Составление «Отчета о движении денежных средств» на примере предприятия ООО «Алькор»

Общество с ограниченной ответственностью «Алькор» является коммерческим предприятием, которое имеет расчетный и валютный счета в банке. Наличие денежных средств за аналогичный период предыдущего года представлено в приложении 1. Согласно данным бухгалтерского учета на 1 января 2008 года ООО «Алькор» имеет следующие остатки денежных средств:

- на счете 50 «Касса» - 5 000 рублей;

- на счете 51 «Расчетные счета» - 150 000 рублей;

- на счете 52 «Валютные счета» - 12 500 (500 долл. США х 25 руб.).

По строке 100 «Остаток денежных средств на начало отчетного года» формы №4 указывается сумма:

- графа 3 – 167 500 рублей (5 000 руб. + 150 000 руб. + 12 500 руб.)

В 2008 году общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет организации, составила 32 050 000 рублей (в том числе НДС – 4 890 000 рублей). Авансовые платежи от покупателей составили 23 870 000 рублей (в том числе НДС – 3 642 000 рублей). Положительные курсовые разницы, выявленные на валютном счете, составили 1 000 рублей. В отчетном году на расчетный счет поступили штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств – 50 000 рублей. На расчетный счет поступили денежные средства на целевое финансирование в размере 1 000 000 рублей. Прочие поступления от других дебиторов составили – 15 000 рублей (возврат неиспользованной подотчетной суммы). Из кассы в банк была депонирована заработная плата – 120 000 рублей. Из банка в кассу были получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы в размере 11 690 000 рублей.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи (таблица 1).

Таблица 1

№ операции	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1	Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет	51	62	32 050 000

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5
2	Авансы, полученные от покупателей, зачислены на расчетный счет	51	62-2	23 870 000
3	Курсовые положительные валютные разницы	52	91-1	1 000
4	Получены денежные средства на целевое финансирование	51	86	1 000 000
5	Получены штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств	51	76	50 000
6	Возврат неиспользованной подотчетной суммы	50	71	15 000
7	Перечислена в банк депонированная заработная плата	51	50	120 000
8	Из банка в кассу получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы	50	51	11 690 000
	ИТОГО			68 796 000
	в том числе: внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу)			11 825 000
	поступления денежных средств (текущая деятельность)			56 971 000

Таким образом, в графе 3 формы №4 должны быть отражены следующие суммы:

- строка 110 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» – 55920000 рублей (32050000 руб. + 23870000 руб.);

- строка 111 «Авансы, предварительная оплата» – 23870000 рублей;

- строка 130 «Целевое финансирование» – 1000000 рублей;

- строка 140 «Прочие доходы» – 66000 рублей (1000 руб. + 50000 руб. + 15000 руб.).

В отчетном году ООО «Алькор» перечислила поставщикам за полученные материалы 6 740 000 рублей (в том числе НДС – 1 028 000 рублей). Общая сумма денежных средств, выданных из кассы на оплату труда работников, составила 11 190 000 рублей. Выплаты во внебюджетные фонды составили      2 720 000 рублей. Было выдано под отчет на командировочные расходы, на закупку материалов 500 000 рублей. Авансовые платежи поставщикам материально-производственных ценностей составили 5 680 000 рублей (в том числе НДС – 870 000 рублей). Общая сумма налогов, выплаченная в бюджет, составила 8 875 000 рублей. Перечислены денежные средства в счет погашения долга по краткосрочным кредитам - 768 000 рублей. Прочие выплаты и перечисления (платежи разным дебиторам и кредиторам, выплата процентов по краткосрочным и долгосрочным кредитам, оплата услуг банка за обслуживание расчетного счета) - 10 550 000 рублей.

Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы составили 11 690 000 рублей. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата в сумме 120 000 рублей.

В бухгалтерском учете были сделаны записи (таблица 2).

Таблица 2

№ операции	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
1	2	3	4	5
9	Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы	60	51	6 740 000
10	Выплачена заработная плата	70	50	11 190 000
11	Уплата единого социального налога	69	51	2 720 000
12	Выдано под отчет	71	50	500 000
13	Выданы авансы поставщикам материально-производственных ценностей	60-2	51	5 680 000
14	Перечислены налоги в бюджет	68	51	8 875 000
15	Перечислены в счет погашения процентов по краткосрочным кредитам	66	51	403 000
16	Прочие выплаты и перечисления        - всего			9 915 000
	в том числе: а) выплаты разным дебиторам и кредиторам; б) за услуги банка по обслуживанию расчетного счета	76   91-2	51   51	9 890 000   25 000
см. опер. 8	Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы	50	51	11 690 000
см. опер. 7	Перечислена из кассы в банк депонированная заработная плата	51	50	120 000
	ИТОГО:			57 833 000
	в том числе: внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу)			11 810 000
	израсходовано денежных средств (текущая деятельность)			46 023 000

В графе 3 формы № 4 отражаются суммы:

- строка 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» – 6740000 рублей;

- строка 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда» – 11190000 рублей;

- строка 170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов» – 403000 рублей;

- строка 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» – 11595000 рублей (2720000 руб. + 8875000 руб.);

- строка 183 «Денежные средства, направленные в качестве авансов, предварительной оплаты» – 5680000 рублей;

- строка 185 «Денежные средства, направленные на иные цели» - 500000 рублей;

- строка 190 «Денежные средства, направленные на прочие расходы» – 9915000 рублей.

