Главная | О нас | Обратная связь Автоматизация Автостроение Антропология Археология Архитектура Астрономия Предпринимательство Биология Биотехнология Ботаника Бухгалтерский учет Генетика География Геология Государство Демография Деревообработка Журналистика и СМИ Зоология Изобретательство Иностранные языки Информатика Информационные системы Искусство История Кинематография Кораблестроение Кулинария Культура Лексикология Литература Логика Маркетинг Математика Математический анализ Материаловедение Машиностроение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика ОБЖ Охрана Труда Педагогика Политология Правоотношение Программирование Производство Промышленность Психология Радио Разное Социология Спорт Статистика Строительство Теология Технологии Туризм Усадьба Физика Физиология Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электротехника График выплаты заработной платы и перечислений средств ЕСН 2020-02-04 364 Обсуждений (0) График выплаты заработной платы и перечислений средств ЕСН 0.00 из 5.00 0 оценок Скачать документ Балансовый отчет на 200... г. АКТИВ тыс. руб. ПАССИВ тыс. руб. Внеоборотные активы	Капитал и резервы
Здания и оборудование	100650	Уставный капитал	103767,29
Итого по разделу 1	100650	Итого по разделу 3	103767,29
Оборотные активы		Краткосрочные пассивы
Запасы, в том числе:	3470,61	Кредиторская задолженность, в том числе:
Сырье	3470,61	Поставщикам и подрядчикам	8066,67
		Перед бюджетом	7115,79
Дебиторская задолженность	9600	По накладным расходам	–
Денежные средства	10000	По заработной плате	4770,86
Итого по разделу 2	23070,61	Итого по разделу 5	19953,32
БАЛАНС	123720,61	БАЛАНС	123720,61

Этапы составления основного бюджета:

1) разрабатываем бюджет продаж на 200...г. (табл. 9.3). Также в этой таблице представлены данные маркетинговых исследований по возможному объему реализации продукции и цена продукции, изменяемая в соответствии со значениями квартальной инфляции.

Таблица 9 3

Бюджет продаж

Цена реализации (за 1 квартал) = 88 * 101,9 / 100 = 89,67

Цена реализации (за 2 квартал) = 89,67 * 103,2 / 100 = 92,54

Цена реализации (за 3 квартал) = 92,54 * 103,6 / 100 = 95,87

Цена реализации (за 4 квартал) = 95,87 * 103 / 100 = 98,75

2) далее разрабатываем график ожидаемых денежных поступлений (табл. 9.4), учитывая, что у предприятия сложилась определенная практика работы с покупателями: часть продукции – 81 % оплачивается в квартале продажи, часть – 17 % в следующем квартале и часть продукции не будет оплачена покупателями до конца года. Весь имеющийся согласно балансовому отчету объем дебиторской задолженности погашается в I квартале.

Таблица 9.4

График ожидаемых денежных поступлений в 200... г.

1 кв: 103122,80 * 81% = 83529,47; 103122,80 * 17% = 17530,88;  

103122,80 * 2% = 2062,46

2 кв: 115676,88 * 81% = 93698,27; 115676,88 * 17% = 19665,07;  

115676,88 * 2% = 2313,54

3 кв: 129428,55 * 81% =104837,12; 129428,55 * 17% = 22002,85; 

129428,55 * 2% = 2588,57

4 кв: 110599,09 * 81% = 89585,26; 110599,09 * 17% = 18801,85;  

110599,09 * 2% = 2211,98

3) учитывая бюджет продаж на 200…г., и сложившуюся практику поддержания запасов готовой продукции, разрабатываем бюджет производства (табл. 9.5). При этом учитывается, что «Планируемый запас готовой продукции на конец периода, тыс. шт.» равен 10 % от объема продаж следующего квартала. Предполагается, что объем реализации I XXXВ. следующего года сохранится на уровне IV XXXВ. текущего года.

«Планируемый запас готовой продукции на начало квартала, тыс. шт.» равен запасу на конец предыдущего периода. Предполагается, что запас IV XXXВ. предыдущего года равен запасу I XXXВ. текущего года.

Количество продукции подлежащей изготовлению – это объем производства, определяемый как сумма объема продаж и планируемых остатков на начало периода и вычесть планируемый запас на конец периода.

Таблица 9.5

Бюджет производства на 200…г.

4) для обеспечения процесса производства сырьем, материалами, полуфабрикатами в процессе бюджетирования разрабатывается бюджет прямых материал. затрат. Предположили, что предприятие использует только один вид сырья, планируемые расходы на который представили в табл. 9.6.

Удельные затраты сырья в кг/шт равны 8,8. Этот показатель постоянный и не меняется от квартала к кварталу. Определение планируемого запаса сырья на начало и конец периода аналогично определению запаса готовой продукции на конец и начало периода. Однако необходимо учесть, что предприятие имеет запас сырья на начало года (см. баланс табл. 9.2), а значит, расходы на сырье в I квартале можно уменьшить.

Таблица 9.6

Бюджет расходов на сырье на 200…г.

