Определение капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятия
Ведение Целью данной курсовой работы является оценка экономической эффективности внедрения мероприятия, которое позволяет: увеличить объем производства продукции на 11%, снизить расходный коэффициент по основному виду исходного сырья на 2,5%, при одновременном увеличении его стоимости на 3,0% и предполагает увеличение численности основных производственных рабочих на 4 человек». Проводим мероприятие при этом коэффициент увеличения будет равен 1,085,а выпуск продукции увеличится на 51 натуральную единицу. Анализ структуры себестоимости и разработка организационно-технических мероприятий по ее снижению
Себестоимость - синтетический, обобщающий показатель, характеризующий все стороны деятельности предприятия, а также отражающий эффективность его работы. Структуру определять следует в таблице следующей формы:
Таблица 1 Структура затрат на производство продукции
Материальные затраты превышают статистические данные, поэтому материальные затраты надо понижать за счет снижения коэффициента использования материалов, увеличения объёма производства.
Определение капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятия
К капитальным вложениям относятся затраты: на приобретение, доставку, монтаж, демонтаж, техническую подготовку, наладку и освоение производства; на пополнение оборотных фондов, связанных с использованием мероприятия; на необходимые производственные площади и другие элементы основных фондов, непосредственно связанных с использованием мероприятия. Остаточная стоимость выбывающего оборудования рассчитывается по формуле: ,(1) где ОФпер – первоначальная стоимость основных фондов, руб; - сумма, начисленной за время эксплуатации, амортизации, руб. ОФост=4500-(270*12)=1260(тыс. руб). Она показывает, какая часть первоначальной стоимости не переносится на изготовленную продукцию и, следовательно, еще не окупилась. Сумма амортизационных отчислений, начисленная за время эксплуатации, находится умножением годовой суммы амортизации на фактический срок службы. Величина годовых амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов и нормы амортизации. При пропорциональном методе начисления амортизации норма амортизации определяется по формуле: ,(2) где На – норма амортизации, %; ОФпер – первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб; ОФл – ликвидационная стоимость основных фондов, тыс. руб; Тн – нормативный срок службы, лет. На Годовая сумма амортизации рассчитывается следующим образом: А=ОФпер*На/100 ,(3) где А – сумма годовых амортизационных отчислений,тыс. руб; ОФпер – первоначальная стоимость основных фондов, тыс руб; На – норма амортизации, %. А= =270 (тыс. руб). Ликвидационная стоимость оборудования - это стоимость возможной реализации выведенных из эксплуатации основных фондов. Коэффициент транспортно – заготовительных расходов принимаем 0,07. Коэффициент монтажа и освоения принимаем 0,1. Коэффициент на сооружение фундамента 0. Коэффициент, учитывающий единовременные затраты связанные с увеличением оборотных средств обычно принимается в размере 0,1 от величины капитальных вложений в оборудование. Расчет капитальных вложений, требуемых для внедрения мероприятия, производится на основании данных таблицы 2 «Капитальные вложения в основное технологическое оборудование в соответствии с вариантом расчета» соответствующего приложения и производится в табличной форме.
Таблица 2. Расчет капитальных вложений
При расчете нормы амортизации для нового оборудования ликвидационную стоимость принята равной нулю. Расчет себестоимости продукции после внедрения мероприятий. Расчет затрат на материалы. В связи с внедрением мероприятия согласно задания уменьшаем коэффициент использования материалов на 2,5%. Увеличение цены на используемый материал составляет 3%. Увеличение годового объема производства с 660 до 732,6 тыс.тон т.е. 11% Расчет затрат на материалы после внедрения мероприятия производится на основании базовой калькуляции с учетом изменений. Расчет следует начать с определения годового выпуска продукции после внедрения мероприятия исходя из данных таблицы 3 приложения и следующей формулы: Кув = Вфн/ Вфб=732,6\660=1,11 ,(4) Вфн=1,11*660=732,6(тыс.тон) где Вфн – выпуск продукции после внедрения мероприятия, натур.ед.; Вфб – выпуск в базовом периоде, натур.ед. Расчет затрат на топливо и энергию. Расчет затрат на топливо должен производиться исходя из деления этих затрат на постоянные и переменные и роста объема производства. Коэффициент увеличения объема производства приведен в задании. Расчет удобнее производить в табличной форме на основании базовой калькуляции и структуры условно-постоянных и переменных затрат, приведенных в таблице 4 соответствующего приложения методических рекомендаций. Для расчета удельного значения затрат, то есть приходящихся на единицу продукции, необходимо воспользоваться формулами: Рн =(Рб*Дуп/ Кув) + Рб * (1-Дуп) ,(5) где Рн – расходы по статье после увеличения объема производства; Рб – расходы по статье базовые; Дуп – доля условно-постоянных расходов; Кув – коэффициент роста объема производства. Расчет затрат по статьям расходов желательно производить в табличной форме.
