Анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым ООО «Строительной компании «Глобус»

          Поскольку ООО «Строительная компания «Глобус» находится на упрощенной системе налогообложения и объектом налогообложения определяют доходы, то налоговая ставка по единому налогу составляет 6%.              ООО «Строительная компания «Глобус» при определении объекта налогообложения учитывает следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

 При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

К основным правилам ведения налогового учета ООО «СК «Глобус» , должным найти своё отражение в Учетной политике, можно отнести следующее:

1. Разработанные организацией самостоятельно с учетом требований Налогового Кодекса Российской Федерации регистры налогового учета.

2. Классификация отнесения расходов организации к прямым и косвенным в целях исчисления налога на прибыль.

3. Порядок оценки материально-производственных запасов при отпуске их в производство и ином выбытии, а так же при реализации покупных товаров, для целей налогового учета (по стоимости единицы запасов, либо по средней стоимости, либо по стоимости первых по времени приобретения – ФИФО, либо последних по времени приобретения – ЛИФО).

4. Порядок оценки амортизируемого имущества, порядок отнесения на затраты имущества стоимостью до 20000 рублей за единицу.

5. Способы начисления амортизации по объектам амортизационного имущества (линейный или нелинейный).

6. Использование (или не использование) права включать в состав расходов отчетного (налогового) периода для целей исчисления налога на прибыль расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов (по отдельным объектам имущества – 30%) первоначальной стоимости основных средств.

7. Порядок создания и использования различных резервов для целей исчисления налога на прибыль при принятии решения об их создании.

8. Порядок формирования себестоимости продукции (покупных товаров) для целей налогообложения руководствуясь положениями статей 319 и 320 Налогового Кодекса РФ.

9. Порядок признания в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль нормируемых расходов, таких как представительские расходы, расходы на добровольное медицинское страхование и т.п. Утверждённые внутрикорпоративные нормы признания таких расходов должны находиться в пределах, определённых Налоговым Кодексом.

         ООО «Строительная компания «Глобус» имеет сорок восемь наемных работников (генеральный директор, бухгалтер - кассир, мастер, механик, кровельщики по мансардной кровле и т.д.) заработная плата которых облагается НДФЛ по ставке 13%.  

Взносы по внебюджетные фонды:

   1. Страховые взносы в ПФ РФ: с фонда заработной платы наемных работников в Пенсионный Фонд ежемесячно отчисляется 14%.

   2.Страховые взносы в ФСС, ФФОМС, ТФОМС: в 2010 году ставка страховых взносов в ФСС, ФФОМС, ТФОМС с фонда заработной платы равна 0%, то есть взносы не перечисляются.

   С 1 января 2011 года ставка страховых взносов увеличивается до 26% - в ПФ РФ, 2,9% - в ФСС РФ, 2,1% - в ФФОМС, 3% - в ТФОМС.

Поскольку некоторая категория работников ООО «Строительной компании «Глобус» подвержена определенному риску, то необходимо отчислять платежи в Фонд социального страхования (ФСС) (на травматизм) по ставке 0,2% от Фонда заработной платы.

   Налоговая декларация по УСН подается один раз по окончанию календарного года.              ООО «Строительная компания «Глобус» подает не позднее 31 марта. Уплата единого налога 6%  происходит ежеквартально.

 Отчетность по страховым взносам с фонда заработной платы предоставляется в соответствующий фонд ежеквартально. В ПФ РФ и ФФОМС – не позднее первого числа месяца, являющегося вторым месяцем по отношению к отчетному (за январь подается не позднее 1 марта). В ФСС – до пятнадцатого числа месяца, который следует за отчетным (за январь – не позднее 15 февраля).

Проведя анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым              ООО «Строительной компанией «Глобус»   можно сделать вывод, что основным преимуществом УСН 6% является низкая налоговая ставка и отсутствие обременительного бухгалтерского учета, который осуществляется посредством заполнения Книги учета доходов и расходов. Возможность уменьшить налог (не более чем на 50%) на сумму перечисленных страховых взносов, ежегодная налоговая отчетность, отсутствие налога на имущество так же выгодно отличают УСН 6% от других систем налогообложения.

   Недостатком УСН 6% является учет всего денежного оборота (без расходов) при определении суммы налога. Именно поэтому УСН 6% применяют в основном организации и ИП, оказывающие услуги и выполняющие работы. Нередко организации с УСН создаются с целью перевода на них дорогостоящего имущества.