Классификация документов.

На предприятиях совершаются самые разнообразные хозяйственные операции. Для их оформления применяются различные по форме и содержанию документы. Бухгалтерские документы классифицируются по следующим признакам:

1) По назначению документы делятся:

а) распорядительные документы содержат распоряжение о совершение определённых хозяйственных операций. Относятся:

- доверенность на получение ТМЦ

- чек на получение наличных денег с расчётного счёта

- платежное поручение на перечисление денежных сумм в банке в порядке безналичных расчётов

- наряд на сдельную работу и др.

б) оправдательные (исполнительные) документы оформляют уже произведённые операции, то есть они подтверждают факт совершения операции. К таким документам относятся:

- приёмные акты

- квитанции

- накладные, платёжные требования, ведомости

в) документы бухгалтерского оформления составляются работниками бухгалтерии, чтобы по данным распорядительных и оправдательных документов подготовить дальнейшие учётные записи, облегчить их. К ним относят:

накопительные    ведомости    распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

- ведомости начисления амортизации

- другие справки и расчёты, составляемые бухгалтерией

г) комбинированные документы сочетают в себе признаки распорядительных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления. Такие документы являются и

распоряжением на совершение конкретной хозяйственной операции и оформляют уже совершённую операцию. Например, расходный кассовый ордер, являясь распоряжением кассиру на выдачу денег из кассы, служит распорядительным документом. После того как деньги будут выданы с наличием подписи лица, их получившего, этот документ уже будет оправдательным, подтверждающим факт выдачи денег из кассы. После указания бухгалтером на этом расходном кассовом ордере корреспондирующих счетов он уже

становиться документом бухгалтерского оформления. К комбинированным документам относятся авансовый отчёт, требование на отпуск материалов со склада, расходный кассовый ордер и др.

2) По объёму отражения операций или по порядку формирования:

а) первичные

б) сводные

В первичных документах непосредственно оформляются хозяйственные операции, они являются Свидетельством осуществления. К ним относятся:

- чек на получение денег из банка

- требование на отпуск материалов со склада

- акт о ликвидации основных средств

- платёжное требование и др.

Сводные документы отражают операции, уже зафиксированные в первичных документах, они заполняются на основании ранее составленных первичных документов путём обобщения их данных. К сводным документам относят:

- авансовый отчёт

ведомость распределения общепр9изводственных и общехозяйственных расходов

- товарный отчёт, кассовый отчёт МОЛ

3) по степени охвата хозяйственных

операции или по

способу использования:

а) разовые

б накопительные

Разовые документы оформляют одну или несколько хозяйственных операций, записываемых в документ одновременно. К разовым документам относят требования, накладные, платёжные требования, чеки, кассовые ордера, акты и др.

Накопительные документы составляют постепенно протяжении определённого периода (дня, месяца) для отражения однородных, систематически повторяющихся операций. Например, лимитно-заборная карта. На её основании отпускаются материалы со склада в производство. Она выписывается на каждый номенклатурный номер потребляемых цехом материалов и содержит данные о лимите отпуска этих материалов.

4) По количеству учётных записей:

 а) однострочные (однопозиционные)

б )многострочные(многопозиционные)

Однострочный документ отражает операцию прихода и расхода одного вида материалов.

Многострочный документ содержит несколько позиций, видов материальных ценностей (расчётно-платёжные ведомости, лимитно-заборные карты)

5) По статусу в системе информационного обеспечения:

а) простые документы - наиболее распространённые первичные учётные документы. На них распространяется общепринятый порядок документооборота и обычные требования к составлению и хранению

б) документы (бланки) строгой отчётности формируют особый перечень форм документов, утвержденных в установленном порядке в соответствии; с требованиями постановления Правительства РФ (путёвки, кассовые ведомости на получение денег за работы и услуги)

 6) По месту составления:

а) внутренние составляются на данном предприятии (кассовые ордера, накладные, акты, авансовые отчёты, ведомости, требования и др.)

6) внешние составляются на других предприятиях и поступают на данное предприятие (счета-фактуры, платёжные требования, выписки банка с расчётного

поручения)

7) По оформлению однородных операций:

а) унифицированные документы — это типовые документы. утвержденные в установленном порядке;

б) прочие документы (ведомость расчета амортизации, ведомость

распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов).

