Анализ основных показателей деятельности учреждения

Городская туберкулезная больница №2 находится на бюджетном финансировании города Санкт-Петербурга.

Бюджетное финансирование осуществляется в соответствии с законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Российской Федерации. Бюджетное регулирование - перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами всех уровней - является составной частью бюджетного процесса. В соответствии с Конституцией РФ в бюджетную систему Российской Федерации как самостоятельные части включаются: республиканский бюджет РФ; республиканские бюджеты республик в составе Российской Федерации; краевые, областные бюджеты краев и областей; городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга; областной бюджет автономной области; окружные бюджеты автономных округов; районные бюджеты районов; городские бюджеты городов; районные бюджеты районов в городах; бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

Бюджетные учреждения в процессе исполнения бюджетов финансируются по трем укрупненным статьям:

заработная плата;

текущие расходы;

капитальные вложения и капитальный ремонт.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

На результаты деятельности организации, динамику выполнения планов оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов.

Основные задачи анализа использования трудовых ресурсов состоят в том, чтобы наиболее точно оценить выполнение установленных заданий и выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономного расходования фонда заработной платы.

В связи с этим при анализе использования трудовых ресурсов следует обратить внимание на правильную оценку соблюдения установленного лимита численности работающих, итогов выполнения установленных заданий, использования рабочего времени, влияния целодневных и внутрисменных простоев на производительность труда и объем продукции.

При анализе использования фонда заработной платы необходимо установить величину и причины абсолютных и относительных отклонений. Рассмотрим использование трудовых ресурсов на основе:

анализа численности и движения рабочей силы;

анализа использования рабочего времени;

анализ использования фонда заработной платы.

При изучении показателей трудовых ресурсов в первую очередь обращается внимание на то, как организация обеспечена необходимым персоналом. С этой целью рассматриваются:

состав и структура персонала;

обеспеченность организации рабочими, административно-управленческим персоналом;

обеспеченность квалификационным составом работающих;

движение рабочей силы.

Работники организации подразделяются на две основные группы:

) лечебно-административный персонал - работники, непосредственно участвующие в процессе или обслуживающие этот процесс. В частности, сюда относятся рабочие, специалисты, административно-управленческий персонал;

) персонал, занятый по хозяйственной части - работники, непосредственно не связанные с основной деятельностью организации, но создающие нормальные условия для воспроизводства рабочей силы.

На структуру персонала организации оказывают влияние особенности ее деятельности, его специализация и масштабы процесса, то есть удельный вес каждой категории работающих, зависит от развития техники, технологии и организации управления.

Таблица 1 - Численность персонала в организации, чел.

Прямое абсолютное сопоставление численности показывает, что в больнице не хватает трудовых ресурсов. Отклонение от базового уровня составляет 17,8%, из них персонала, занятого лечебной деятельностью 65,4%.

Из сравнения данных 2012 г. и 2013 г. можно сделать следующие выводы:

фактическая численность в 2013 г. всего персонала ниже на 12 человек;

количество медицинского персонала снизилось на 12 человек.

количество персонала по хозяйственной части уменьшилось на одного человека.

Уменьшение количества рабочей силы характеризует учреждение с отрицательной стороны.

Анализ обеспеченности организации рабочей силой необходимо дополнить изучением вопроса текучести кадров.

На производительность труда влияет постоянство кадров в организации, поэтому важным вопросом анализа является изучение движение персонала на анализируемый период. Показателями, характеризующими движение рабочей силы, являются необходимый и излишний обороты рабочей силы.

Необходимый оборот обусловлен причинами производственного и общегосударственного характера (уход на пенсию, призыв в армию и т.п.).

Излишний оборот (текучесть) - это увольнение работников, не вызванное производственными и общегосударственными причинами (по личному желанию, самовольный уход с работы, за нарушение правил внутреннего порядка или из-за несоответствия квалификации и т.д.).

Сводные показатели движения рабочей силы на предприятии характеризуются коэффициентом оборота по приему и увольнению и коэффициентом текучести.

Коэффициент оборота по приему - это отношение числа принятых к среднесписочной численности работников.

Коэффициент оборота по увольнению - это отношение числа уволенных к среднесписочной численности работников.

Коэффициент текучести представляет отношение числа лиц уволенных с предприятия в порядке излишнего оборота к среднесписочному составу.

Данный анализ показал, что коэффициент текучести кадров составил 38,1% на 01.10.2013 г., что выше на 6,8% превышает коэффициент текучести кадров на 01.10.2012 г. (35,5%).

Текучесть кадров наносит большой ущерб. По данным исследований, перед увольнением в течении месяца производительность труда у увольняемых снижается на 10-15%, а у вновь принятых рабочих в течение трех месяцев производительность труда ниже на 5-6%. Эти потери составляют примерно 10-15 дней. С момента увольнения до поступления на новую работу проходит еще 10-20 дней. Следовательно, общие потери составят 20-35 дней.

