Анализ системы оплаты труда ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова»

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана [26. С. 728].

Метод анализа хозяйственной деятельности представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации [7. С. 424].

На основании данных бухгалтерской и статистической отчетности и оперативного учета за период 2011-2013 гг., рассмотрены показатели экономической деятельности ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова».

Для наиболее полного представления о предприятии рассмотрим таблицу 1.

Таблица 1. Анализ основных показателей ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» в 2011-2013 гг., тыс. руб.

Как видно из таблицы 1. в период 2011-2013 гг. ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» увеличивало объемы выручки от продажи продукции: в 2012 г. на 27,8% по сравнению с 2011 г., в 2013 г. - 37,4% по сравнению с 2012 г. Показатель валовой прибыли увеличился в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 20,8%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 31,2% [20. С. 483].

Таким образом, рост валовой прибыли отставал от роста выручки от продажи продукции, что свидетельствует об относительном снижении эффективности производственной деятельности.

В рассматриваемый период наблюдается постепенный рост стоимости основных производственных фондов: рост по годам составил 110,3% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и 128,4% в2013 г. по сравнению с 2012 г., связано это с обновлением торговых площадей.

Так как темпы роста этого показателя отстают от темпов роста выручки от продажи и валовой прибыли, можно сделать вывод, что основные производственные фонды с каждым периодом используются все более эффективно.

ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» значительно увеличило численность работников: в 2012 г. рост составил 17,2% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. - 39,7% по сравнению с 2012 г. Производительность труда в 2012 г. увеличилась, составив 109% по отношению к 2011 г.

Показатели эффективности деятельности фирмы рассмотрены в таблице 2 [3. С. 180].

Таблица 2. Анализ показателей деятельности ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Анализируя таблицу 2 можно сделать вывод, что в рассматриваемый период заметно менялись показатели прибыльности и рентабельности предприятия.

Темпы роста себестоимости продаж в 2012 г. составили 129,1% по отношению к 2011 г. и превысили темпы роста валового дохода за 2012 г. по отношению к 2011 г. - 120,8%. В 2013 г. по отношению к 2012 г. темп роста себестоимости составил 138,5%, а темп роста валового дохода в 2013 г. по отношению к 2012 г. - 131,2%.

Динамика показателя чистой прибыли аналогична динамике прибыли: в 2012 г. чистая прибыль уменьшилась на 50,3% (100% - 49,7%) по отношению к 2011 г., составив 217,4 тыс. руб., а в 2013 г. увеличилась относительно 2012 г. на 65,2%. Причина снижения основных показателей прибыльности в 2012 г. - значительный рост расходов на реализацию.

Прибыль от продаж в 2012 г. по отношению к 2011 г. снизилась на 57,9% (100% - 42,1%), составив 286,0 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. - возросла на 65,3%, составив 472,8 тыс. руб.

Как следствие снижения прибыли от продаж, рентабельность продаж в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 66,7% (100% - 33,3%), составив 1,1%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. - выросла на 18,2%, составив 1,3%.

При стабильном росте стоимости основных производственных фондов, активов и себестоимости продаж (затрат) и одновременно резких колебаниях показателей чистой прибыли менялись показатели рентабельности основных производственных фондов и активов [21. С. 28].

В 2011 г. рентабельность основных производственных фондов по чистой прибыли составила 5,5%, т.е. на 1 тыс. руб. основных производственных фондов было получено 0,055 тыс. руб. чистой прибыли, рентабельность активов по чистой прибыли - 2,9%, т.е. на 1 тыс. руб. активов предприятия было получено 0,029 тыс. руб. чистой прибыли.

В 2012 г. рентабельность основных производственных фондов по чистой прибыли составила 2,5%, т.е. на 1 тыс. руб. основных производственных фондов было получено 0,025 тыс. руб. чистой прибыли, рентабельность активов по чистой прибыли - 1,2%, т.е. на 1 тыс. руб. активов предприятия было получено 0,012 тыс. руб. чистой прибыли.