 8) По способу заполнения:

а)заполненные вручную

б)на пишущей машинке

в)полностью составленные автоматизированным путём.

В бухгалтерском учёте каждый документ имеет своё назначение и поэтому относиться одновременно к различным классификационным группам. Например, счёт-фактура (накладная) поставщика за закупленные oт него материалы является оправдательным и в тоже время первичным, разовым и внешним; Приходный кассовый ордер -комбинированный, первичный, разовый, однострочный, внутренний документ.

Классификация документов по признакам даёт возможность правильно понять их содержание и назначение в хозяйственной деятельности предприятия.

 

17. Организация документообороту на предприятии

Документооборот - это процесс движения документов, начиная от их составления, приёмки и обработки на всех стадиях и заканчивая сдачей их на хранение в архив. Регулируется Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учёте.

Организация документооборота полностью лежит на главном бухгалтере предприятия. В его функции входит разработка правил документооборота и технология обработки учётной информации, представленных в виде графика документооборота.

График документооборота предназначен для осуществления систематического контроля  

Виды проверок бухгалтерских документов

Как в процессе составления документов, так и после их выписки, бухгалтерия проверяет правильность оформления документов.

В процессе составления документов бухгалтерия осуществляет на их основании предварительный контроль учитываемых хозяйственных операций.

При проверке документов устанавливаются также правильность их оформления, наличие всех необходимых реквизитов, отсутствие исправлений, правильность указания даты составления документов

При арифметической проверке документов выясняется правильность указанных в документе натуральных и стоимостных показателей, суммирование отдельных показателей и подсчёт итогов.

Виды учётной обработки документов

Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке. Процесс обработки в бухгалтерии принятых от исполнителей документов включает три этапа:

1) таксировка (перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель)

2) группировка(Документы подбираются в пачки, однородные по экономическому содержанию зафиксированных в них хозяйственных операций

3) контировка(указание в первичном документе бухгалтерской записи, то есть корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа)

После составления отчётности документах в переплетённом виде в папках передаются для хранения. Организации обязаны хранить первичные документы в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет.

 

18. Оценка и ее место в формировании информационной системы бухгалтерского учета

Оценка занимает определяющее место среди способов, формирующих содержание метода бухгалтерского учета. С ее помощью достигается стоимостное измерение и обобщение фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта и тем самым становится возможным определить уровень эффективности принимаемых аппаратом управления решений.

Оценка есть способ выражения экономических событий в денежном выражении, либо - это пересчет натурального и трудового объема измерения в денежный.

Неправильное исчисление реальной оценки отдельных объектов учета дает неправильную интерпретацию фактов экономических событий. В последующем их обобщение может явиться результатом принятия неправильных решений управленческим персоналом предприятия.

Другие способы оценки зависят от видов имущества и обязательств. Основные средства наряду с первоначальной стоимостью учитываются по остаточной и восстановительной стоимости.

Расход производственных запасов разрешено оценивать одним из следующих методов:

- по себестоимости единицы запасов;- по средней себестоимости;- по себестоимости первых по времени закупок партий (ФИФО);

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

 

 

22 Методы исправления ошибок в бухгалтерском учёте

При составлении бухгалтерских записей, а также в процессе регистрации, в учетных регистрах возможны ошибки, одна часть может быть выявлена при подсчете итогов, другая при составлении оборотных ведомостей либо при сверке данных аналитического и синтетического учета. Обнаруженные ошибки должны быть исправлены. В зависимости от характера ошибок, применяют 3 способа:

- корректурный, предполагающий исправление ошибок в данном периоде в документах и регистрах, при этом сумма зачеркивается одной чертой, и делают правильные записи с оговоркой «исправлено», «исправленному верить» за подписью лица с указанием даты.

- способ дополнительной записи (проводки). Применяется, когда проводка правильна, по сумме операции меньше фактической. Для исправления ошибки составляют новую проводку на разницу в суммах. Данный способ используется в с/х предприятиях при корректирующих записях в конце отчетного года, когда плановая себестоимость оприходованной продукции ниже суммы затрат.

