Вопрос: Понятие состав значение бухгалтерской отчетности и требования предъявляемые к ней

Анализ финансовой отчетности

Экзамен – тест, 30 вопросов 2 варианта.

Донцова Анализ фин отчетности

Тема1:Организационно методические основы анализа финансовой отчетности

Финансовый анализ как часть экономического анализа представляет систему определенных знаний связанную с исследованием финансового положения предприятия и её финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективно и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Цель АФО – является получение ключевых параметров дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния финансовых результатов деятельности п/п.

Аналитическая задача представляет собой – конкретизацию цели анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Объектом анализа является то, на что направлен анализ.

В зависимости от поставленных задач, объектами анализа финансовой отчётности могут быть:

-финансовое состояние

-финансовые результаты

-деловая отчетность и т.д.

Субъект анализа - это человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий финансовые отчеты аналитического характера для руководства.

Задачи финансового анализа:

1. Оценка структуры имущества организации и источников его формирования. (Актив, Пассив)

2. Выявление степени сбалансированности движения материальных и финансовых ресурсов

3. Оценка структуры и потоков собственного и Заёмного капитала

4. Оценка правильности использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала.

5. Оценка влияния факторов на финансовые результаты деятельности и эффективности использования активов организации.

6. Осуществление контроля за движением финансовых потоков организации , соблюдение норм и нормативов, расходования финансовых и материальных затрат и целесообразность контролирования затрат.

АФО выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово хозяйственной деятельностью, для выбора направления инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

АФО долен осуществляться с учетом миссии, стратегических целей и тактических задач п/п.

вопрос: Понятие состав значение бухгалтерской отчетности и требования предъявляемые к ней.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об активах, капитале, обязательствах и финансовых результатов хозяйственной деятельности организации формируемых на основе данных бухгалтерского учета по определенным формам.

Бух отч. служит инструментом для планирования и контроля достижений экономических целей организации, главными среди которых являются – получение прибыли и дальнейшего наращивания капитала.

Пользователи фин.отчетности имеют возможность увидеть в бухг.отчетности следующие:

1) Финансовое положение потенциальных партнеров

2) Принять решение по целесообразности и условия ведения дел с тем или иным партнером

3) Избежать выдачи кредита ненадежным клиентам

4) Оценить целесообразность приобретения активов той или иной организацией

5) Диагностировать банкротство

Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 года № 66н утвержден состав бухгал.отчетности (финансовой). В этот состав входят следующие формы:

1) Бухг.баланс ф.1

2) Отчет о финансовых результатах ф.2

3) Отчет об изменении капитала ф.3

4) Отчет о движении ДС ф.4

5) Отчет о целевом использовании полученных ДС

6) Пояснительная записка

7) Итоговая часть аудиторского заключения

В целом бухг.отчетность должна включать показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, фин.результатах его деятельности и его фин.положении.

Бухг.отчетность должна отвечать следующим требованиям:

1) Достоверность

2) Полнота отражения информации

3) Нейтральность информации

4) Последовательность

5) Сопоставимость

6) Существенность

3. Аналитические возможности бух. отчетности. оценка надежности, представленной в ней информации.

По данным бух. баланса можно осуществить следующие аналитические процедуры:

1) Проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования.

2) Путем сопоставления отдельных статей актива и пассива баланса оценить платежеспособность организации.

3) На основе изучения величины собственного и заемного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия.

Отчет о финансовых результатах:

1) дает возможность оценить и проанализировать рентабельность капитала,

2) эффективность использования собств. и заемных средств,

3) оборачиваемость активов и изменение этих показателей,

4) состав, структуру и динамику доходов и расходов,

5) выявить факторы изменение показателей прибыли,

6) рентабельность от основного вида деятельности.

Отчет об изменении капитала:

1) Анализ динамики всех основных составляющих собств.капитала (УК, ДК, РК, нераспр.прибыль)

2) Оценить изменение резервов, созданные организацией.

3) Оценить чистые активы, средства, полученные от бюджета на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложениям во внеобортные активы.

