ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ВТОРОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

       При выполнении второй части курсовой работы необходимо:

       1. Рассмотреть предложенные по теме курсовой работы практические ситуации, оценить их, сделать записи в рабочих документах и сформулировать выводы в форме отчета аудита со ссылкой на нормативные документы (законы, положения, методические указания, инструкции), используя нормы правила (стандарта) аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

       2. Разработать предложения по исправлению выявленных нарушений и предупреждению подобных нарушений в будущем.

IV. СИТУАЦИИ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ

ИХ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ

Вариант (тема) 1 Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями (счета 80 и 75)

Ситуация 1

       ООО «Мария» при отражении в бухгалтерском учете уставного капитала были сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
		Д	К
11.01.01	Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	75	51	134 000
11.01.01	Получен по приходному кассовому ордеру от Павлова А.И. вклад в уставный капитал	51	75	30 000
11.01.01	Получен и отражен в учете на основании акта приема передачи основных средств от ЗАО «Пламя» вклад в уставный капитал	01	75	90 000
11.01.01	Предъявлен бюджету к вычету НДС по вкладу ЗАО «Пламя» в уставный капитал	68	19	15 000

Ситуация 2

       Общим собранием ООО «Ветер» принято решение увеличить уставный капитал на 50000р за счет увеличения долей участников, а суммы причитающиеся участникам дивидендов направить на погашение задолженности по вкладам в уставный капитал. Изменения в учредительные документы внесены организацией в установленном порядке.

       В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
		Д	К
1	Начислены дивиденды участниками – не работникам организации	91/2	75/2		40 000
№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
		Д	К
2	Начислены дивиденды участниками – работникам организации	91/2	70		10 000
3	Отражено увеличение уставного капитала	75/1	80		50 000
4	Начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по вкладам в уставный капитал ООО «Ветер»: - для участников – не работников организации - для участников – работников организации	75/2 70	75/1 75/1		40 000 10 000

 Вариант (тема)2 Аудит основных средств (счета 01, 02, 08)

Ситуация 1

Организацией приобретен за плату у изготовителя автомобиль для служебного пользования. В счете указана цена 144 000р, в том числе НДС 24 000 руб. Счет оплачен, автомобиль введен в эксплуатацию и принят на учет. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
10.04.03	Оплачен счет поставщика за автомобиль	Платежное поручение	60	51	144 000
10.05.03	Оприходован автомобиль	накладная	08	60	120 000
10.05.03	Отражен в учете НДС	накладная	08	60	24 000
20.05.03	Автомобиль введен в эксплуатацию и принят на учет	Акт приема передачи осн. средств	01	08	120 000

 

Ситуация 2

       Организацией в результате физического износа ликвидирован объект основных средств.

       В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
18.02	Списана остаточная стоимость ликвидированного объекта основных средств	Акт ликвидации	91/2	01	28 000
18.02	Списана сумма начисленной амортизации	Акт ликвидации	02	01	162 000
18.02	Определен финансовый результат ликвидации	Акт ликвидации	91/1	91/9	28 000
18.02	Оприходованы материалы, полученные при ликвидации	Приходный ордер	10	91/1	2 300
Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
28.02	Начислена заработная плата рабочим за ликвидацию объекта основных средств	Наряд, расчетная ведомость	20	70	3 100

 

Вариант (тема) 3 Аудит нематериальных активов (счета 04,05,08)

Ситуация 1

       Организация приобрела исключительное право на программный продукт стоимостью 28 800руб, включая НДС – 4 800руб.

       Затраты за услуги, связанные с консультированием по вопросам использования продукта, составили – 3 600руб, в т.ч. НДС – 600руб.

       В учете организации сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
12.03	Перечислено производителю программного продукта	Платежное поручение	60	51	28 800
21.03	Отражено в учете приобретение исключительного права на программный продукт	Счет	08	60	24 000
21.03	Отражен в учете НДС, уплаченный производителю программного продукта	Счет	19	60	4 800
22.03	Отражена в учете задолженность за услуги, связанные с консультированием по вопросам использования программного продукта	Счет	26	60	3 000
22.03	Отражен в учете НДС по услугам	Счет	19	60	600
24.03	Принято на учет в качестве объекта нематериальных активов исключительное право на программный продукт	Акт приемки	04	08	24 000
31.03	Предъявлен бюджету к вычету НДС, уплаченный производителю программного продукта	Справка бухгалтерии	68	19	5 400

 

Ситуация 2

       ЗАО «Сокол» являясь одним из учредителей ООО «Кипарис», осуществляет свой вклад в уставный капитал этой организации патентом на производство продукции с передачей исключительного права производства этой продукции ООО «Кипарис». Первоначальная стоимость патента 32 000руб, амортизация к моменту передачи патента составила 6 400руб. Стоимость осуществляемого в форме патента вклада, согласованная учредителями, определена в сумме 50 000руб.