- сторнировочный способ или красная строка. Применяется в том случае, когда ошибки вызваны неправильной корреспонденцией счетов или относятся к тому периоду, за который баланс составлен, также используется, когда запись сделана в сумме большей, чем должна быть.

Неправильная запись сторнируется, аннулируется отрицательным числом. Отрицательные числа в бу принято записывать красной пастой. После этого правильную проводку разносят по счетам. Сумма красной пастой при итоге вычитается.

 

23 Формы бухгалтерского учёта

Форма бухгалтерского учета – это организация информационной системы, обеспечивающая в определенной последовательности и взаимосвязи совмещение хронологических и систематических записей, синтетического и аналитического учета в целях осуществления текущего контроля фактов хозяйственной жизни и составления отчетности. Различают мемориально-ордерную, журнально-ордерную, упрощенную и автоматизированную формы бухгалтерского учета.

Предприятие самостоятельно выбирает форму бу и технологической обработки бух. информации.

Выбор той или иной формы определенных размеров организации, видами деятельности и организационной структуры, уровнем квалификации рабочих и т.д.

В настоящее время выделяют:

1.Мемориально - ордерная форму.

Имеет ограниченное применение, её сущность состоит в том, что каждый сводный документ сопровождается выпиской отдельной справки – мемориального ордера с указанием в нем корреспонденции счетов. Все мемориальные ордера заносят в регистрационный журнал, который представляет собой хронологическую регистрацию бу.

Данная форма учета отличается простотой, поэтому применяется в некоторых организациях.

Минусы:

- ручная форма ведения учета;

- многократность в разных регистрах порождает ошибки, которые весьма трудно обнаружить до составления баланса;

2. Журнал (главная форма)

Разновидность мемориально – ордерной формы учета. Хронологическая регистрация хоз. операций на основе мемориальных ордеров объединенных в одной книге с системной записью по счетам. Данная форма может применяться на предприятии, где ограниченное количество счетов.

3. журнально – ордерная

Однородные хоз. операции ежемесячно регистрируются в хронологическом порядке в журналах – ордерах. Записи осуществляются по кредитовому признаку с указанием корреспонденции счетов. Итоговые данные ежемесячно переносятся в главную книгу. При этой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.

4. автоматизированная форма бу

Автоматизированная форма бухгалтерского учета предусматривает применение электронно-вычислительных машин. Автоматизированная форма учета позволяет проводить большое число различных операции, в частности начисление амортизации, заработной платы, отчислений на социальные нужды, распределение затрат, закрытие месяца и другие операции. Основными достоинствами данной формы учета является однократное введение первичной информации, быстрота обеспечения пользователей необходимой информацией.

 

 

24 Бухгалтерская отчетность организации

Отчетность – система показателей, отражающих результаты хоз. деятельности организации за отчетный период.

Основным нормативным документом, регулирующим порядок составления бух. отчетности является ФЗ о бух. учете и положение по БУ «бух. отчетность организации» №4 99 года.

Отчетность – завершенный этап учетной работы. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности.

Отчетность классифицируются:

По видам: - бух. отчетность, представляет собой единую систему данных, об имуществах и результатах хоз. деятельности.

- статистическая;

- оперативная.

2. по периодичности: - внутригодовая, отчеты за день, квартал, месяц, полугодие, 9 месяцев;

- годовая.

3. по степени обобщенности отчетных данных:

- первичные, составленные в организации;

- сводные, составленные вышестоящими организациями на основе первичных отчетов.

В настоящее время организация представляет в обязательном порядке промежуточную годовую отчетность.

 

 

25. Нормативные документы, регламентирующие и регулирующие организацию б/у.

В наст.время действует ряд нормативных документов регламентирующих систему б/у, основными из которых являются ФЗ «О б/у» №129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и положение по б/у и бух.отчетности РФ №34Н. ФЗ о б/у определяет особенности организации б/у, основные требования к его ведению, определяет права и обязанности глав.бух, кроме того устанавливает нормы оценки имущества и обязательств, регламентирует состав и содержание бух.отчетности а так же ответственность за нарушение бух.законодательства. Положение по поведению б/у содержит единые более конкретные нормативы по основам б/у и отчетности. Оно дополняет и конкретизирует правила оценки бух.отчетности по следующим статьям: незавершенные капитальные и финансовые вложения, осн.средства и нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары. Незавершенное производство и расходы бух.периодов, капитал и резервы, расчет с дебиторами и кредиторами. В системе правового регулирования бух.деятельности можно выделить 4 уровня нормативных док-тов: 1) законодательный уровень: все законы, указы президента РФ; 2) нормативный: стандарты, положения о б/у; 3) методические: инструкции, комментарии, методические рекомендации; 4) рабочие док-ты по б/у самой организации: приказ об учетной политике, рабочий план счетов.

