет;
• дату регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумму расходов на покупку ККТ, по которой применяется вычет (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
• общую сумму расходов по приобретению ККТ, уменьшающую общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (если приобретено несколько касс).

В каком налоговом периоде можно уменьшить ЕНВД

Обязательное условие применения вычета - регистрация кассы в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 01 июля 2019 года. ИП, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли и (или) общепита и имеющие работников, вправе реализовать право на вычет при условии регистрации ККТ в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года

Как уменьшить налог по ПСН
1. Распечатайте и заполните уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН.
2. Представьте уведомление в налоговую инспекцию.