Сырье к закупке определяем как сумму потребности в сырье для производства и планируемого запаса сырья на конец периода за минусом запасов сырья на начало периода.

Цена 1 кг сырья 1 квартал: 5,8 * 101,9/100 = 5,91

Цена 1 кг сырья 2 квартал: 5,91 * 103,2/100 = 6,10

Цена 1 кг сырья 3 квартал: 6,10 * 103,6/100 = 6,32

Цена 1 кг сырья 4 квартал: 6,32 * 103/100 = 6,51

5) оплата планируемых закупок сырья осуществляется с образованием кредиторской задолженности. Предположили, что имеющийся, согласно балансовому отчету, объем кредиторской задолженности по сырью погашается в первом квартале. В графике планируемых платежей за сырье в 200…г. (табл. 9.7) отражаем сложившуюся практику оплаты сырья: 60 % оплачивается в квартале поставки, а остальное в следующем квартале.

Таблица 9.7

График планируемых платежей за сырье

1 квартал: 59811,2 * 60% = 35886,73; 59811,2 * 40% = 23924,49

2 квартал: 67988,9 * 60% = 40793,37; 67988,9 * 40% = 27195,58

3 квартал: 72638,6 * 60% = 43583,14; 72638,6 * 40% = 29055,42

4 квартал: 64147,5 * 60% = 38488,48; 64147,5 * 40% = 25658,99

6) отдельным бюджетом (табл. 9.8) представляем план прямых затрат на оплату труда. Значения единого социального налога принимаем 26,2%. Прямые затраты труда на одно изделие в человекочасах являются величиной постоянной, а вот почасовая тарифная ставка индексируется в соответствии с инфляцией.

Таблица 9.8

Бюджет прямых затрат на оплату труда на 200…г.

7) разрабатываем график выплаты заработной платы и перечисления налога (табл. 9.9). Выплата заработной платы осуществляется равными долями два раза в месяц, причем пять раз в квартал выплачивается зарплата именно этого квартала, а один раз – предыдущего. Налоговые платежи перечисляются в том же квартале, в котором они начислены. Весь объем имеющейся кредиторской задолженности по заработной плате погашается в I квартале.

Таблица 9.9

График выплаты заработной платы и перечислений средств ЕСН

8) составляем бюджет общепроизводственных накладных расходов, который включает переменную и постоянную составляющие (табл. 9.10). Накладные расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных отчислений.

Таблица 9.10

Общепроизводственные накладные расходы на 200.. г.

9) разрабатываем график оплаты производственных накладных расходов на 200...г. (табл. 9.11). В графике оплаты общепроизводственных накладных расходов принимаем, что 65 % накладных расходов оплачивается в текущем квартале и 35 % в следующем квартале.

Таблица 9.11

График оплаты общепроизводственных расходов на 200... г.

10) в разрезе постоянных и переменных затрат составляем бюджет коммерческих и управленческих расходов (табл. 9.12). Ставка переменных расходов включает комиссионные выплаты, затраты на погрузку и ряд других издержек. Коммерческие и управленческие расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных отчислений. Поскольку коммерческие и управленческие расходы уплачиваются в момент их возникновения, то нет смысла составлять график оплаты.

Таблица 9.12

Бюджет коммерческих и управленческих расходов на 200...г.

11) на основе приведенных выше операционных бюджетов разрабатываем основной бюджет. Первая входящая в него форма – «Отчет о прибылях и убытках» (табл. 9.13) заполняется по данным составленных выше бюджетов. Эта форма составляется нарастающим итогом. В состав прямых переменных расходов входят: расходы на сырье; расходы на оплату труда и ЕСН.

Во втором и третьем квартале предусмотрена выплата процентов по кредиту. Для покупки оборудования на сумму 50200 тыс. руб. предприятие привлекло кредит на сумму 10000 тыс. руб. Краткосрочный кредит взят под 8 % в квартал. Возврат кредита в III квартале.

Таблица 9.13

Отчет о прибылях и убытках на 200...г.

12) составляем «Отчет о движении денежных средств» (табл. 9.14) Эта таблица заполняется по данным графиков оплаты. Остаток денежных средств на начало 1 квартала берем из баланса (табл. 9.2).

В этой таблице остаток денежных средств на конец предыдущего периода представляет собой остаток денежных средств на начало последующего периода.

Таблица 9.14

Отчет о движении денежных средств на 200... г.

13) составляем заключительную бюджетную форму (табл. 9.15).

Таблица 9.15

Балансовый отчет на 200...г.

Баланс бюджета по активу и пассиву сходится.

Рассчитываем точку безубыточности и строим графики по каждому кварталу.

