Глава 1. Упрощенная система налогообложения

Содержание

Введение

Глава 1. Упрощенная система налогообложения

Глава 2. Преимущества и недостатки использования упрощенной системы налогообложения

Преимущества применения упрощенной системы налогообложения

Недостатки использования упрощенной системы налогообложения

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Каждая организация или индивидуальный предприниматель желает уменьшить свои налоговые затраты и усилия при сдаче налоговой и бухгалтерской отчетности. В этом плане, применение УСН (упрощенной системы налогообложения) имеет ряд преимуществ и значительно сокращает затраты предпринимателя на бухгалтерию: во-первых, не надо иметь большой штат сотрудников, во-вторых, не надо сдавать большое количество деклараций по каждому налогу, в-третьих, ставки по единому налогу значительно меньше, чем ставки по налогу на прибыль . Однако стоит учитывать, что не каждая организация может себе позволить перейти на упрощенную систему налогообложения, есть определенные субъекты бизнеса, обозначенные в НК РФ, которые не имеют права на это.

Прежде чем организация перейдет на УСН, стоит тщательно разобрать все достоинства и недостатки данной системы налогообложения, в некоторых случаях организации удобнее использовать общий режим налогообложения, либо применять сразу несколько.

Я хотела бы в своей курсовой рассмотреть преимущества и недостатки использования упрощенной системы налогообложения, сравнить с общей системой и сделать определённые выводы из своей работы.

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, при котором организация налогоплательщик, будь то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, минимизирует своё налоговое бремя законным путем. Единый налог, который организация уплачивает вместо ряда других налогов, значительно меньше по ставке, чем налог на прибыль , что значительно сокращает затраты организации. А минимальное количество сдаваемой отчетности сокращает время работы бухгалтера. Причем по своей сути декларация по единому налогу намного проще, чем по тому же налогу на прибыль.

Глава 1. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, при котором налогоплательщик освобождается от уплаты ряда налогов, заменяемых единым налогом, и имеет ряд особенностей. В налоговом законодательстве применение данного режима регулируется главой 26.2 НК РФ. В этой главе изложены основные принципы перехода на УСН, прекращения права пользования режимом, ставки по единому налогу, особенности применения режима.

Многие организации, прежде чем выбрать систему налогообложения, изучает преимущества и недостатки нескольких режимов. УСН - один из самых легких в применении режимов налогообложения. Его могут применять практически все юридические лица и индивидуальные предприниматели при соблюдении условий:

·   Доходы налогоплательщика по итогам отчетного (налогового) периода не должны превышать 60 млн. руб;

·   средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

·   Федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, разрешено не вести бухгалтерский учет хозяйственных операций;

·   Главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» предусмотрено, что организации-плательщики единого налога обязаны вести учет доходов и расходов на основании первичных документов;

·   Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 г. организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета;

·   Остаточная стоимость ОС и НМА для целей применения УСН берется по данным бухгалтерского учета и представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией по каждому объекту основных средств;

·   Наряду с учетом ОС и НМА организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет кассовых операций;

Однако, есть организации, которые не вправе применять УСН:

) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

) банки;

) страховщики;

) негосударственные пенсионные фонды;

) инвестиционные фонды;

) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

) ломбарды;

) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

) бюджетные учреждения;

) иностранные организации.

Если организация утрачивает своё право на применения УСН, то она обязана уплатить разницу в налоге за тот период, в котором утратила это право и восстановить бухгалтерию за весь период применения УСН.

Это конечно создаёт немало трудностей при применении УСН, следить за тем, чтобы организация не утратила своё право применять этот режим.

В некоторых случаях большим достоинством является то, что организация не нуждается в профессиональном бухгалтере, если она например, выбрала налоговую базу как доходы.

Но чтобы правильно выбрать налоговую базу надо также посчитать, какие доходы получает организация и какие затраты производит. Если у фирмы доходы значительно больше расходов, то ей лучше применять НБ как доходы и платить единый налог по ставке 6%, но если расходы почти равны доходам, тогда лучше применять НБ как доходы за вычетом расходов и уплачивать единый налог по ставке 15%.

Пример: Организация «Альфа» получила доходы в сумме 500.000руб, а ее расходы составили 450.000 руб (из них 100 000 руб. на зарплату).

.   НБ «доходы» 500.000*6%=30000 руб(минус сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ)

30000-14000=16000 руб.

.   НБ «доходы-расходы» (500.000-450.000)*15%=7500руб

В данном случае выгоднее применять базу как доходы за вычетом расходов.

Организация «Бета» получила доходы в сумме 500.000 руб., а расходы составили 350.000руб.

.   500.000*6% = 16000руб

.   (500.000-350.000)*15%=22500руб

В этом примере мы видим, что налоговая база должна быть определена как доходы.