Разработка системы аналитических показателей, их классификация

финансовый кредит капитал ликвидность

Все объекты анализа хозяйственной деятельности находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для отражения экономических явлений и процессов (объектов исследования) является важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.

По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. К количественным показателям относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, и т.д. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов (производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и др.).

Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот. Они делятся на общие и специфические. К общим относятся показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости и др. (калорийность каменного угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность культур и т.д.).

Показатели, используемые в анализе хозяйственной деятельности, по степени синтеза делятся на обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Первые из них применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. К частным показателям производительности труда относятся затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида или количество произведенной продукции за единицу рабочего времени. Вспомогательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа. Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость. Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах.

Рис. 3.2. Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности

 

Показатели исходных условий деятельности предприятия характеризуют:

а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;

б) организационно-технический уровень предприятия;

в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, и т.д.

Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д.

Основными показателями подсистемы 2 являются фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация, выработка продукции за один машино-час, коэффициент использования наличного оборудования и т.д. От них зависит уровень фондоотдачи и фондорентабельности.

В подсистеме 3 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себестоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.

Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, и др.

В пятый блок входят показатели производства и реализации продукции: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество и т. д.

Показатели шестого блока - это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели седьмого блока: прибыль предприятия, уровень рентабельности.

К последней подсистеме (блок 8) относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств (использование прибыли, фондов накопления и потребления, и др.). Оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе.

В такой последовательности формируются показатели при составлении плана социального и экономического развития предприятия.

Практическая часть

 

Таблица 1. Аналитическая таблица горизонтального и вертикального имущества предприятия

Статьи актива	На начало года		На конец года		Отклонение (+/-)	Темп роста, %
	Сумма	Удел. вес, %	Сумма	Удел. вес, %
1.Внеоборотные активы, тыс. руб., всего:	312750	78,60	313215	78,07	+465	101
В том числе: 1.1. Нематериальные активы, тыс. руб.	145	0,02	145	0,05	-	100
1.2. Основные средства, тыс. руб.	310405	99,25	310950	99,27	+545	101
1.3. Незавершенное строительство, тыс. руб.	2110	0,72	2000	0,64	-110	95
1.4. Доходные вложения в материальные ценности, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
1.5. Отложенные налоговые активы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
1.6. Долгосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	90	0,01	120	0,04	+30	133
1.7. Прочие внеоборотные активы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
2.Оборотные активы, тыс. руб., всего:	84870	21,40	87965	21,93	+3095	104
В том числе: 2.1. Запасы, тыс. руб.	52220	61,53	50270	57,15	-1950	96
2.2. Налог на добавленную стоимость, тыс. руб.	9400	11,07	11030	12,53	+1630	117
2.3. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	3000	3,53	2500	2,84	-500	83
2.4. Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
2.5. Денежные средства, тыс. руб.	20250	23,87	24165	27,48	+3915	119
2.6. Прочие оборотные активы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
Итого	397620	100	401180	100	+3560	101

 

Вывод: анализируя данные аналитической таблицы горизонтального и вертикального имущества можно сделать вывод о том, что имущество организации имеет тенденцию к увеличению: во внеоборотных активах на 1 %, в оборотных активах на 4 %. Горизонтальное имущество во внеоборотных активах основные средства в абсолютном отклонении увеличились с начала года на конец года на 545 тыс. руб. и по темпу роста составляют 101 %, т. к. рост внеоборотных активов осуществляется за счет основных средств, их доля в структуре внеоборотных активов стала более 99 %. В составе внеоборотных активов стоимость основных средств увеличилась на 545 тыс. руб., что практически перекрыло уменьшение в части незавершенного строительства с начала на конец года, которое составило 110 тыс. руб., а по темпу роста составило 95 %. Долгосрочные финансовые вложения увеличились на конец года на 30 тыс. руб., и по темпу роста составили 133 %, это связано с развитием инвестиционной деятельности, включая вложение средств в дочерние компании. В оборотных активах произошло увеличение в абсолютном отклонении денежных средств на 3915 тыс. руб., а по темпу роста увеличились на 19 % с начала года на конец года, это связано со сдачей в аренду внеоборотных активов, оптимизацией и рационализацией ассортимента выпускаемой продукции, получение дебиторской задолженности. Налог на добавленную стоимость имеет тенденцию к увеличению на 1630 тыс. руб., а по темпу роста увеличился на 17 %. Дебиторская задолженность имеет тенденцию к уменьшению на 500 тыс. руб. и уменьшились по темпу роста на 17 %. т. е. наши должники на конец года уменьшили свой долг на 500 тыс. руб., следовательно, по таблице вы видим увеличение денежных средств. Запасы имеют тенденцию к уменьшению как в абсолютном отклонении на 1950 тыс. руб., так и по темпу роста на 4 %.