Исходные данные для графиков:

рис.1

рис.2

рис.3

рис.4

Рассчитываем показатели эффективности использования оборотных средств:

Показатель	Формула	Квартал
		1	2	3	4
Оборачиваемость	, где С – остатки обор. ср-в; Т – объем тов. прод-и.	60,179	40,428	47,846	70,410
К-т оборачиваемости		1,496	2,226	1,881	1,278
К-т загрузки		0,669	0,449	0,532	0,782
Rоборотн.средств		26%	38%	38%	22%

Оборотные активы находим как произведение планируемого запаса готовой продукции на конец периода и цены реализации за каждый квартал отдельно.

ДтЗ находим как поступлений денежных средств от продаж в 1 квартале (17% и 2%). Во 2 квартале: 17% и 2%, а также 2% денежных средств от продаж 1 квартала. Аналогично рассчитываем остальные кварталы.

Материальные остатки на складе считаем как произведение планируемого запаса сырья на конец периода и цены 1 кг сырья.

Остаток ДС берем из табл. 9.14

Остатки оборотных средств = Оборотные активы + ДтЗ + Матер. остатки на складе + Остаток ДС

Прибыль берем из табл.9.13 п.10.

Высвобождение:

1. Абсолютное высвобождение - прямое уменьшение потребности в оборотных средствах, которое происходит в случае, когда плановый объем производства выполнен при меньшем объеме оборотных средств.

Ос = Т_пл /К_об.пл. – Т_б / К_об.б

Ос(1) = -16991,51; Ос(2) = 16844,8; Ос(3) = 17718,8

2. Относительное высвобождение – ситуация, когда при наличии оборотных средств в пределах плановой потребности произошло перевыполнение плана по объему производства.

∆С = Т_пл * L_пл – L_баз / D

∆C(1) = -25385,83; ∆C(2) = 10667,58; ∆C(3) = 27728,9

3. Показатели фондоотдачи

1. Фондоотдача = Выручка (9.3. всего) / среднегод. стоим-ть ОПФ(9.2+9.15)

Фотд = 458827,32 / (100650+144010) / 2 =3,75

2. Фондоемкость=1 / Ф_отд = 1/3,75 = 0,27

3. Рентабельность ОФ = Чистая прибыль(9.13. п.10 за год) / среднегодовую стоимость ОФ = 82254,57/122330= 0,67

4. Показатели рентабельности (чистая прибыль)

1) Рентабельность производства = Прибыль от продаж(9.13.п.10. год) / себестоимость товарной продукции(9.13. п.2+п.4.) = 82254,57/354409,1= 0,23

2) Рентабельность продаж = Прибыль(9.13.с.10. год)/Выручка(9.13.п.1. год)

Rпродаж=82254,57/ 230535,47= 0,18

3) Рентабельность капитала = Прибыль / ВБ = 82254,57/ 229090,65 = 0,36

Показатели рентабельности (прибыль до налогообложения 9.13.п.8. год)

1.Rпр =102818,21 / 354409,1= 0,29

2.Rпродаж =102818,21 / 458827,32 = 0,22

3.Rк =102818,21 / 230535,47= 0,45

Список использованных источников.

1. Конституция РФ

2. Гражданский кодекс Российской Федерации.

3. Закон Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах и их союзах) в РФ» от 19 июня 1992 года N 3085-1 (в ред. Федеральных законов (в ред. Федерального закона от 21.03.2002 N 31-ФЗ).

4. Концепция развития потребительской кооперации Российской Федерации до 2015 года.

5. Бланк Г.Я. Основы теории и история потребительской кооперации: Учебное пособие. - М., 2006. - 425 с.

6.  Вахитов В.И. История потребительской кооперации России: Учебное пособие - М., 2007. - 410 с.

7. Вахитов К.И. Кооперация: Теория, история, практика: избранные изречения, факты, материалы, комментарии. - М.: Издательский дом Дашков и К, 2008. - 385 с.

8. Данилова, Л.И. Собственность потребительской кооперации: особенности формирования и владения./ Л.И. Данилова // Регион: экономика и социология.- 2008.- №2, С. 244—254.

9. Ермаков В.Ф. Проблемы потребительской кооперации // Экономист. - 2006. - №6. – 450 с.

10.  Иванов С.А. «Потребительская кооперация», Москва, 2004.

11.  Макаренко А.П. Теория и история кооперативного движения: Учебное пособие для студентов высших и средних кооперативных учебных заведений. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2006. - 418 с.

12. Петухов В.М. Организационно-уставные вопросы деятельности потребительской кооперации/ В.М. Петухов, В.В. Рыньков. - М.: Экономика, 2002.

13.  «Потребительская кооперация: Учебное пособие/ Под общ. Ред. М.В. Сероштан.» – Москва, 2007.

14. Потребительский кооператив// Некоммерческие фонды и организации: Правовые аспекты. - М., 2004.

15.  Теплова, Л. Е. Основы потребительской кооперации./ Л. Е. Теплова - М.: Вита-Пресс, 2001.

[1] Потребительский кооператив// Некоммерческие фонды и организации: Правовые аспекты. - М., 2004.С.45.

2020-02-04

364

Обсуждений (0)

График выплаты заработной платы и перечислений средств ЕСН 0.00 из 5.00 0 оценок

Скачать документ