       В бухгалтерском учете ЗАО «Сокол» сделаны следующие записи.

1) Д91/2 К04 – 32 000руб- передан патент на производство продукции

2) Д05 К91/1 – 6 400руб- списана начисленная амортизация патента

3) Д58 К91/1 – 50 000руб- отражен вклад в уставный капитал ООО «Кипарис»

4) Д91/2 К68 – 10 000руб- начислен в бюджет НДС

5) Д91/9 К99 – 14 400руб- отражен финансовый результат передачи патента в уставный капитал ООО «Кипарис»

       В бухгалтерском учете ООО «Кипарис» сделана запись

Д04 К80 – 50 000руб- принят на расчетный счет патент как вклад в уставный капитал

 Вариант (тема) 4. Аудит материально-производственных запасов (счета 10,15,16)

Ситуация 1

       В отчетном году организацией были приобретены материалы для производственного использования. При приобретении материалов транспортной организации были оплачены услуги по доставке материалов. В бухгалтерском учете при этом были сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
7.02	Оприходованы материалы	Счет, приходный ордер	10	60	150 000
7.02	Отражен в учете НДС по оприходованным материалам	Счет	19	60	30 000
7.02	Предъявлен бюджету к вычету НДС по оприходованным материалам	Справка бухгалтерии	68	19	30 000
9.02	Отражены в учете затраты по доставке материалов	Счет	26	60	15 000
9.02	Отражен в учете НДС по услугам, связанным с доставкой материалов	Счет	19	60	3 000
12.02	Оплачены услуги транспортной организации	Платежное поручение	60	51	18 000
12.02	Предъявлен бюджету к вычету НДС по транспортным услугам	Справка бухгалтерии	68	19	3 000

 

Ситуация 2

       Организация реализовала часть излишних материалов, приобретенных ранее для нужд основного производства. Цена реализации 32 400руб, в т.ч. НДС 5 400руб. Фактическая себестоимость реализованных материалов 26 000руб.

       В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
25.09	Получено от покупателя материалов	Выписка банка	51	90/1	32 400
25.09	Списана фактическая себестоимость	Справка бухгалтерии	90/2	10	26 000
25.09	Начислен в бюджет НДС по реализованным материалам	Справка бухгалтерии	90/3	68	5 400
25.09	Начислена рабочим склада заработная плата за погрузку реализованных материалов	Расчетная ведомость	26	70	3 000
30.09	Отражен в учете НДС финансовый результат реализации материалов	Справка бухгалтерии	90/9	99	1 000

 

Вариант (тема) 5 Аудит финансовых вложений (счет 58,59)

Ситуация 1

       Организация в проверяемом периоде получила кредит в сумме 300 000р на приобретение ценных бумаг на 3 месяца под 24% годовых. Проценты по кредиту согласно условиям договора начисляются и уплачиваются ежемесячно. В связи с приобретением ценных бумаг организация оплатила посреднические услуги, стоимость которых в соответствии с договором определена в условных единицах.

    В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
1.08.	Зачислен на расчетный счет кредит банка	Выписка банка	51	66	300 000
31.08	Начислены проценты банку за пользование кредитом за август	накладная	26	66	6 000
6.09	Начислено посреднику за услуги, связанные с приобретением ценных бумаг - 1000 у.е. Курс - 25р за у.е.	счет	26	76	25 000
10.09	Перечислено с расчетного счета посреднику – - -1000 у.е. Курс - 25р за у.е.	Выписка банка	76	51	28 000
10.09	Отражена суммовая разница по посредническим услугам	Расчет бухгалтерии	91/2	76	3 000
10.09	Оплачены с расчетного счета приобретенные ценные бумаги	Выписка банка	58/1	51	300 000
30.09	Начислены проценты банку за пользование кредитом за сентябрь	Справка бухгалтерии	26	66	6 000
31.09	Начислены проценты банку за пользование кредитом за октябрь	Справка бухгалтерии	26	66	6 000
31.10	Погашена задолженность перед банком по кредиту и начисленным процентам	Выписка банка	66	51	318 000

Ситуация 2

ОАО «Мир» 5 января выдало заем ООО «РИМ» на сумму 100 000руб на срок 9 месяцев. Заем предоставлен под 24% годовых, выдается перечислением на расчетный счет заемщика. Согласно условиям договора проценты начисляются и перечисляются заемщиком ежемесячно не позднее пятого числа следующего месяца.