Вертикальное имущество во внеоборотных активах долгосрочные финансовые вложения преобладают над остальными статьями актива. По темпу роста составляют 133 %, как было до этого сказано это связано с развитием инвестиционной деятельности. Темп роста во внеоборотных активах уменьшился в незавершенном строительстве на 5 %, т. е. уменьшение величины незавершенного строительства следует оценить положительно, так как часть строящихся объектов было введено в состав оборотных средств, что позволило расширить производственный потенциал предприятия. В оборотных активах по темпу роста преобладают денежные средства. Они увеличились на 19 %. Т. к. денежные средства являются главной составляющей в оборотных активах. И уменьшение видим в дебиторской задолженности на 17 %.

Из этого можно сделать общий вывод, что оборотные активы преобладают над внеоборотными на 4 %, т. е. оборотные активы представляют собой наиболее мобильную часть имущества организации, так как они совершают полный оборот или несколько оборотов за год. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной ее деятельности. Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы организации во многом зависят от ее обеспеченности оборотными средствами. Значительный прирост абсолютной величины и доли оборотных активов может оказать существенное влияние на улучшение финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние организации (например, показателей ликвидности и платежеспособности).

 

Таблица 2. Анализ наличия, состава, структуры и источников средств предприятия

Статьи пассива	На начало года		На конец года		Отклонение (+/-)	Темп роста, %
	Сумма	Удел. вес, %	Сумма	Удел. вес, %
1.Собственный средства, тыс. руб., всего:	172640	43,41	175980	43,87	+3340	102
В том числе: 1.1.Уставный капитал, тыс. руб.	150000	86,89	150000	85,23	-	100
1.2.Добавочный капитал, тыс. руб.	3240	1,88	3240	1,84	-	100
1.3.Резервный капитал, тыс. руб.	1120	0,65	1120	0,64	-	100
1.4.Нераспределеная прибыль, тыс. руб.	18280	10,58	21620	12,29	+3340	118
2.Заемные средства, тыс. руб., всего:	224980	56,59	225200	56,13	+220	101
В том числе: 2.1.Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	1020	0,45	1130	0,49	+110	111
2.2.Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб., всего:	223960	99,55	224070	99,51	+110	101
2.2.1.Займы и кредиты, тыс. руб.	105960	47,29	100180	44,48	-5780	95
2.2.2.Кредиторская задолженность, тыс. руб.	118000	52,71	123890	55,52	+5890	105
2.2.3.Доходы будущих периодов, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
2.2.4.Резервы предстоящих расходов, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
2.2.5.Прочие краткосрочные обязательства, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
Итого	397620	100	401180	100	+3560	101

 

