Налог на добавленную стоимость и его применение
В соответствии с письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации № В3-6-05.251 и Министерства финансов Российской Федерации №70 от 7 августа 1992 года "Об отдельных вопросах по налогу на добавленную стоимость" к операциям учреждений банков, облагаемым налогом на добавленную стоимость, относятся следующие операции и услуги: · выдача поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц; · доверительные (трастовые) операции; · услуги по инкассации; · консультационные, информационные, экспертные, посреднические (брокерские услуги); · сдача в аренду имущества, в том числе по договору лизинга; · услуги населению (предоставление в пользование индивидуальных сейфов, прием на хранение ценных бумаг, проверка по таблицам очередных тиражей выигрышей облигаций, принятых на хранение); · оборот по реализации имущества, принадлежащего банку (основных средств, материалов, нематериальных активов). Необходимо отметить, что НДС начисляются также по следующим операциям: а) обязательная продажа на бирже части валютной выручки клиента; б) доход от операций по обслуживанию клиентов на рынке Государственных краткосрочных облигаций (ГКО); В этом случае операции банков, осуществляющих покупку или продажу ГКО от имени и за счет клиентов являются посредническими и облагаются НДС. в) реализация предметов залога; Объектом налогообложения в данном случае являются обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства. При этом плательщиками налога являются: · при передаче имущества, включая денежные средства, - залогодатель, не выполнивший обязательства; · при реализации предметов залога по цене, превышающей балансовую - залогодержатель. В соответствии с п.14 Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года №2270 "О некоторых изменениях в налогообложении взаимоотношениях бюджетов различных уровней" с 1 января 1994 года в оборот, облагаемый НДС и спец налогом, включаются средства, полученные от других предприятий и организаций, а также пени, штрафы. неустойки. полученные за нарушение договоров поставки товаров, выполнение работ, оказанных услуг. НДС уплачивается за счет средств, получаемых с покупателей, заказчиков. Сумма данного налога включается в отпускную цену товара (работ, услуг) и в расчетных документах выделяется отдельной строкой. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет учреждениями банков за отчетный период, должна определяться как разница между суммами налога, полученными по вышеуказанным операциям и услугам, и суммами налога, уплаченными предприятиями и организациями по товарам, работам и услугам, стоимость которых включается в состав расходов банка при определении налогооблагаемой базы при расчете налога на доходы. При этом к зачету из общей из общей суммы уплаченного налога принимается налог в размере, соответствующем удельному весу доходов, полученных от облагаемых операций и услуг, в общей сумме доходов банка за отчетный период. Расчет с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по результатам за первое полугодие текущего года производятся банками в установленные сроки без уплаты штрафных санкций. Основная ставка налога на добавленную стоимость для банков установлена в размере 20%. При включении НДС в цену на оказываемые услуги -16,67%.
Другие виды налогов Среди других налогов коммерческими банками вносятся в бюджет: · налог на превышение фонда оплаты труда по сравнению с нормируемой величиной. Ставка данного налога равна 35% в первом квартале и 43% (для Москвы) - во втором. Нужно сказать, что налоговые отчисления существенны по этому налогу, так как уровень заработной платы работников банковской сферы намного превышает соответствующий уровень работников других сфер производства и услуг; · налог на дивиденды или на доход от участия в совместных предприятиях. Облагается налогом доход на вложенный капитал в размере 18% у источника выплаты; · налог на пользователей автомобильных дорог. Ставка установлена в размере 0,4% от объема реализации работ и услуг, однако предоставлено право субъектам Федерации осуществлять увеличение ставки; · транспортный налог. Ставка - 1% от фактической оплаты труда; · налог с владельцев автотранспортных средств. Объект налогообложения - мощность двигателя. Ставка дифференцирована; · налог на приобретение транспортных средств. Облагается налогом продажная цена без НДС, спец налога (по легковым автомобилям - без акцизов) в размере 20%; · налог для образования пенсионного фонда. Ставка 28% от средств, направляемых на оплату труда; · налог на социальное страхование . Ставка 5,4% от средств, направляемых на оплату труда; · взнос в Государственный фонд занятости. Ставка 2% от средств, направляемых на оплату труда; · обязательное медицинское страхование. Ставка 3,6% от средств, направляемых на оплату труда; · отчисления на нужды образования. Ставка 1% от средств, направляемых на оплату труда; · отчисления на содержание жилищно-культурного фонда. Ставка 1,5% от стоимости работ и услуг; · земельный налог. Ставки устанавливаются местными органами за 1 квадратный метр; · налог на рекламу. Ставка 5% от объема услуг по рекламе без НДС. Определенной специфики в уплате данных налогов для банков не существует и коммерческие банки являются плательщиками данных налогов наряду со всеми предприятиями и организациями в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Литература 1. Е. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль кредитными организациями// Специализированный методический журнал "На-логообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2004. -1.-с. 62 2. Мурзин В.Е. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по опера-циям с ценными бумагами.// Специализированный методический журнал "Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2006. 3. Мурзин В.Е., Писцов Г.И. Особенности определения налоговой базы банками// Специализированный методический журнал "Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2006 - 8. - с. 93 4. Слепов В. Налогообложение банков// информационный портал ежене-дельника Закон. Финансы. Налоги. 5. Смирнов Е.Е. Банки и налоги: между прошлым и будущим Специали-зированный методический журнал "Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2006. - 2. - с.81 6. www.zfn.nizhny.ru
Популярное: Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (165)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |