Структура доходов и расходов страховой организации

Введение

Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности. Отличия касаются прежде всего вопросов формирования финансового потенциала и поддержания финансовой устойчивости страховщика.

Страховщик формирует за счет страховых взносов всей совокупности страхователей страховой фонд, средства которого при наступлении страховых событий направляет на страховые выплаты. Отсюда, страховщик является лишь посредником в этой системе отношений, причем на ответственности которого длительный период времени находятся большие суммы денежных средств. Поэтому является очень важным обеспечение его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Специфику финансовой устойчивости страховой компании можно определить как такое состояние ее финансовых ресурсов, которое обеспечивает платежеспособность и дальнейшее развитие организации в условиях риска, связанного со страховой защитой субъектов рынка.

Прочная финансовая система страховщика необходима для поддержания эффективной, безопасной и стабильной деятельности, содействия дальнейшему росту и конкурентоспособности. Страховщик с прочной финансовой системой интересен страхователю и обществу в целом. Страховой надзор, контролируя деятельность страховщика, проводит отбор финансово благополучных, тем самым защищая интересы страхователей и способствуя экономическому росту, эффективному распределению ресурсов и управлению рисками.

Цель данной работы - рассмотреть структуру доходов и расходов, общий финансовый результат страховой организации.

Структура доходов и расходов страховой организации

Деятельность страховых организаций связана с получением доходов, осуществлением расходов и направлена на получение прибыли. Специфика страховой деятельности определяет особый порядок формирования и состава доходов и расходов страховщика. Страховые организации ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных по договорам страхования, сострахования и перестрахования, в разрезе заключенных договоров по видам страхования. К доходам страховщика относятся:

страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования; при этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование:

суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно или по решению суда;

вознаграждения за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера;

суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

Доходы страховых организаций можно разделить на две группы.

К первой группе относятся доходы, связанные со страховой деятельностью, ко второй - доходы не связанные со страховой деятельностью.

Источниками доходов первой группы являются страховые премии, полученные по договорам прямого страхования; суммы возврата страховых резервов, отчисленных, но не востребованных в предыдущие периоды; полученные из бюджета средства целевого финансирования на покрытие расходов по ведению дела страховщиком при проведении обязательного страхования.

Комиссионные вознаграждения перестрахователя, тантьема и возмещение перестраховщиком приходящейся на него доли убытка после реализации страхового риска - это доходы, связанные с участием страховых организаций в перестраховании в роли перестрахователя. Перестрахователь может оставлять у себя до 25% доли перестраховщика в качестве комиссионного вознаграждения. Это объясняется тем, что перестрахователь выступает в качестве посредника, давая заработать перестраховщику на обслуживании договора прямого страхования, и средства идут на покрытие расходов по ведению дела.

Тантьема связана с возвратом перестрахователю перестраховщиком части прибыли, полученной им от перестраховочных рисков. Тантьема - форма участия перестрахователя в прибыли перестраховщика.

Источником доходов, сопряженных с участием страховой организации в перестраховании в роли перестраховщика, являются доли полученных страховых премий за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователей, а также сумма полученных процентов, перечисленных перестрахователем на депо премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. Депо премий формируется при перестраховании, тогда же оговаривается депонирование (с уплатой за это определенного процента). Если по переданному в перестрахование риску страховой случай не произошел, то по истечении срока перестрахования перестрахователь перечисляет перестраховщику сумму депонированной премии и начисленные на нее проценты. Формирование перестрахователем депо премий позволяет увеличить сумму средств, находящихся в его обороте.

Доходы, полученные от инвестирования средств страховых резервов и собственных средств страховщика; экономия средств, полученных из бюджета на финансирование расходов по ведению дела по обязательному страхованию; средства, полученные в порядке регресса требований к причинению вреда после компенсации страховщиком ущерба страхователю, - все это доходы, косвенно связанные со страхованием.

Доходы, не связанные со страхованием, таковы: от сдачи имущества в аренду; от реализации имущества, принадлежащего страховой организации; от нестраховой деятельности, разрешенной законодательством; от долевого участия в других организациях; от дивидендов, полученных по ценным бумагам, принадлежащим страховщику; от полученных штрафов, пеней, неустоек и т.д.

К расходам страховой организации, кроме предусмотренных ст. ст. 254 - 269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, перечисленные в ст. 294 НК РФ:

суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном Росстрахнадзором;

страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования; выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование (положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками-брокерами);

вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществится страховщиком; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат; услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов; услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; инкассаторских услуг;

другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Среди расходов страховой организации можно выделить три группы. Первая группа - расходы, связанные со страховой деятельностью, в том числе суммы выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения при наступлении страховых случаев, а также расходы, произведенные страхователем в связи со страховыми случаями, компенсация которых предусмотрена договором страхования; суммы, выплачиваемые при досрочном расторжении договоров; отчисления в страховые резервы.

Во вторую группу входят расходы, связанные с исполнением страховой организацией при перестраховании роли перестрахователя, в том числе доли премий, передаваемые перестраховщику по договорам страхования (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователям); доли страховых резервов, приходящиеся на переданную в перестрахование долю ответственности; проценты, начисленные на депо премий по переданным в перестрахование рискам. В эту группу расходов входит также возмещение перестрахователю убытка по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование; уплачиваемые перестрахователю по договору перестрахования комиссионное вознаграждение и тантьема. Потери и убытки включают уплаченные страховой организацией штрафы, пени, неустойки, расходы на судебные издержки и т.п.

Третья группа - расходы по ведению дела. Они состоят из материальных расходов, расходов на оплату труда; комиссионных вознаграждений, уплачиваемых страховым агентам и страховым брокерам; оплаты проезда страховых агентов от места жительства до страховой организации; платы предприятиям или конкретным работникам за перечисление страховщику страховых взносов из заработной платы безналичным путем; оплаты труда экспертов, оценивающих риски; расходов на изготовление страховых полисов; оплаты рекламных, консультационных, аудиторских услуг; расходов на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытков, расходов на аренду; оплаты инкассаторских услуг; оплаты услуг учреждений здравоохранения по выдаче справок, статистических данных; расходов на подготовку и переподготовку кадров; представительских расходов в пределах действующих норм и нормативов и т.п.

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), понесенные налогоплательщиком. Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.