В 2013 г. на 1 тыс. руб. основных производственных фондов было получено 0,032 тыс. руб. чистой прибыли, на 1 тыс. руб. активов - 0,017 тыс. руб. чистой прибыли.

Можно сделать вывод о том, что в период 2011-2013 гг. ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» работало эффективно: оставалось прибыльным и рентабельным [9. С. 304].

Эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондовооруженности, фондоемкости, фондоотдачи.

Данные для расчета этих показателей представлены в таблице 3. [13. С. 424]

Таблица 3. Анализ фондовооруженности и эффективности использования ОФ ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» в 2011-2013 гг.

В рассматриваемый период фондовооруженность труда, то есть сумма среднегодовой стоимости фондов в расчете на одного работника, уменьшалась: в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 6% (100% - 94,0%), в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 8,1% (100% - 91,9%). Это объясняется тем, что рост численности персонала в 2012 г. и в 2013 г. (17,2% в 2007 г. по сравнению с 2011 г. и 39,7% в 2013 г. по сравнению с 2012 г.) опережал рост стоимости основных производственных фондов (10,3% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и 28,4% в 2013 г. по сравнению с 2012 г.).

Главные показатели эффективности использования основных производственных средств - фондоотдача и фондоемкость продукции - изменялись в лучшую сторону [29. С. 308].

Фондоотдача, которая характеризует отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости основных производственных средств, в 2011 г. составила 2,5 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, в 2012 г. составила 2,9 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, что больше аналогичного показателя в 2011 г. на 15,7%, в 2013 г. составила 3,2 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, что выше аналогичного показателя 2012 г. на 7,1%. Рентабельность фондов по прибыли до налогообложения в 2013 г. составляет 3 коп. на 1 рубль фондов, что на 1 коп. больше чем в 2012 г. и на 2 коп. меньше, чем в 2011 г.

В целом можно отметить положительную динамику по всем показателям эффективности использования основных средств. Данная динамика совпадает с изменениями показателей обновления основных фондов и увеличением численности персонала.

Теперь рассмотрим численность и состав трудовых ресурсов ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова». Как известно, рациональное использования трудовых ресурсов при прочих равных условиях дает возможность получить максимум товарной продукции, способствует росту производительности труда и рентабельности производства.

Таблица 4. Анализ состава и структура трудовых ресурсов ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» в 2011-2013 гг., чел.

Структура состава работников за период 2011-2012 гг. несколько изменилась. Руководители, т.е. директор, начальники отделов, замдиректора по коммерции, хотя и выросли в численности с 7 чел. в 2011 г. до 8 чел. в 2012 г. и до 9 в 2013 г., в структуре занимают, соответственно 12,1%, 11,7% и 9,5%.

Заметно выросла численность работников (менеджеры по продажам, технический персонал) - с 48 чел. в 2011 г. до 82 чел. в 2013 г. и в структуре они составляют 82,7% в 2011 г., 82,4% в 2012 г. и 86,3% в 2013 г. Служащие - секретари, операторы ЭВМ - составляют 5,2%, 5,9% и 4,2%.

Таблица 5. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» за 2011-2013 гг.

Из данной таблицы видно, что темпы роста производительности труда работников в 2011 г., 2012 г. и в 2013 г. отставали от темпов роста их заработной платы. Рост среднегодовой выработки на 1 работающего в 2012 г. по сравнению с 2011 г. составил 9%, в 2013 г. по сравнению с 2012 г. - снижение на 4,2% (100% - 95,8%).

В период 2011-2013 гг. ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова»увеличивало объемы выручки от продажи продукции: в 2012 г. на 27,8% по сравнению с 2011 г., в 2013 г. - 37,4% по сравнению с 2012 г. Показатель валовой прибыли увеличился в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 20,8%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 31,2%. Т.о, рост валовой прибыли отставал от роста выручки от продажи продукции, что свидетельствует об относительном снижении эффективности производственной деятельности.