 

26. Организация б/у на предприятии.

Под организацией б/у принято понимать систему условий, элементов и включает в себя первичный учёт и документирование операций, план счетов, формы б/у, инвентаризацию и содержание отчетности. Целью организации б/у является обеспечение, формирование полной и доступной информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности предприятия. При организации б/у для обеспечения рациональности ее ведения большое значение имеет разработка плана его организации, который состоит из следующих элементов: 1) план документации и документооборота; 2) плана отчетности; 3) плана инвентаризации; 4) плана организации труда работников бухгалтерии в котором определяется структура аппарата бухгалтерии и обязанности каждого работника; 5) рабочего плана счетов б/у применяемого на предприятии, который разработан на основе типового плана счетов.

Б/у на предприятии организуется самостоятельно исходя из особенности его деятельности в соответствии с законодательством. Ответственность за организацию б/у на предприятии возложена на руководителя организации, который должен создать необходимые условия для правильного ведения б/у. Возможны 3 варианта построения бухгалтерской службы: 1) б/у осуществляется централизованной бухгалтерией возглавляемой глав.бух.; 2) на предприятии предусмотрена бух.служба, которую организует первичный учент, а составление отчетности осуществляется специализированной организацией на договорных началах; 3) на предприятии не предусмотрена бух.служба, а б/у осуществляется специалистом со стороны.

 

27. Учетная политика предприятия.

Под учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность способов ведения б/у – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения б/у относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов б/у, системы регистров б/у, обработки информации и иные соответствующие приемы и способы.

Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и оформляется приказом или распоряжением. При формировании организацией учётной политики следует руководствоваться Положением по б/у «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).

Учетной политикой определяются:

Рабочий план счетов б/у, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения б/у в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. К способам ведения б/у относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов б/у, системы регистров б/у, обработки информации и иные соответствующие приемы и способы.

Формы первичных учетных документов применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а так же формы документов для внутренней бух.отчетности.

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации

 Методы оценки активов и обязательств

 Правила документооборота и технологии обработки учетной информации

 Порядок контроля за хозяйственными операциями

 Перечень регистров для налогового учета

Другие решения, необходимые для организации б/у.

При формировании учетной политики предприятия по конкретному направлению ведения и организации б/у осуществляется выбор одного из нескольких способов, допускаемых законодательством и нормативными актами по б/у.

Учетная политика организации во всех случаях должна отвечать по следующим требованиям: 1) своевременности – своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в б/у и отчетности; 2) непротиворечивости – тождества данных аналитического учета на последний календарный день каждого месяца; 3) полноты – полноту отражения в б/у всех фактов хозяйственной деятельности; 4) осмотрительности – большую готовность к признанию в б/у расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов; 5) приоритета содержания перед формой – отражение в б/у фактов хозяйственной деятельности исходя из их правовой формы, а так же экономического содержания фактов и условий хозяйствования; 6) рациональности – рациональное ведение б/у исходя из условий хозяйственной деятельности.

При формировании учетной политики организация исходит из следующих допущений:

Имущественной обособленности – в балансе организации принадлежащие ей активы и обязательства отражаются обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций;

Непрерывности деятельности – организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;

 Последовательности применения учетной политики – принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому;

Временной определенности фактов хозяйственной деятельности – факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

Изменения законодательства РФ или нормативных актов по б/у.

Разработки организацией новых способов ведения б/у, применение которых позволит более достоверно отражать факты хозяйственной деятельности или уменьшить трудоемкость учетного процесса.

Существенного изменения условий деятельности ( реорганизация, смена собственности, изменение видов деятельности).

Любые изменения в учетной политике должны вводиться приказом руководителя организации.