Таблица 3. Расчет количества и стоимости материалов
Таблица 4. Расчет затрат на топливо и энергию
Расчет затрат на оплату труда и единый социальный налог. При пересчете затрат на оплату труда следует иметь в виду, что на ее изменение оказывают влияние следующие факторы: увеличение выпуска продукции ведет к снижению затрат, так как в ее составе имеются постоянные расходы (формула(5)); изменение численности ведет к увеличению или уменьшению затрат по статье. Единый социальный налог максимально составляет 26 % от фонда оплаты труда. Постоянные и переменные затраты по данной статье до внедрения мероприятия (базовый вариант) находятся исходя из удельных затрат по статьям оплата труда и единый социальный налог, приведенных в калькуляции себестоимости; структуры условно-постоянных и переменных затрат; а также годового объема производства. Планируемые затраты по данным статьям на весь годовой выпуск продукции рассчитываются с учетом увеличения объема выпуска продукции (формула (5)) и изменений за счет увеличения или изменения численности. Расчет затрат удобнее производить в таблице.
Таблица 5. Расчет затрат на оплату труда и единый социальный налог
Расчет затрат по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» Затраты, связанные с эксплуатацией оборудования и цеховые расходы являются комплексными статьями, так как, в отличие от элементарных, включают затраты относящиеся к различным экономическим элементам: материальные затраты (смазочные, обтирочные, вспомогательные материалы, запчасти), затраты на оплату труда и начисления на нее для вспомогательных рабочих, амортизацию оборудования, транспортных средств и ценного инструмента и т.д. Поэтому для их определения составляют сметы расходов. Расчет изменения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) по статьям составляется на основе данных таблицы «Расчет капитальных вложений» в соответствии с предложенной методикой. При изменении численности производственных рабочих изменяются затраты на охрану труда. Они составляют 10% от фонда оплаты труда производственных рабочих при нормальных условиях труда и 15% при вредных условиях труда. Затраты на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих, приведены в базовой калькуляции.
Таблица 6. Расчет РСЭО и затрат на охрану труда
Расчет общецеховых расходов. Общецеховые расходы включают в себя расходы на содержание аппарата управления. В том числе заработная плата и начисления на заработную плату цехового персонала и начисления на заработную плату цехового персонала, амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств и инвентаря, затраты на испытания, опыты, рационализацию и изобретательство, включая расходы по содержанию цеховых лабораторий, прочие расходы. При расчете затрат по данной статье воспользуйтесь формулой (5). Рн=0т/т Расчет общезаводских и внепроизводственных расходов Общезаводские расходы – это расходы на обслуживание и управление производством. К ним относятся: содержание работников аппарата управления; содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительной техники, коммуникационных сетей), средств сигнализации, отопления, освещения и т.п.; оплата консалтинговых, аудиторских, банковских услуг; расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы связанные с природопользованием и охраной окружающей среды; платежи по обязательному страхованию имущества и отдельных категорий работников; налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком. В состав внепроизводственных (коммерческих) расходов включают: расходы на тару и упаковку; расходы на транспортировку продукции; расходы на погрузочно-разгрузочные работы; комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым организациям; затраты на рекламу; прочие расходы по сбыту. Расчете затрат по: 1) Общезаводские расходы Рн=(1*0,95/1,11)+1*(1-0,95)=0,9(тыс.руб) 2) Внепроизводственные расходы Рн=(1*0,1/1,11)+1*(1-0,1)=0,99(тыс.руб) Калькулирование себестоимости продукции после внедрения мероприятия. Себестоимость продукции (работ, услуг) – это выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Таким образом, себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства. Расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции или работ осуществляется посредством системы расчетов, называемых калькулированием. Калькуляционная единица должна соответствовать единице измерения, принятой в стандартах (технических условиях) и плане производства в натуральном выражении.