Вывод: анализируя данные таблицы наличия, состава, структуры и источников средств предприятия можно сделать вывод о том, что в собственном капитале в абсолютном отклонении нераспределенная прибыль с начала на конец года увеличилась на 3340 тыс. руб. и по темпу роста увеличилась на 18 %, т. е. активы предприятия в целом увеличились, т. е. можно направить свою прибыль предприятия в инвестирование в основной капитал, использовать для финансирования поглощения других фирм, на выплаты по ссудам или для увеличения ликвидных активов, а вот уставный, добавочный и резервный капиталы остались неизменными. В заемных средствах в абсолютном отклонении долгосрочные кредиты с начала на конец года увеличились на 110 тыс. руб. и по темпу роста составляют 111 %, также краткосрочные кредиты и займы в абсолютном отклонении также увеличились на 110 тыс. руб. и на 11% по темпу роста. Увеличение обязательств организации последовало за счет увеличения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, но в большей степени за счет значительного роста кредиторской задолженности. В краткосрочных кредитах кредиторская задолженность увеличилась на 5890 тыс. руб. и на 5 % по темпу роста. Займы и кредиты уменьшились на 5780 тыс. руб. и на 5 % по темпу роста. Наиболее положительный темп роста в собственных средствах можно увидеть в нераспределенной прибыли, т. е. произошло увеличение на 18 %. Нераспределенную прибыль нужно пустить в оборот, чтобы она не залеживалась, и тем самым получать с нее доход. Наиболее положительный темп роста в заемных средствах проглядываем в долгосрочных и краткосрочных кредитах и займах, т. е. произошло увеличение на 11 %. Свидетельствует о возможной финансовой неустойчивости предприятия и о повышении степени зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Наиболее отрицательный темп роста в заемных средствах мы видим в займах и кредитах, т. е. произошло уменьшение на 5 %.

Из этого можно сделать общий вывод: чтобы предприятие было финансово-устойчивым нужно, чтобы собственные средства превышали заемных. Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния.

 

Таблица 3. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателя	На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)	Отклонения абсолютные (+;-)
1. Собственный капитал	172640	175980	+3340
2. Внеоборотные средства	312750	313215	+465
3. Собственный оборотный капитал(1-2)	-140110	-137235	+2875
4. Долгосрочные кредиты и займы	1020	1130	+110
5. Собственный оборотный и долгосрочный заемный капитал (3-4)	-141130	-138365	+2765
6. Краткосрочные кредиты и займы	223960	224070	+110
7. Общая величина источников средств для формирования запасов (5+6)	82830	85705	+2875
8. Общая величина запасов	52220	50270	-1950
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных капиталов (П 1) (3-8)	-192330	-187505	+4825
10. Излишек (недостаток) собственный оборот и долгосрочный капитал (П 2) (5-8)	-193350	-188635	+4715
11. Излишек (недостаток) общей величины источников средств (П 3) (7-8)	30610	35435	+4825
12. Тип финансовой устойчивости	0,0,1	0,0,1	-

 

Данные показатели трансформируются в трех факторную модель М=П1, П2, П3, в которой при положительной величине, показателю дается значение "1", а при отрицательной "0". Модель дает четыре типа финансовой устойчивости:

ü М=1,1,1 - это абсолютная финансовая устойчивость;

ü М=0,1,1 - это нормальная финансовая устойчивость;

ü М=0,0,1 - это не устойчивое финансовое состояние при возможности восстановление платежеспособности;

ü М=0,0,0 - это кризисное, критическое, финансовое состояние.

Вывод: анализируя данные таблицы анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия можно сделать вывод о том, наше предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, это обуславливается тем, что: собственный оборотный капитал это - это ресурсы компании, которые она инвестирует в текущий процесс одного производственного цикла, на начало года составляет - 140110 тыс. руб. Он имеет тенденцию к росту на 2875 тыс. руб., следовательно, на конец года будет составлять - 137235 тыс. руб. Долгосрочные кредиты и займы на начало года будут составлять 1020 тыс. руб., что приводит к увеличению на конец года и будет составлять 1130 тыс. руб., следовательно, имеют тенденцию к повышению на 110 тыс. руб. Краткосрочные кредиты и займы на начало года составляют 223960 тыс. руб., имеют тенденцию к повышению на 110 тыс. руб., следовательно, на конец года будут составлять 224070 тыс. руб. Исходя из этого можно сказать, что собственного оборотного капитала предприятия не хватает для того, чтобы погасить краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы.

