Сравнительный аналитический баланс

Экономический анализ

 

Предметом экономического анализа является одна из функций управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и сводится к аналитическому обеспечению управленческих решений

 

Объектом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятия, как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, социальными и природными условиями

 

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучению их во всем многообразии связей и зависимостей.

Виды анализа и их классификация:

 

1) По отраслевому признаку (отраслевой и межотраслевой (общие показатели отраслей)

2) По времени (предварительный (прогноз), последующий (ретроспективный, исторический – по факту результаты)

3) По производственному признаку (внутрифирменный (подразделения, холдинги), межфирменный (анализ крупных компаний)

4) По аспектам исследования (фин.анализ, упр.анализ, соц.-эк. анализ, эк.-стат. анализ, эк.-эколог. анализ (как влияют технологические процессы на экологию), маркетинговый анализ, инвестиц.анализ, логистический анализ, функц.-стоим. анализ)

5) По методике изучения объекта (качеств.анализ, количеств анализ, экспресс-анализ, фундамент. анализ, маржинальный анализ, экономико-матем. анализ)

6) По субъектам – пользователям анализа (внешний и внутренний)

7) По степени охвата изучаемых объектов (сплошной, выборочный)

8) По содержанию программы (комплексный, тематический)

 

           Метод и методика анализа

Метод анализа – это системной, комплексное изучение, измерение и обобщение внешних факторов на результаты деятельности предприятия с целью нахождения путей повышения эффективности.

Методика – совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели.

Элементы методики анализа: технология анализа (последовательность выполнения аналитических работ), технические приемы и способы (инструментарий анализа)

Технологические этапы проведения анализа:

1) Объект, цели, задачи

2) Разработка системы показателей

3) Сбор и подготовка информации

4) Сравнение фактических результатов с показателями планов

5) Проведение факторного анализа

6) Выявление резервов повышения эффективности производства

7) Оценка результатов хозяйствования. Разработка мероприятий по их исследованию.

 

Технические приемы и способы анализа (традиционные логические способы, способы факторного анализа)

Факторный анализ – изучение влияния факторов на результат деятельности организации.

Факторные модели (4 типа):

1) Аддитивные модели – алгебраическая сумма факторов

Y=x1+x2+x3+x4 (Себестоимость продукции = мат.затраты + ФОТ + отчисл. + Аморт + Расх)

2) Мультипликативные модели Y=x1*x2*x3*x4 (Объем прод. = Число сотр*Годовую выработку)

3) Кратные модели Y=x1/x2 (Рентабельность = Прибыль/Среднее знач.показателя)

4) Смешанные (комбинированные) модели: Y=(a+b)*с

Способы измерения влияния факторов в анализе:

1) Способ цепной подстановки (для всех типов моделей)

2) Способ абсолютных разниц (мультипликат и мультипликативно-аддитивных моделей)

3) Способ относительных разниц (млуьтипликат.модели)

4) Способ пропорционального деления и долевого участия (для любых моделей)

5) Интегральный способ (для любых моделей)

6) Способ логарифмирования (для любых моделей)

7) Приемы корреляционного анализа (для любых моделей)

Правила последовательности расчетов:

1) Сначала учитывать изменение количественных показателей

2) Затем учитывать изменение качественных показателей

3) Если имеется несколько качественных и количественных показателей, то сначала факторов первого порядка, и затем более низкого.

4) При проверке алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя (его отсутствие говорит об ошибках в расчетах):

ВПчисл.раб + ВП год.выр = ВПобщ

 

Способ цепной подстановки:

При расчете величины влияния производится постепенная замена базисной величины каждого фактора на его фактическое значение, при этом все остальные факторы не меняются.

 

Способ абсолютных разниц:

Величина влияния фактора рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора  на базовую величину факторов справа от него и фактическую величину факторов слева от него.

 

Способ относительных разниц:

Величина первого фактора рассчитывается как произведение базовой величины результативного показателя на прирост первого фактора, выраженного в виде дроби.

Для расчета влияния второго и последующего факторов к базовой величине результативного показателя прибавляют изменение за счет первого фактора (последующего) и полученную сумму умножают на относительный прирост исследуемого фактора.

 

Финансовый анализ

 

Финансовый анализ – это часть комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, предназначенной для оценки финансового состояния предприятия.

 

Цель финансового анализа: выявление резервов повышения эффективности использования финансов и других ресурсов на основе оценки параметров хоз. деятельности организации

Объекты финансового анализа: ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, рентабельность, показатели банкротства, и др.

 

При проведении анализа используются различные показатели: абсолютные (выручка), относительные (коэф.рентабельности, оборачиваемости)

 

Источники: данные бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, о собственном капитале (приложения к балансу и отчету о финансовых результатах)

 

Методы: сравнение (результаты – плановый и базисный), вертикальный и горизонтальный анализ

 

Этапы проведения фин.анализа:

 

1) Экспресс-анализ – предварительный анализ финансового состояния организации, предварительная оценка бухгалтерско-финансовой отчетности. Оценивается общее финансовое состояние, структура и качество финансового положения организации.

Основной акцент на структурный анализ бухгалтерского баланса

Этапы экспресс-анализа:

- Планирование аналитической работы (знакомство с отчетностью, составление аналитического бух.баланса)

- Общий обзор финансовой отчетности (аудит: знакомство с аудиторским заключением, знакомство с результатами прошлого анализа, оценка качественных изменений, факторный анализ)

- Расчет и анализ ключевых финансовых коэффициентов (Состав и структура имущества, коэф.ликвидности.. коэф.имущества, и деловую репутацию, коэф.оборачиваемости)

2) Анализ форм бухгалтерской отчетности (в полном объеме)

3) Обобщение результатов и разработка рекомендаций по повышению эффективности использования финансовых и других ресурсов организации

4) Планирование фин.отчетности (прогнозный баланс, отчет о финансовых результатах)

Анализ бух.баланса:

Актив = Капитал + Обязательства

Последовательность анализа бух.баланса:

1) Общая оценка структуры активов и их источников

2) Анализ ликвидности баланса

3) Анализ платежеспособности организации

4) Анализ вероятности банкротства

5) Анализ финансовой устойчивости

6) Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бух.баланса

 

Сравнительный аналитический баланс

Можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры и динамики. Он включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

Из аналитического баланса можно получить след.информацию:

1. Общую стоимость имущества

2. Стоимость внеоборотных активов (отд.строкой, без расшифровки)

3. Стоимость оборотных активов

4. Стоимость запасов (темпы роста запасов/выручки, изменение положит./отриц.)

5. Величина собственного капитала (3 раздел без расшифровки)

6. Величина заемного капитала (общая сумма долгосрочных, кредиторская задолженность и прочие)

7. Величина собственных средств в обороте (=Собст.капитал (3 раздел) – Внеоборотные (1 разд))

8. Рабочий капитал организации (=Оборот.активы – Тек.обязательства (кредиторская.задолж, краткоср.заемные средства, прочие краткоср.обязат)