       В бухгалтерском учете ОАО «Мир» были сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
5.01.	Выдан заем ООО «РИМ»	Выписка банка	66	51	100 000
Затем ежемес	Начислены % по договору займа	накладная	66	91/1	2 000
5.10	Возвращен заемщиком займ	накладная	51	66

 

Вариант (тема) 6 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда (счет 70)

Ситуация 1

       В январе 2003г. в бухгалтерию ООО «Слава» были предоставлены следующие документы:

1. Заявление на отпуск от экономиста цеха Соловьевой Н.А. и распоряжение начальника цеха о предоставлении ей очередного отпуска с 22 сентября 2003г на 28 календарных дня и дополнительно 3 рабочих дня по коллективному договору. Расчетный период Соловьевой отработан полностью.

2. Листок нетрудоспособности кассира Смирновой В.И., которая находилась на излечении с 13 сентября по 22 сентября 2003г. Смирнова В.И. принята на работу в ООО «Слава» 10 января 2002г. Данные о заработной плате и рабочем времени

ФИО	Заработная плата, руб			Число рабочих дней			Фактически отработано дней
	июнь	июль	август	июнь	июль	август	июнь	июль	август
Соловьева Н.А.	8 000	8 200	8 370	21	23	23	21	23	23
Смирнова В.И.	6 000	6 000	6 000	21	23	23	21	23	23

           

Бухгалтером на основании расчетов начислено:

а) Соловьевой Н.А.- за очередной отпуск – 10 920 р. Д20К70-10 920 р

- за дополнительные три рабочих дня – 1 170р Д91/2К70-1 170р

б) Смирновой В.И – пособие по временной нетрудоспособности –1 700р Д20К70 –1 700р

 

Ситуация 2

       Согласно расчетно-платежной ведомости за сентябрь в бухгалтерском учете ООО «Заря» сделаны следующие записи:

1) Д20К70 - 39 989.64р – начислено по окладам

2) Д20К70 – 13 545р – начислена премия

3) Д20К70 – 5 118.81р – начислено за время пребывания в отпуске

4) Д69К70 – 1 793.13р – начислено пособие по временной нетрудоспособности

5) Д20К70 – 540р – начислена компенсация за неиспользованный отпуск

6) Д20К70 – 678р – начислено выходное пособие

7) Д20К70 – 16 902.42р – начислена материальная помощь

8) Д70К68/1 – 8 415р – удержан НДФЛ (13%)

9) Д70К73 – 300р – удержано за причиненный материальный ущерб

10) Д70К50 – 37 260р – выдана заработная плата за август в окончательный расчет

11) Д70К50 – 35 550р – выдан аванс за сентябрь

12) Согласно Главной книге на 1 сентября по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредитовое сальдо составляло – 43 600р. Сальдо на 1 октября – 40 642р.

 

Вариант (тема) 7 Аудит расчетов с подотчетными лицами (счет 71)

Ситуация 1

По расходному кассовому ордеру от 28.06 №50 отчетного года из кассы ООО «Каскад» было выдано под отчет секретарю Лисиной Т.С. – 2 000р. Авансовый отчет не представлен, возврата денег в кассу не было. По объяснению бухгалтера указанная сумма была «перекинута» на менеджера Данилину Н.М.

Ситуация 2

В соответствии с приказом №61 от 2 сентября отчетного года ООО «Триумф» направила инженера Сергеева В.Н. в командировку в г. Новгород с 7 сентября по 19 сентября. Из кассы 5 сентября ему был выдан аванс в сумме 6 000р.