Следующим этапом мы рассмотрим такие показатели как: недостаток собственных оборотных капиталов: на начало года он составляет -192330 тыс. руб., умеет тенденцию к увеличению 4825 тыс. руб., следовательно, на конец года будет составлять -187505 тыс. руб. Недостаток собственного оборота и долгосрочного капитала на начало года будет составлять -193350 тыс. руб., имеет тенденцию к увеличению на 4715 тыс. руб., следовательно, на конец года будет составлять -188635 тыс. руб. Недостаток общей величины источников средств на начало года будет составлять 30610 тыс. руб., имеет тенденцию к увеличению на 4825 тыс. руб., следовательно, на конец года составило 35435 тыс. руб. Эти показатели являются самыми главными в анализе финансовой устойчивости предприятия ООО "Эфест", т. к. именно они определяют тип финансовой устойчивости - в нашем случае это неустойчивое финансовое состояние. По сравнению с кризисной ситуацией наше состояние можно без особых проблем поднять на одну планку вверх, т.е. перейти из неустойчивого состояния в нормальное устойчивое, для этого нужно пополнить источники собственных средств, сократить дебиторскую задолженность, ускорить оборачиваемость запасов. Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции.

 

 

Таблица 4. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателей	Методика расчета	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Отклонение (+/-)
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)		Более 0,5	0,43	0,44	+0,01
2.Коэффициент финансовой задолженности (финансовые риски)		Менее 0,7	1,30	1,28	-0,02
3. Коэффициент долга		Менее 0,4	0,57	0,56	-0,01
4. Коэффициент маневренности собственных источников		Менее 0,5	-0,80	-0,78	+0,02
5. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками		Более 0,1	-1,65	-1,56	+0,09
6. Коэффициент финансовой устойчивости		0,8-0,9	0,44	0,44	-
7. Коэффициент устойчивости структуры мобильных средств		-	0,99	0,99	-

 

 

Вывод: анализируя данные таблицы анализа относительных показателей финансовой устойчивости предприятия можно сделать вывод о том, что коэффициент финансовой независимости на начало года 0,43, тем самым на конец года он увеличился до 0,44. т. е. он характеризует долю собственного капитала в валюте баланса. Норма этого коэффициента должна быть более 0,5, а в нашем случае происходит уменьшение, что на конец года и, тем самым, на начало года - т. е. наше предприятие финансово-зависимое. Коэффициент финансовых рисков на начало года составил 1,30, тем самым на конец года уменьшился до 1,28, т. е. характеризует соотношение между заемными и собственными средствами. Он должен составлять менее 0,7, а в нашем случае у нас происходит увеличение. Тем самым наше предприятие финансово-рискованное, т. е. заемного капитала больше, чем собственного. Коэффициент долга на начало года составляет 0,57, тем самым на конец года уменьшается и становится 0,56. Норма этого коэффициента составляет менее 0,4. Т. е. характеризует соотношение заемного капитала и валюты баланса. Коэффициент маневренности собственных источников на начало года составляет -0,80, тем самым, происходит увеличение на 0,02 и на конец года составляет -0,78 при норме менее 0,5. Показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками на начало года составляет -1,65, происходит увеличение на 0,09 и на конец года теперь будет составлять -1,56 при норме более 0,1. Показывает долю собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) в оборотных активах. Коэффициент финансовой устойчивости на начало года составляет 0,44 никаких изменений не происходит, он так же на конец года и остается при норме 0,8-0,9. Коэффициент устойчивости структуры мобильных средств на начало года составляет 0,99 и никаких изменений не происходит, тем самым, на конец года он остается неизменным. Из этого можно сделать общий вывод: относительные финансовые показатели являются лишь ориентировочными индикаторами финансового состояния предприятия, его платежеспособности и кредитоспособности. В нашем случае организация ООО "Эфест" находится в неустойчивом финансовом состоянии, т. к. заемные средства преобладают над собственными (норма коэффициента финансовой независимости должен быть более 0,5, а у нас и на начало и на конец года он меньше), но это исправимо.