Таблица 2 - Анализ движения рабочей силы

Причины текучести устанавливаются на основе социальных исследований на предприятии. Наиболее типичными являются:

семейные (переход по месту жительства родных, климатические условия, рождение ребенка и т.д.);

производственно-экономические (неудовлетворенность организацией управления деятельностью, тяжелые физические условия труда, вредные условия труда, неудовлетворение размером заработной платы);

профессионально-технические (неудовлетворенность профессией, отсутствие работы по специальности, а также возможности для дальнейшего повышения квалификации и специального образования);

жилищно-бытовые (недостаток или отсутствие жилой площади, неудовлетворенность бытовыми условиями, отдаленность от места работы);

нарушение трудовой дисциплины.

Но для полного анализа необходимо проанализировать со стороны выполнения планового задания.

Таблица 3 - Выполнение планового задания

Из таблицы можно сделать следующие выводы. Согласно штатному расписанию на 1 человека из лечащего медицинского персонала приходиться 3,2 человека больных. По фактическим данным за 9 месяцев 2013 года данный норматив вырос на 28,9%, который характеризует, что при недостаточном количестве медицинского персонала объем больных не уменьшился, а увеличился на 1,7 человека. По сравнению с данными за соответствующий период 2012 года численность медицинского персонала снизилась на 12 человек, при этом количество больных на 1 человека из медперсонала увеличился на 0,5 человека.

Таким образом, данный анализ показывает, что при недостатке рабочей силы и высокой текучести кадров, городская больница №2 не только выполняет план, но и перевыполняет его на 7,4%, что составляет 39 больных сверхплана.

Анализ использования трудовых ресурсов и рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

Формирование расходов на оплату труда прежде всего зависит от категории работников, поскольку оплата труда работающих в наибольшей степени подвержена влиянию отработанного времени. Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату повременщиков по тарифной сетке, выплаты премий за достижения лучших количественных и качественных показателей по деятельности учреждения.

На переменную часть оплаты труда оказывает влияние объем отработанного времени и расценки тарифной сетки, т.е. часовая оплата.

Анализ начинается с установления размеров абсолютного и относительного отклонений от фонда заработной платы за предыдущий год.

Абсолютная экономия (или перерасход) фонда заработной платы определяется как разность между фактически начисленной заработной платой за отчетный и базисный периоды без учета выполнения плана.

Относительное отклонение (экономия или перерасход) фонда заработной платы определяется сравнением фактического фонда заработной платы с базисным, пересчитанным на процент выполнения по выпуску продукции с учетом поправочного коэффициента 0,6-, 0,9.

В таблице приведены показатели, необходимые для анализа фонда заработной платы.

Как указывалось, относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывается путем сравнения фактического фонда заработной платы с скорректированным на изменение объема выполнения плана по сравнению с предыдущим годом с учетом поправочного коэффициента (85%).

В этом случае скорректированный фонд заработной платы составит:

+(32900*0,85)/100= 33180 тыс. руб.

Важная задача анализа является выявление причин абсолютного отклонения фонда заработной платы. Это может произойти за счет изменения численности работающих и среднегодовой заработной платы одного работающего.

Таблица 4 - Анализ использования фонда заработной платы

Отклонения фонда заработной платы составят за счет изменения:

численности работников

(179-190)*173,2=-1905,2 тыс. руб.

средней заработной платы

(173,5-173,2)*179=+53,7 тыс. руб.

Для выяснения причин изменения численности сопоставляют штатный и фактический составы персонала. Таким образом, за счет отклонений от штатного расписания на 34 человека, бюджет сэкономил 1905,2 тыс. руб.

Для установления причин изменения средней заработной платы анализируют состав и структуру фонда заработной платы (фактический и за предыдущий год, повременные премии, оплаты и доплаты и пр.), а также определяют отклонения по среднегодовой, среднедневной и среднечасовой заработной плате.

Система оплаты труда в учреждении - повременно-премиальная. Расчет заработной платы производиться исходя из разрядов тарифной сетки. Так как Единые тарифные сетки пересматриваются практически ежегодно. Таким образом, можно сказать, что независимо от того что численность персонала снижена на 11 человек по сравнению с 2012 годом, среднегодовая заработная плата выросла на 0,2 тыс. руб. Таким образом, из-за роста среднегодовой заработной платы перерасход фонда заработной платы составил 53,7 тыс. руб.

Проанализировав темп роста производительности труда и средней заработной платы, можно сделать следующие выводы. При увеличении выработки на 12,5% среднегодовая заработная плата увеличилась только на 0,2%, что ничтожно мало.

Темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней годовой заработной платы.

Коэффициент опережения составляет:

,125/1,002=1,123.