По возвращении из командировки Сергеевым В.Н. представлен авансовый отчет №24 от 27 сентября, который был утвержден в сумме 5 800р. Разница 200р внесена 27 сентября в кассу. Расходы на проживание в авансовом отчете указаны в сумме 3 240р., но документами не подтверждены. Остальные командировочные расходы соответствующими оправдательными документами подтверждены.В бухгалтерском учете сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
5.09.	Выдано Сергееву В.Н из кассы под отчет на командировочные расходы	Приказ №61 от 2.09 РКО №94	71	50	6 000
27.09	Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма	ПКО №185	50	71	200
27.09	Списаны командировочные расходы Сергеева В.Н.	Авансовый отчет №24	26	71	5 800

 

Вариант (тема) 8 Аудит кассовых операций (счет 50)

Ситуация 1

       В кассе ЗАО «Буран» остаток наличных денежных средств на 1 октября составил 200руб. Банком установлен лимит кассы в размере 3 000руб. Бухгалтером ЗАО «Буран» в октябре движение денежных средств в кассе было отражено следующими записями.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
4.10.	Получена в кассу наличными от ООО «Звон» выручка за реализованную продукцию	ПКО № 74	50	90/1	12 000
10.10.	Выдано под отчет на хозяйственные нужды зав. складом Березину Б.Н.	РКО № 52	71	50	2 000
12.10.	Получена в кассу наличными от ООО «Радуга» выручка за реализованную продукцию	ПКО № 75	50	90/1	24 000
14.10.	Выдана заработная плата за сентябрь	РКО № 76-80	70	50	33 000
21.10.	Оплачены из кассы наличными ООО «Комета» услуги производственного характера	РКО № 81	26	50	2 400

Ситуация 2

       Комиссией, созданной по приказу руководителя организации, проведена инвентаризация кассы 2марта. Остаток по данным кассовой книги на начало дня проведения инвентаризации - 153 400р. Результаты инвентаризации кассы оформлены актом утвержденной формы.

       Инвентаризаций установлено , что в кассе на момент проверки было в наличии: 7500р.

       На выплату заработной платы за вторую половину февраля в кассе было две ведомости - №5 на сумму 78 000р, по которой выплачено 72 500р, и №6 на сумму 75 000р, по которой выплачено 70 400р. На ведомостях нет разрешительной надписи. На титульных листах записи о выданных и депонированных суммах отсутствуют.

       На день проведения инвентаризации в кассе находилась расписка бухгалтера Петровой А.И. в получении на возвратной основе 1 марта денежных средств, в сумме 3 000р на срок 20 дней. Разрешительная надпись руководителя организации и главного бухгалтера на расписке отсутствует.

Вариант (тема) 9 Аудит операций по расчетному, валютному и другим счетам (счета 51, 52, 55)

Ситуация 1

       С расчетного счета ООО «Свирель» по чеку №312456 от 20 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из банка на хозяйственные нужды 20 000р. Деньги в кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора Воробьева И.Н. о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 20 000р. В авансовом отчете №37 от 29 октября коммерческого директора Воробьева И.Н указано получение под отчет из банка 20 000р, которые израсходованы им на командировочные нужды.

       В бухгалтерском учете ООО «Свирель» были сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
20.10.	Получены коммерческим директором деньги из банка на хозяйственные нужды	Чек №312456	71	51	20 000
29.10.	Списаны денежные средства израсходованные коммерческим директором	Авансовый отчет №37	26	71	20 000

Ситуация 2

       Бухгалтером ООО «Калина» при обработке выписки банка по расчетному счету за сентябрь на счетах бухгалтерского учета сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
4.11.	Сдана кассиром наличная выручка от реализации продукции	Объявление на взнос наличными №33	51	90/1	22 000
10.11.	Перечислен в бюджет НДФЛ	Платежное поручение №314	68	51	15 000
Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
10.11.	Получено наличными в кассу для выплаты заработной платы	Чек № 123456	50	51	138 000
20.11.	Cдана кассиром на расчетный счет депонированная заработная плата	Объявление на взнос наличными №34	51	76/4	21 000
26.11.	Перечислено поставщику в погашение задолженности за материалы	Платежное поручение №315	60	51	12 000
28.11.	Перечислено ОАО «Вера» за ремонт оборудования	Платежное поручение №316	25	51	6 000

 

Вариант (тема) 10 Аудит затрат на производство и продажу продукции (счета 20, 25, 26, 44)

Ситуация 1

       В марте проверяемого периода ЗАО «Марта» на счете 20 «Основное производство» были отражены следующие материальные затраты.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
4.3.	Отпущены со склада и израсходованы	Требование №63	20	10	28 000
15.3.	Отпущены со склада и израсходованы материалы на ремонт оборудования основного производства	Требование №64	20	10	4 000
21.3.	Отпущены и израсходованы материалы на ремонт арендованного объекта основных средств	Требование №65	20	10	5 000
23.3.	Отпущены со склада и израсходованы материалы на ремонт столовой	Требование №66	20	10	15 000
25.3.	Отпущены со склада и израсходованы материалы в связи с реконструкцией объекта основных средств	Требование №67	20	10	6 000
28.3.	Отпущены со склада и израсходованы материалы в связи с подготовкой нового производства	Требование №68	20	10	14 000
30.3.	Отпущены со склада и израсходованы материалы на строительство склада готовой продукции	Требование №69	20	10	32 000