В рассматриваемый период наблюдается постепенный рост стоимости основных производственных фондов: рост по годам составил 110,3% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и 128,4% в 2013 г. по сравнению с 2012 г., связано это с обновлением торговых площадей. Так как темпы роста этого показателя отстают от темпов роста выручки от продажи и валовой прибыли, можно сделать вывод, что основные производственные фонды с каждым периодом используются все более эффективно. ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» значительно увеличило численность работников: в 2012 г. рост составил 17,2% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. - 39,7% по сравнению с 2012 г. Производительность труда в 2013 г. увеличилась, составив 109% по отношению к 2011 г.

Темпы роста себестоимости продаж в 2012 г. составили 129,1% по отношению к 2011 г. и превысили темпы роста валового дохода за 2012 г. по отношению к 2011 г. - 120,8%. В 2013 г. по отношению к 2012 г. темп роста себестоимости составил 138,5%, а темп роста валового дохода в 2013 г. по отношению к 2012 г. - 131,2%.

ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» можно предложить применять бестарифные системы оплаты труда, т.е. устанавливать коэффициенты, показывающие соотношение оплаты 1-го работника и минимального размера оплаты труда. Определив на каждого работника (рабочее место) конкретное значение его коэффициента оплаты труда по сравнению с минимальным по предприятию, можно рассчитать размер зарплаты: зарплата i-го работника равна коэффициент i-го работника умноженный на соотношение объема средств, выделенных на оплату труда к сумме коэффициентов по всем работникам. При определении конкретной величины коэффициента i-го работника для каждой группы работников разрабатываются свои критерии. Каждый работник должен знать, за какие достижения или улучшения в работе и в какой мере значение его коэффициента будет увеличено или снижено.

В целом бестарифная система напоминает обычную систему оплаты труда, только при ее применении вместо разряда по единому тарифно - квалификационному справочнику применяются заводские коэффициенты, а учет конкретных достижений (упущений) производится при помощи заранее разработанной бальной системы.

В ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» наблюдаются задержки выплаты заработной платы, а иногда производится натуральная оплата труда, т.е. зарплата выдается продукцией, выпускаемой на предприятии. Это связывается с общими неплатежами и плохим финансовым положением предприятия. В идеале предприятие должно стремиться к тому, чтобы выдавать зарплату наличными денежными средствами. Оплата труда продукцией значительно увеличивает затраты труда рабочих бухгалтерии. При улучшении состояния экономики в государстве у предприятия тоже появиться возможность улучшить свое положение, начать развиваться и расширять свою деятельность. А значит и появиться возможность уделять должное внимание кадрам, выплачивать им зарплату в денежном выражении.

На фонд зарплаты оказывает влияние численность работников. Здесь можно предложить, например, сократить численность административно - управленческого персонала. Возьмем бухгалтерию предприятия, которая представлена значительным количеством работников. Можно произвести сокращение некоторых работников аппарата бухгалтерии, тем самым уменьшая фонд зарплаты административно - управленческого персонала. Такие возможности могут появиться за счет внедрения новейших технологий, компьютерных разработок и программ по бухгалтерскому учету и отчетности. Потраченные на нововведения средства со временем окупят себя.

Предприятию можно также предложить использовать наряду с выплатой зарплаты отсроченные платежи (например, в пенсионный фонд), участие в прибылях компании, участие в акционерном капитале. На ряду с этим можно применять различные дополнительные стимулы - оплата транспортных расходов, субсидии на питание, скидки на покупку товаров фирмы, помощь в обучении, страхование жизни, медицинское обследование. Это с одной стороны, заинтересовывает работников в получении дополнительных доходов, а с другой - способствует социальному партнерству наемных работников и собственников предприятия.

Но в целом на данном этапе развития предприятия, данные предложения не применимы из-за финансовых затруднений.

Таким образом, анализ производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.