НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 НК, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 Налогового Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 Налогового Кодекса.

Законопроект по повышению ставок налога на игорный бизнес в Архангельской области был принят в первом чтении 9 ноября и во втором - 10 числа. Столь стремительное принятие закона связано с тем, что после первого чтения не поступило поправок к проекту, а сам закон тесно связан с бюджетом. Ставка за один игровой стол составляет 60 тысяч рублей при существующих ранее 55 тысячах (максимум - 125 тысяч).

Букмекерская контора обойдется владельцу в 27 тысяч рублей в месяц, а касса тотализатора - в 47 тысяч. Впрочем, пока в области не зарегистрировано ни таких контор, ни касс. Дополнительный доход для бюджета на 2006 год прогнозируется в размере до 40 млн. рублей. 50% данного налога останется в местных бюджетах.

"Повышение налога на игорный бизнес - это положительная тенденция в экономике региона", - так прокомментировал положения бюджета Архангельской области на 2007 год депутат областного Собрания Виктор Казаринов.

По его словам, повышение налога не предотвратит появления новых игорных заведений. Однако позволит увеличить областной и муниципальный бюджеты. Напомним, поступления налога на игорный бизнес распределяются в соотношении 50х50 в областной и муниципальный бюджеты. Согласно параметрам бюджета на 2007 год, за один игровой автомат с 1 января 2007 года предприниматель будет платить 5,5 тыс. рублей ежемесячно. Это на 1200 рублей больше, чем в 2006 году. С июля 2007 года процентную ставку планируется повысить до 6 тыс. рублей. При этом, Налоговый кодекс РФ предусматривает максимальную ставку в 7 500 рублей. Это оставляет пространство для повышения данного налога в будущем.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 

Задача 1

1. Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет 10 000 руб./мес.

2. В августе им была произведена оплата за свое обучение в высшем учебном заведении в размере 70 000 руб.

3. В налоговую инспекцию по месту жительства было подано заявление на получение социального налогового вычета.

Задание: определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику.

Решение

В соответствии со ст. 216 НК РФ – налоговый период признается календарный год; со ст. 219 п. 2 НК РФ – социальные налоговые вычеты. 

Социальный налоговый вычеты подразумевает – сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях.

Следовательно сумма НДФЛ подлежащая возврату налогоплательщику равна 70 000 * 13% = 9100 рублей.

Ответ: 9100 рублей

Задача 2

1. Налогоплательщик — физическое лицо — с начала года являлся собственником:

• квартиры (инвентаризационная стоимость — 450 000 руб.),

• автомобиля (рыночная стоимость — 130 000 руб.),

• земельного участка (кадастровая стоимость — 2 300 000 руб.).

Задание: рассчитать размер налога на имущество физи­ческих лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Москве.

Физическое лицо является налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога, соответственно в данной задаче необходимо определить только сумму налога за квартиру.

Сумма налога на имущество составит: 450000*0,3%=1350 руб.

Ответ 1350 руб.

Задача 3

1. Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в соб­ственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2. Первоначальная стоимость основного средства объекта - 48000000 руб.

3. Срок полезного использования основного средства состав­ляет 12 лет.

4. Амортизация начисляется линейным способом.

5. Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество органи­зации за год.

Решение

Амортизация равна 48000000/144= 33333 руб. в месяц.

01.01	48000000
01.02	48000000	-	333333	=	47666667
01.03	47666667	-	333333	=	47333334
01.04	47333334	-	333333	=	47000001
01.05	47000001	-	333333	=	46666668
01.06	46666668	-	333333	=	46333335
01.07	46333335	-	333333	=	46000002
01.08	46000002	-	333333	=	45666669
01.09	45666669	-	333333	=	45333336
01.10	45333336	-	333333	=	45000003
01.11	45000003	-	333333	=	44666670
01.12	44666670	-	333333	=	44333337
31.12	44333337	-	333333	=	44000004

Налоговая ставка 2,2%, следовательно равна 598000026/13

4600000*2,2% = 1012000 руб.

Ответ: сумма налога на имущество организации за год 1012000 руб.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1,2.

2. Налог и налогообложение: Учеб. пособие / Под. ред. А.З.Дадашева. - М.: ИНФРА-М:,2008

3. www.nalog.ru