 

Ситуация 2

       ООО «Марс» в июле проверяемого периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы» были отражены следующие затраты.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
5.7.	Начислена арендная плата за аренду производственного помещения за III кв.	Договор	26	76	48 000
8.3	Принят к оплате счет ООО «ТЕLЕ» за установку новой телефонной линии в новом здании	Счет №26 ООО «ТЕLЕ»	26	76	6 000
16.3	Списаны командировочные расходы экспедитора в связи с доставкой материалов от поставщика	Авансовый отчет №11	26	71	4 200
24.3.	Перечислена ООО «Салют» предварительная оплата за услуги производственного характера	Платежное поручение №47, договор	26	51	3 600
30.3	Оплачены услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию	Выписка банка	26	51	1 000

Вариант (тема) 11 Аудит готовой продукции, ее отгрузки и реализации (счета 43,90)

Ситуация 1

       Согласно учетной политике ООО «Вега» ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» в оценке по фактической производственной себестоимости. Твердая учетная цена готовой продукции вида QL составляет 250р за единицу.

       Остаток готовой продукции вида QL на складе на 1 сентября проверяемого периода составил 20 единиц; фактическая себестоимость остатка – 5 200р. В течение сентября из основного производства на склад было передано 210 ед. продукции, фактическая производственная себестоимость которой составила 55 650р. В сентябре согласно договорам покупателям отгружено 200 ед. готовой продукции вида QL. Бухгалтером на основании первичных документов и проведенных расчетов были сделаны следующие записи на счетах бухгалтерского учета.

	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
1	Передано за месяц из основного производства и оприходовано на склад 210 ед готовой продукции вида QL в оценке по учетной цене	Приемо-сдаточные накладные	43	20	52 500
2	Отражены в учете отклонения фактической производственной себестоимости переданной на склад готовой продукции вида QL от учетной цены	Расчет бухгалтерии	43	20	3 150
3	Отгружено за месяц покупателям 200 ед готовой продукции вида QL в оценке по учетной цене	Накладные на отпуск готовой продукции	90/2	43	50 000
4	Отражены в учете отклонения фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям готовой продукции вида QL в оценке от учетной цены	Расчет бухгалтерии	90/2	43	3 000

 

Ситуация 2

       В соответствии с учетной политикой ООО «Рассвет» определяет выручку для целей исчисления НДС по отгрузке. 12 июля проверяемого периода был выписан счет №43 и отгружена готовая продукция в адрес покупателя ЗАО «Ракета»

       Фактическая производственная себестоимость реализованной продукции 270 000р, расходы на продажу 31 000р. Согласно договору цена реализованной готовой продукции определена в ЕВРО и составила 12 000ЕВРО, включая НДС – 2 000 ЕВРО. Курс ЦБ РФ на 12 июля составил 35р 10к за ЕВРО. Выручка от ЗАО «Ракета» поступила на расчетный счет ООО «Рассвет» 10 августа.. Курс ЦБРФ на 10 августа составил 35р40к за ЕВРО. Бухгалтером ООО «Рассвет» в учете были сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
12.07	Предъявлен счет №43 ЗАО «Ракета» за реализованную готовую продукцию	Счет №43	62	90/1	421 200
12.07	Отражен НДС по реализованной продукции	Счет - фактура	90/3	68	70 200
12.07	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	Справка бухгалтера	90/2	43	270 000
12.07	Списаны расходы на продажу	Справка бухгалтера	90/2	44	31 000
12.07	Отражен финансовый результат реализации готовой продукции	Расчет бухгалтера	90/9	99	50 000
10.08	Получена на расчетный счет выручка от ЗАО «Ракета»	Выписка банка из расчетного счета	51	62	424 800
10.08	Отражена суммовая разница по счету 62	Расчет бухгалтерии	62	91/1	3 600

 

Вариант (тема) 12 Аудит займов и кредитов (счета 66, 67)