 

Таблица 5. Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив	На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)	Пассив	На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)	Платежи излишек (+), недостаток (-)
						На начало года	На конец года
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	20250	24165	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	118000	123890	-97750	-99725
2. Быстро реализуемые активы (А2)	3000	2500	2. Краткосрочные обязательства (П2)	105960	100180	-102960	-97680
3. Медленно реализуемые активы (А3)	61620	61300	3. Долгосрочные обязательства (П3)	1020	1130	+60600	+60170
4. Трудно реализуемые активы (А4)	312750	313215	4. Постоянные пассивы (П4)	172640	175980	-140110	-137235
Итого	397620	401180	Итого	397620	401180	-	-

 

Вывод: на основе данных таблицы ликвидности баланса предприятия можно сделать вывод о том, что наиболее ликвидным считается баланс, который выполняет следующие условия: А1>П1, А2>П2, А3>П3 и А4<П4. Предприятие "Эфест" не может погасить свои обязательства через наиболее ликвидные активы, т. к. А1<П1. Через быстро реализуемые активы также не сможет, т. к. А2<П2, только медленно реализуемые активы подчиняются этому правилу и выполняют условие А3>П3, что касается трудно реализуемых активов, то они тоже не соответствуют условию и имеют вид А4>П4. Экономическая ситуация свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе не компенсируется их избытком по другой группе, так как компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. Из всего этого следует, что внеоборотные активы больше, чем собственный капитал, а запасы и НДС больше долгосрочных обязательств. Следовательно, наше предприятие ООО "Эфест" может покрыть долгосрочные обязательства через запасы и НДС, т. е. только через медленно реализуемые активы и из этого можно сделать общий вывод о том, что наше предприятие имеет не ликвидный баланс.

 

Таблица 6. Анализ платежеспособности предприятия

Наименование показателя	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Отклонение (+/-)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	0,17	0,20	+0,03
2.Коэффициент текущей ликвидности	1,5-2,5	0,55	0,51	-0,04
3.Коэффициент общей ликвидности	Больше 1	0,72	0,71	-0,01

 

Методика расчета:

 

Вывод: на основе данных таблицы анализа платежеспособности предприятия можно сделать вывод о том, что коэффициент абсолютной ликвидности на начало года составил 0,17, он имеет тенденцию к росту на 0,03 и к концу года составил 0,20, при норме 0,2. показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Теоретически значение коэффициента считается достаточным, если оно превышает 0,2 ... 0,3. На практике же значение бывают значительно ниже (как мы видим с началом года), и по этому показателю нельзя сразу делать негативные выводы о возможности предприятия немедленно погасить свои долги, так как маловероятно, чтобы все кредиторы предприятия одновременно предъявили бы ему свои требования. В то же время, слишком высокое значение показателя абсолютной ликвидности свидетельствует о нерациональном использовании финансовых ресурсов. Коэффициент текучей ликвидности на начало года составил 0,55, он имеет тенденцию к уменьшению на 0,04 и к концу года составил 0,51 при норме 1,5-2,5. т. е. этот коэффициент дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Коэффициент общей ликвидности на начало года составляет 0,72, он имеет тенденцию к упадку на 0,01 и к концу года будет составлять 0,71 при норме больше 1. Характеризует способность предприятия обеспечить свои краткосрочные обязательства по наиболее легко реализуемой части активов - оборотных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку ликвидности активов. Поскольку текущие обязательства предприятия погашаются в основном за счет текущих активов, для обеспечения нормального уровня ликвидности необходимо, чтобы стоимость текущих активов превышала сумму текущих обязательств (это требование также вытекает из "модифицированного золотого финансового правила"). Однако на его уровень влияет отраслевая принадлежность предприятия, структура запасов, состояние дебиторской задолженности, длительность производственного цикла и другие факторы. Так как этот коэффициент меньше одного, что и следовало ожидать, решая выше названные таблицы не все активы будут немедленно реализованы или не реализованы по полной стоимости, в результате чего у нас возникла угроза ухучшения финансового состояния предприятия.