Таблица 7. Калькуляция себестоимости
В основных цехах металлургического производства калькуляционной единицей является тонна продукции. В зависимости от объема включаемых затрат различают следующие виды себестоимости: Цеховая себестоимость включает затраты на производство продукции в пределах цеха; Производственная себестоимость включает затраты на производство продукции в пределах предприятия; Полная или коммерческая себестоимость включает затраты предприятия на производство и реализацию продукции. Расчет производится в табличной форме на основе базовой калькуляции с учетом изменений по отдельным статьям. Расчет валовой и чистой прибыли Основной деятельностью любого предприятия в рыночной экономике является получение прибыли. Следовательно, прибыль предприятия является одним из основных показателей его деятельности. Основными источниками образования прибыли являются: - доходы от реализации продукции; - доходы от реализации выбывших основных средств и иного имущества; - доходы от вне реализационной деятельности. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг В упрощенном виде рассчитывается по формуле: Ппрод =( Ц – С) * РП ,(6) где Ппрод – прибыль от реализации продукции, работ, услуг, руб; В – цена единицы продукции, работ, услуг, руб; С – полная себестоимость единицы реализованной продукции, работ, услуг, руб.; РП – объем реализованной продукции, натур. ед. базовое Ппрод=(2711,7-2085,93)*732,6=458439,1(тыс.руб) проектное Ппрод=(2630,2-2023,25)*732,6=444651,57(тыс.руб) Объем реализованной продукции в данном случае принимается равным объему выпуска продукции. Прибыль от прочей реализации включает в себя прибыль от реализации выбывших основных фондов и иного имущества, прибыль от реализации излишек сырья и материалов, прибыль от реализации иного имущества, прибыль от иных реализационных операций. Прибыль от вне реализационной деятельности складывается из прибыли от сдачи имущества в аренду, дивидендов по ценным бумагам иных эмитентов, прибыли от совместной деятельности, превышения штрафов полученных над уплаченными и других видов вне реализационной деятельности. В курсовой работе прибыль от реализации выбывших основных фондов и иного имущества и прибыль от вне реализационной деятельности не рассчитываются. Исходя из этого, валовая прибыль принимается равной прибыли от реализации продукции. Для определения прибыли от реализации продукции необходимо определить ее цену. Ц = С*(1+Рпрод/100%) ,(7) Рпрод=30% Базовое Ц=2085,93*(1+30/100)=2711,70(тыс.руб) Проектное Ц=2023,25*(1+30/100)=2630,2 (тыс.руб) Рассчитайте прибыль от реализации продукции для базового и проектного вариантов. Однако не вся валовая прибыль остается в распоряжении предприятия, т.к. существует ряд налогов выплачиваемых из прибыли предприятия. Чистая прибыль – это прибыль остающаяся в распоряжении предприятия. ОФбаз = Аед*Вфб/На*100% ,(8) где ОФбаз – стоимость основных фондов до реконструкции, руб.; Аед – удельные амортизационные отчисления до внедрения мероприятия, руб./т.; Вфб - годовой объем производства в базовом периоде, т.; На – средняя норма амортизации, %. Для расчета примите среднюю норму амортизации – 4%. Базовое ОФбаз=4,64*660/4*100=76560(тыс.руб) Учитывая, что стоимость оборотных средств принимается в размере 10 % от стоимости основных фондов, производственные фонды до внедрения мероприятий будут равны ПФбаз = ОФбаз *1,1 ,(9) Базовое ПФбаз=76560*1,1=48216(тыс.руб) Стоимость основных фондов после внедрения мероприятия определяется суммированием стоимости базовых основных фондов и капитальных вложений, необходимых для осуществления мероприятий ПФпроект = ПФбаз + КВ ,(10) где КВ – капитальные вложения необходимые для внедрения мероприятий, руб. ПФпроект ==48216+14018,5=98243,5(тыс.руб) При ставке налога на имущество 2,2% сумма налога составит Ни = ПФ*0,022 ,(11) Базовое Ни=76560*0,022=1684,32(тыс.руб) Проектное Ни=98243,5*0,022=2161,35(тыс.руб) В системе прямых налогов, действующих в Российской Федерации и взимаемых с предприятий, ведущее место принадлежит налогу на прибыль. Он определяется из облагаемой прибыли и ставки налога Нпр = 0,24 * НП ,(12) где Нпр – налог на прибыль, руб; НП – налогооблагаемая прибыль,руб. Базовое Нпр=0,24*456754,78=109621,1(тыс.руб) Проектное Нпр=0,24*454593,43=109102,4(тыс.руб) Налогооблагаемая прибыль находится исходя из валовой прибыли и сумм, необлагаемых налогом. Валовая прибыль в данном случае будет равна прибыли от реализации продукции, так как нет сведений о прибыли от прочей реализации и внереализационной деятельности. Следовательно, налогооблагаемая прибыль в данном случае рассчитывается по формуле: НП = Ппрод – Ни ,(13) Базовое НП=458439,1-1684,32=456754,78(тыс.