Строка 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности» – 10921000 рублей (55920000 руб. + 24000 руб. + 100000 руб. – 46023000 руб.)

В отчетном году ООО «Алькор» реализовало основные средства за 700 000 рублей (в том числе НДС – 106 780 рублей). Были получены проценты по облигациям (срок погашения которых наступит в январе 2008 года) в размере 150 000 рублей. Выручка от реализации ценных бумаг в отчетном году составила 100 000 рублей.

В бухгалтерском учете были сделаны записи (таблица 3).

Таблица 3

№ операции	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
1	2	3	4	5
17	Поступила выручка от продажи основных средств	51	76	1 500 000
18	Выручка от продажи ценных бумаг	51	75-1	350 000
19	Получены проценты по облигациям	51	76	150 000
	ИТОГО:			2 000 000

В графе 3 формы № 4 отражаются суммы:

- строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» – 1500000 рублей;

- строка 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» – 350000 рублей;

- строка 240 «Полученные проценты» – 150000 рублей.

В отчетном году ООО «Алькор» заплатило поставщикам за приобретение основных средств 1 650 000 рублей (в том числе НДС – 251 695 рублей). Были осуществлены долгосрочные финансовые вложения (приобретены акции других организаций) – 156 000 рублей.

В бухгалтерском учете были сделаны записи (таблица 4).

Таблица 4

№ операции	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
1	2	3	4	5
20	Оплачены счета поставщиков за приобретенные основные средства	76	51	1 650 000
21	Перечислено за акции	58	51	156 000
	ИТОГО:			1 856 000

В графе 3 формы № 4 отражаются суммы:

- строка 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» – 1650000 рублей;

- строка 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» – 156000 рублей.

Строка 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» – 144000 рублей (1500000 руб. + 350000 руб. + 150000 руб. – 1650000 руб. – 156000 руб.)

В 2008 году ООО «Алькор» получила краткосрочные кредиты от других организаций в сумме 500 000 рублей.

В бухгалтерском учете были сделаны записи (таблица 5).

Таблица 5

№ операции	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
1	2	3	4	5
22	Получен краткосрочный кредит от других организаций	51	66	500 000

В графе 3 формы № 4 отражаются суммы:

- строка 420 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» – 500000 рублей.

В отчетном периоде ООО «Алькор» возвратило часть кредитов банку в сумме 890 000 рублей.

В бухгалтерском учете были сделаны записи (таблица 6).

Таблица 6

№ операции	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
1	2	3	4	5
23	Погашение займов и кредитов (без процентов)	66	51	890 000

В графе 3 формы № 4 отражаются суммы:

- строка 430 «Погашение займов и кредитов (без процентов)» – 890000 рублей.

Строка 450 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» – (-390000) рублей (500000 руб. – 890000 руб.)

По строке 455 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств или их эквивалентов» получаем значение 10675000 рублей (10921000 руб. + 144000 руб. – 390000 руб.).

Строка 500 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» имеет значение 10842500 рублей (167500 руб. + 10675000 руб.).

В отчетном периоде не было движения денежных средств на валютном счете. Курс доллара США на конец года, установленный ЦБ РФ, составил 29 руб./долл. Остаток на валютном счете на 31 декабря 2008 года составил 14500 руб. (500 долл. х 29 руб./долл.).

Пример заполнения формы №4 представлен в приложении 2.

 

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности организации посто­янно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо налич­ными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации на­личного денежного обращения на территории Российской Фе­дерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выпол­нение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их на­личия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источни­ки поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в бан­ках».

Отчет о движении денеж­ных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия и имеет такое же большое значение для финансового анализа.

 

Приложение 1

Наличие денежных средств за аналогичный период предыдущего года.

Показатель	Код строки	Графа 3, тыс. руб.
1	2	3
Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года» (в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности)	100	210
Строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» (счет 62)	110	63 295
Строка «в том числе авансы, предварительная оплата»	111	33 360
Строка «Иные поступления»	120	-
Строка «Целевое финансирование»	130	1 000
Строка «Прочие доходы»	140	86
Строка «Денежные средства, направленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»	150	(9 599)
Строка «Денежные средства, направленные на оплату труда»	160	(10 500)
Строка «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов»	170	(9 561)
Строка «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам»	180	(10 010)
Строка «Денежные средства, направленные в качестве авансов, предварительной оплаты»	183	(1 121)
Строка «Денежные средства, направленные на иные цели»	185	(481)
Строка «Денежные средства, направленные на прочие расходы»	190	(694)
Строка «Чистые денежные средства от текущей деятельности»	195	22 625
Строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов»	210	821
Строка «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений»	220	70
Строка «Полученные дивиденды»	230	-
Строка «Полученные проценты»	240	129
Строка «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям»	250	-
Строка «Целевое финансирование»	260	-
Строка «Иные поступления»	270	-
Строка «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов»	290	(2 749)
Строка «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений»	300	(708)
Строка «Займы, предоставленные другим организациям»	310	-
Строка «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности»	340	(2437)

 

Продолжение приложения 1

1	2	3
Строка «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями»	420	1 970
Строка «Погашение займов и кредитов (без процентов)»	430	(2 050)
Строка «Погашение обязательств по финансовой аренде»	440	-
Строка «Выкуп собственных акций»	445	-
Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности»	450	(80)
Строка «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств или их эквивалентов»	455	20 108
Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»	500	20318
Строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»	600

Приложение 2

Пример заполненного