Ситуация 1

ОАО «Вера» 1 марта проверяемого года получило кредит на строительство объекта основных средств в сумме 2 600 000р на шесть месяцев и на пополнение оборотных средств в сумме 1 400 000р на один месяц под 36% годовых. Проценты за пользование кредитом начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца. Срок ввода в эксплуатацию объекта основных средств, для строительства которого получен кредит – январь следующего года. Бухгалтером ОАО «Вера» в учете сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
1.03	Зачислен на расчетный счет кредит банка: - на строительство объекта основных средств - на пополнение оборотных средств	Выписка банка из расчетного счета	51   51	66   66	2 600 000   1 400 000
30.03	Начислены проценты за пользование кредитом банка, полученным: - на строительство объекта основных средств - на пополнение оборотных средств	Расчет бухгалтерии	91/2   26	66   66	78 000   42 000
30.03	Перечислены банку проценты за пользование кредитом	Выписка банка из расчетного счета	66	51	120 000

Ситуация 2

ООО «Вега» получило 1 мая проверяемого года от ЗАО «Сатурн» заем материалами на сумму 200 000р на 3 месяца под 24% годовых. Согласно условиям договора займа проценты начисляются по окончании срока договора и уплачиваются при возврате займа. Бухгалтером ООО «Вега» в учете сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
1.05	Получены от ЗАО «Сатурн» материалы по договору займа	Приходный ордер	10	66	200 000
31.05	Начислены проценты по займу за май	Расчет бухгалтерии	26	66	4 000
30.06	Начислены проценты по займу за июнь	Расчет бухгалтерии	26	66	4 000
31.07	Начислены проценты по займу за июль	Расчет бухгалтерии	26	66	4 000
31.07	Перечислены ЗАО «Сатурн» проценты и долг по займу	Выписка банка из расчетного счета	66	51	212 000

Вариант (тема) 13 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Ситуация 1

       В соответствии с договором ЗАО «Марс» перечислило 15.06 проверяемого года поставщику ООО «Венера» аванс в счет будущих поставок материалов. Материалы были частично получены 10.07. В бухгалтерском учете ЗАО «Марс» были сделаны следующие записи

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
15.06	Перечислено ООО «Венера» в счет будущих поставок материалов	Выписка банка из расчетного счета	60	51	144 000
10.07	Оприходованы материалы, полученные от ООО «Венера»	Счет, приходный ордер	10	60	75 000
10.07	Отражен НДС по полученным от ООО «Венера» материалам	Счет - фактура	19/3	60	15 000

 

Ситуация 2

       ООО «Пламя» получило и оприходовало на склад материалы, полученные от ЗАО «Костер» 20 июня проверяемого года. Стоимость материалов согласно договору определена в ЕВРО в сумме 18 000ЕВРО, в т.ч. НДС – 3 000ЕВРО. Оплата материалов произведена 18 июля. Курс ЦБ РФ:

20 июня – 34р80к за ЕВРО

18 июля – 35р30к за ЕВРОВ бухгалтерском учете ООО «Пламя» были сделаны следующие записи

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
20.06	Принят к оплате счет ЗАО «Костер» за полученные и оприходованные на склад материалы	Счет	10	60	522 000
20.06	Отражен в учете НДС по полученным материалам	Счет - фактура	19/3	60	104 400
18.07	Перечислено ЗАО «Костер» за полученные материалы	Выписка банка из расчетного счета	60	51	635 400
18.07	Отражена в учете суммовая разница по счету 60	Расчет бухгалтерии	10 19/3	60 60	7 500 15 00
18.07	Предъявлен бюджету к вычету НДС по приобретенным матералам	Счет - фактура	68	19/3	105 900

Вариант (тема) 14 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62)

Ситуация 1

       В соответствии с договором ООО «Пламя» получило 22.03.03г от покупателя аванс в счет будущих поставок продукции. Продукция частично была отгружена покупателю 20.04.03г. В бухгалтерском учете ООО «Пламя» были сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Д	К
22.03	Зачислен на расчетный счет аванс, полученный от покупателя	Выписка банка	51	62	72 000
20.04	Отражена отгрузка продукции покупателю в счет ранее полученного аванса	Накладная, счет-фактура	62	90/1	48 000
20.04	Начислен в бюджет НДС	Счет-фактура	90/3	68	8 000

 

Ситуация 2

        В течении года, предшествующего отчетному, организацией были заключены и выполнены договоры на поставку продукции покупателям на сумму 920 000руб. 85% задолженности были погашены покупателями, 10% задолженности подлежит погашению в январе отчетного года, 5% задолженности – сомнительные долги.В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи.

Дата	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
		Д	К
В течении года, предшествующего отчетному	Отгружена продукция покупателям	62	91/1	920 000
В т