 

Таблица 7. Анализ формирования прибыли предприятия

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	153800	171900	+18100	112
Себестоимость товаров, тыс. руб.	101200	112500	+11300	111
Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	52600	59400	+6800	113
Коммерческие расходы, тыс. руб.	7100	6900	-200	97
Управленческие расходы, тыс. руб.	1200	1100	-100	92
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	4430	51400	+7100	116
Проценты к получению, тыс. руб.	-	-	-	-
Проценты к уплате, тыс. руб.	7300	6500	-800	89
Прочие доходы, тыс. руб.	-	11200	+11200	100
Прочие расходы, тыс. руб.	-	1900	+1900	100
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	37000	45200	+8200	122
Налог на прибыль, тыс. руб.	7400	9040	+1640	122
Чистая прибыль, тыс. руб.	29600	36160	+6560	122

 

Вывод: анализируя данные таблицы анализа формирования прибыли предприятия можно сделать вывод о том, выручка от продажи продукции возросла на 12 %, это связано со спросом на товары, с появлением ассортимента. Себестоимость товаров возросла на 11 %, это связано с поднятием цены на материалы, сырье. Валовая прибыль возросла на 13 %, т. е. это прибыль до всех вычетов и отчислений. Коммерческие расходы уменьшились на 3 %, это связано со снижением расходов затрат на тару, упаковку изделий на складах готовой продукции, доставку продукции на станцию. Управленческие расходы снизились на 8 %, это связано со снижением административно-управленческих расходов, на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения. Прибыль от продаж увеличилась на 16 %, проценты к уплате уменьшились на 11 %, прочие доходы остались неизменными, так и прочие расходы. А что касается прибыли до налогообложения, налога на прибыль и чистой прибыли - эти факторы преобладают над остальными факторами, влияющие на прибыль. Их темп роста возрос на 22 %, и это многое объясняет, чтобы найти чистую прибыль нужно из прибыли до налогообложения вычесть налог на прибыль, если правильно все рассчитать то и получиться по 22 % к каждому фактору. Чистая прибыль - это конечный результат деятельности предприятия, т. е. для чего предприятие работает. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство. Следовательно, с помощью нее мы можем погасить часть своих займов и кредитов.

 

Таблица 8. Анализ рентабельности предприятия

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+/-)
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	37000	45200	+8200
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	153800	171900	+18100
Сумма собственного капитала, тыс. руб.	172640	175980	+3340
Стоимость основных фондов предприятия, тыс. руб.	310405	310950	+545
Рентабельность реализации, %	24	26	+2
Рентабельность основных фондов, %	12	15	+3
Рентабельность собственного капитала, %	21	26	+5

 

Методика расчета:

 

Вывод: анализируя данные таблицы рентабельности предприятия можно сделать вывод о том, что прибыль до налогообложения на начало года составила 37000 тыс. руб., она имеет тенденцию к росту на 8200 тыс. руб. и на конец года составила 45200 тыс. руб. она зависит от прибыли от продаж, операционных и внереализационных доходов и расходов. Чем больше прибыль от продаж, операционные и внереализационные доходы и при этом меньше операционные и внереализационные расходы, тем больше прибыль до налогообложения. Выручка от реализации продукции на начало года составила 153800 тыс. руб., она имеет тенденцию к росту на 18100 тыс. руб. и на конец года составила 171900 тыс. руб. Это связано с расширением ассортимента, спросом на продукцию. Сумма собственного капитала на начала года составила 172640 тыс. руб., она имеет тенденцию к росту на 3340 тыс. руб. и на конец года составляет 175980 тыс. руб. В состав собственного капитала входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавленный капиталы, фонд накопления, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и др.). Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль организации, за счет которой создаются фонды накопления, потребления, фонд социальной сферы, резервный. К прочим формам собственного капитала относятся доходы от сдачи в аренду имущества, расчеты с учредителями и др. Они не играют заметной роли в формировании собственного капитала организации. Стоимость основных фондов предприятия на начало года составило 310405 тыс. руб., она имеет тенденцию к росту на 545 тыс. руб. и на конец года составляет 310950 тыс. руб., т. е. основные фонды в стоимостной оценке - это основные средства и основной капитал предприятия, если произошло увеличение основных средств, значит, здания, сооружения, оборудования, приборы, инструменты потерпели износ или так же произошло увеличение собственного капитала. Рентабельность реализации увеличилась на 2 %, т. е. характеризует способность получать прибыль с каждого рубля расходов на производство и реализацию продукции. Рентабельность основных фондов увеличилась на 3 %, показывает насколько эффективно они используются. Рентабельность