руб) Проектное НП=444651,57-2161,35=454593,43(тыс.руб) Учитывая, что валовая прибыль в данном случае равна прибыли от реализации продукции, а величина прочих налогов равна величине налога на имущество формулу (13) можно преобразовать ЧП = Ппрод – Нпр – Ни ,(14) Базовое ЧП=458439,1-109624,1-1684,32=347130,68(тыс.руб) Проектное ЧП=444651,57-109102,4-2161,35=333387,82(тыс.руб) Определение экономической эффективности предложенных мероприятий методом абсолютной эффективности без учета фактора времени. Данный метод включают оценку по следующим показателям: годовая экономия от мероприятия; годовой экономический эффект от мероприятия; срок окупаемости затрат; рентабельность капиталовложений; Годовая экономия от мероприятия может быть рассчитана как разница затрат до внедрения мероприятия и после его внедрения по отдельным изменяющимся статьям калькуляции. Т.к. новая себестоимость продукции учитывает как экономию так и увеличение затрат по статьям то экономическую эффективность можно рассчитать по формуле: Эф = (С1-С2)*В2 ,(15) где C1, С2 – себестоимость единицы продукции до и после модернизации, руб.; В2 – объем выпуска продукции после модернизации. Эф =(2085,93-2023,25)*732,6=45919,36(тыс.руб) Срок окупаемости может быть рассчитан по формуле: Ток=К/Эф ,(16) где К – затраты на мероприятие, руб.; Эф – годовой экономический эффект, руб.; Ток =14018,5/45919,36=0,3(лет) Ток=К/ΔП ,(17) где ΔП – прирост прибыли за счет мероприятия, руб./год. Ток =14018,5/-13742,86=1,020007(лет) ∆П=ЧПпроект-ЧПбаз=333387,82-347130,68=13742,86(руб/год) Для оценки целесообразности мероприятия рассчитанный срок окупаемости необходимо сравнить с нормативным. В данной курсовой работе нормативный срок принимается равным трем годам. Рентабельность капиталовложений показывает, какой процент прибыли дает каждый вложенный рубль инвестированных средств и рассчитывается по формуле: Рк = (ΔП/К)*100%=(-13742,8/14018,5)*100= 98,0333% ,(18) При оценке по этому показателю эффективность инвестиций доказана, если величина рентабельности будет выше нормативной. Нормативная рентабельность может устанавливаться несколькими путями: в качестве норматива может приниматься устоявшаяся рентабельность предприятия; норматив можно определить, как среднестатистическую величину рентабельности предприятий в отросли; если эти величины не известны, для оценки может использоваться процент доходности по банковским депозитам. Определение экономической эффективности предложенных мероприятий методом «потока наличности» Как уже отмечалось, одним из важнейших показателей экономической эффективности внедряемых мероприятий является срок окупаемости затрат. Но доходы инвестора, полученные в результате реализации проекта, должны подлежать корректировке из-за не равноценности сегодняшних и будущих доходов. Доходы должны быть скорректированы на величину упущенной выгоды в связи с замораживанием денежных средств, отказом от их использования в других сферах применения капитала. Для определения срока возврата капитальных вложений может быть использован метод «потока наличности». В данном методе сравнение различных вариантов и выбор лучшего из них рекомендуется проводить с использованием следующих показателей: чистого дисконтированного дохода (NPV); индекса доходности(PI); внутренней нормы доходности (IRR); срока окупаемости (Т). Чистый дисконтированный доход определяется по формуле: NPV = ∑(Rt-Зt)* КRt -∑Kt* КRt ,(19) где Rt – поступления от реализации проекта на t-ом временном интервале, т. руб.; Зt – текущие затраты на реализацию проекта, на t-ом временном интервале, т. руб.; КRt – коэффициент дисконтирования на t-ом временном интервале; Kt – капитальные вложения в проект на t-ом временном интервале, т.руб.; t – номер временного интервала реализации проекта; Т – расчетный период. Для определения чистого дисконтированного дохода рассчитывается поток наличности. Данный расчет производится в таблице, форма которой приведена далее. Так как для определения потока наличности требуются данные о постоянных и переменных затратах, то прежде необходимо произвести группировку этих затрат на основании выше приведенных расчетов. Это удобно сделать в табличной форме.
Таблица 8. Группировка затрат по зависимости от изменения объема прои
Популярное: Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (168)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |