Анализ финансовых результатов

Анализ финансово-хозяйственной деятельности общества позволяет выявить те или иные факторы, которые повлияли на формирование конечного финансового результата, и на основе полученных данных принять правильное и экономически эффективное решение на пути повышения прибыльности и рентабельности предприятия.

Основными источниками информации для анализа послужили следующие документы: бухгалтерский баланс за 2007 и 2008 годы (приложение № 1,2), отчеты о прибылях и убытках за этот же период (приложение № 3,4), данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Проведём экспресс-анализ бухгалтерских балансов ООО «Экспромт» за 2007-2008 годы.

Таблица 16

Сравнительный аналитический баланс ООО «Экспромт»

Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период на 8816 тыс.руб. ( на 01.01.08г. – 17.609 тыс. руб. ; на 31.12.08г. – 8.793 тыс.руб.) или на 50,1 % к величине валюты баланса на 01.01.08г. свидетельствует о сокращении обществом хозяйственного оборота и сворачивании хозяйственной деятельности. О сворачивании хозяйственной деятельности свидетельствует также уменьшение (в абсолютном выражении) основных средств на 1759 тыс. руб. ( на 01.01.08г. - 4.577 тыс. руб. ; на 31.12.08г. – 2.818 тыс. руб. ) или на 38,4 % к величине основных средств на 01.01.08г. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются за вычетом начисленной амортизации по основным средствам, учтенной на счете 02 «Амортизация основных средств». Не смотря на абсолютную величину снижения основных средств на 31.12.08г., внеоборотные активы в структуре актива баланса на 01.01.08г. занимали 26,0 %, на 31.12.08г. составили 32,0 %. Показатель коэффициент износа, рассчитывается, как отношение суммы, начисленной амортизации, учтенной на счете 02, к стоимости основных средств. Коэффициент износа (Кизноса) характеризует степень изношенности основных средств. На 01.01.08г. Кизноса – 53,1 % , на 31.12.08г. Кизноса – 36,7 %. При сворачивании хозяйственной деятельности в первую очередь выбыли (продажа и ликвидация) основные средства полностью амортизированные.

Уменьшение (в абсолютном выражении) оборотных активов на 7.057 тыс. руб., в том числе, уменьшение запасов на 759 тыс. руб., денежных средств на 281 тыс. руб., дебиторской задолженности на 6.017 тыс. руб., и одновременное снижение кредиторской задолженности на 7.386 тыс. руб. ( на 01.01.08г. –8.853 тыс. руб. ; на 31.12.08г.–1.467 тыс. руб.) свидетельствует о том, что не смотря на сокращение хозяйственного оборота, денежные средства, полученные от реализации готовой продукции, от поступления дебиторской задолженности, были направлены на погашение кредиторской задолженности.

Уменьшение дебиторской задолженности на 6.017 тыс. руб. означает, что покупатели и заказчики своевременно рассчитывались за поставленную продукцию, своевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость из бюджета по операциям, облагаемых ставкой 0 %.

На 31.12.08г. снижение кредиторской задолженности составило 83,4 % к величине кредиторской задолженности на 01.01.08г. Доля кредиторской задолженности в валюте баланса пассива по состоянию на 31.12.08г. составляет 16,7 %. Значительное снижение кредиторской задолженности положительно характеризует ООО «Экспромт», как добросовестного партнера.

Отсутствие заемных средств на 31.12.08г. свидетельствует о том, что общество не является зависимым от заемных средств других организаций - положительный фактор.

Величина нераспределенной прибыли на 31.12.08г. уменьшилась на 1292 тыс. рублей на сумму убытка полученного по результатам финансово-хозяйственной деятельности общества в 2008г. Не смотря на уменьшение нераспределенной прибыли, доля нераспределенной прибыли в валюте баланса пассива на 31.12.08г. составляет 83,3 % по сравнению с 48,9 % на 01.01.08г .

На основе данных таблицы 16 создадим гистограмму.

Рис. 1 Анализ структуры баланса ООО «Экспромт»

Таблица 17

Горизонтальный и вертикальный анализ показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006г.,2007г. и 2008г., тыс. руб.

Выручка в 2007г. составила – 81519 тыс.руб., в 2008г. – 17997 тыс.руб.

В процентном отношении выручка 2008 года к выручке 2007году составила 22,07 % . В динамике наблюдается скачкообразное изменение выручки в 2008 году по сравнению с 2007 годом - это связано с сокращением обществом хозяйственного оборота и сворачивании хозяйственной деятельности.

При анализе структуры прибыли до налогообложения и удельного веса отдельных слагаемых прибыли в общей ее величине и изменение этой структуры оценивается вклад каждого показателя в формирование прибыли до налогообложения общества. Для анализа структуры прибыли до налогообложения используем данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за три последовательных года: 2006г., 2007г. и 2008г.

Таблица 18

Анализ состава и структуры финансовых результатов

По данным таблицы , видно, что наибольшая доля в составе финансовых результатов до налогообложения финансовых результатов от продаж в 2006 году - 170,82%, в 2007г. – 128,75%, а в 2008 году убыток от реализации составил 95,12%.

Сальдо прочих расходов и доходов за анализируемые периоды составил:

убыток 2006г. – ( 80443 – 81545 ) = - 1102 тыс. руб.,

убыток 2007г. - ( 52372 – 53537 ) = - 1165 тыс. руб.,

убыток 2008г. - ( 9238 – 9301 ) = - 63 тыс. руб.

Используя данные таб. № 11 и № 12 мы видим, что в отчетном году, как и в предыдущих годах, предприятие получило убыток от прочих операций, но при этом в 2008 году убыток от прочих операций существенно снизился:

- в 2008 году по сравнению с 2006 годом снизился на 1039 тыс. руб.,

- в 2008году по сравнению с 2007 годом снизился на 1102 тыс.руб. В наибольшей степени на снижение убытка прочего финансового результата в 2008 году по сравнению с 2007 годом оказало отсутствие таких расходов, как:

- выплата процентов по кредитам – 698 тыс.руб.,

- оплата услуг банка по конверсионным сделкам – 52 тыс. руб. (53 т.р. – 1 т.р.),

- оплата услуг банка при оформлении кредита – 210 тыс.руб., на общую сумму 960 тыс.руб., а также

- за счет снижения налогов (налог на имущество), относимых на финансовый результат, - 26 тыс. руб. ( 115 т.р. – 89 т.р.)

- отсутствие штрафов за нарушение условий хозяйственных договоров - 113 тыс.руб.

Так, показатели рентабельности предприятия характеризуют доходность и прибыльность работы общества в целом и отдельных составляющих имущества и капитала, то убыток, полученный за 2008г, говорит о нестабильности и неэффективности работы общества.

Сводная таблица показателей рентабельности Таб, №

Рентабельность затрат 2007 года выросла по сравнению с рентабельностью 2006 года на 4,4 %.

Рентабельность продаж 2007 года выросла по сравнению с рентабельностью 2006 года на 2,9% .

При расчете этих показателей в числителе учитывается прибыль от продаж ( стр. 050 формы № 2), а в знаменателе - выручка от продаж и себестоимость продаж.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом выручка выросла на 5652 тыс. руб.= (стр. 010 формы № 2 – 81519 т.р. – 75867 т.р.) или на 7,45% , себестоимость продаж увеличилась на 85 тыс.руб. = (стр. 020 формы № 2 -58127 – 58042) или на 0,15%, а это привело к росту прибыли от продаж на 2559 тыс.руб. = (стр. 050 формы № 2 – 5217 – 2658) или на 96,3 %.

Затраты на рубль товарной продукции в 2007 году снизились по сравнению с 2006 годом на 2,9 коп.

Эти показатели говорят об эффективности работы общества в 2007 году. Сравнивая показатели рентабельности 2007 года с показателями 2006 года, мы видим, что произошел рост доходности каждого рубля. Одним из факторов роста является увеличение выручки продаж.

Однако в 2008 году у ООО «Экспромт» произошло сокращение хозяйственного оборота в результате отсутствия объемов заготовки, а это привело к снижению объемов продаж и получению убытка от хозяйственной деятельности.

28 июля 2010г.                                                                         г. Выборг