По отчету о движении ДС можно изучить денежные потоки организации в разрезе текущей финансовой и инвестиционной деятельности.

Анализ фин.отчетности должен начинаться с оценки надежности представленной в ней информации. Данные условия очень важны для внешних пользователей, т.к. обоснованность принимаемых ими решений во многом зависит от достоверности информации бухг.отчетности. надежность информации определяется качеством учетной работы и эффективностью системы внутреннего контроля в организации. Важнейшими условиями обеспечивающими реальность бух.баланса и других форм отчетности являются:

- согласованность с бухг.книгами, регистрами и другими документами.

- соответствие результатов инвентаризации.

- корректность оценок статей активов и пассивов, обеспечивающих соответствие данных бухг.баланса реальному имущественному и финансовому положению организации.

Т.к. внешние пользователи проверить данные в полном объеме не смогут, то для оценки объективности данных бухг.отчетности они должны знать приемы искажения финансовой информации и их последствия для получения представления о финансовом состоянии организации.

В анализе были выделены 2 группы типичных ошибок и приемов искажения отчетной информации:

1) искажения, влияющие на ясность и достоверность информации, но не затрагивающие величину фин.результата или собств.капитала организации (это прием называется - вуалирование)

2) искажения, связанные как правило с получением неверного значения фин.результата или собств.капитала (фальсификация).

Основными целями искажения информации явл:

1) Преувеличение или приуменьшение результатов хоз.деятельности за отчетный период.

2) Завышение суммы собств.капитала.

3) Сокрытие тех или иных особенностей в структуре имущества и источников их формирования.

4) Завышение объема ликвидации активов и занижение обязательств.

К приему вуалирования относится:

1) Объединение разрозненных сумм в одной строке балансовых сумм. Поэтому приступая к анализу необходимо выяснить, не присутствуют ли в сумме задолженности по покупателям и заказчиками другие виды задолженности.

2) Дробление суммы – это размеры, которые стремятся сократить и присоединить отдельные части к другим статьям.

3) Компенсирование статей актива и пассива путем неправомерного зачета требований и обязательств.

К приему фальсификация относится:

1) Не включение в баланс тех или иных статей, например, отсутствие в балансе п\п статей затраты на незаверш.производство, готовая продукция и товары для перепродажи при наличии реальных остатков незав.производства и ГП на складе. Это позволяет все произведенные за отч.период затраты отнести на с\с проданной продукции и занизить фин.результат.

2) Вкл в баланс сумм, подлежащих списанию, например, включение в состав запасов залежалой ГП или товаров для перепродажи с истекшим сроком хранения.

3) Произвольная оценка статей баланса также приводит к глубокому искажению фин.результата и стоимости имущества организации.

Знание перечисленных приемов позволяет внешним пользователям более объективно оценить фин.положение анализируемого п\п.

Содержание анализа фин.отчетности для различных пользователей информации.

1) Внешние

2) Внутренние

Б.баланс это важнейшая форма бухгалт.финансовой отчетности коммерч.организации позволяющие получить информацию о наиболее значимых характеристиках ее финансового состояния: имущественное положение, финансовая устойчивость, платежеспособность и ликвидность.

Основным инструментом фин.анализа является фин.коэфф. это относительные показатели, расчит. на основе данных бухг фин.отчетности и дающих право получить представление об отдельных ее характеристиках. Коэфф. Анализа бухг.баланса вкл в себя расчет и сравнит.оценку фин.коэфф., характеризующих имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность коммерч.организаций. фин.коэфф. характеризующие имуществ.положение комм.орг. рассчитывается по данным бухг.баланса и отражают структуру и динамику ее имущества в учетной оценке.

Наименование фин.коэфф.	Расчетная формула
Числитель	Знаменатель
Динамика имущества	Валюта баланса на конец периода	Валюта баланса на начало периода
Доля внеоборотных активов в имущества	Внеобр.активы	Валюта баланса
Доля обор.активов в имуществе	Оборотные активы	Валюта баланса
Доля ДС в оборотных активах	ДС	Оборотные активы
Доля фин.вложений в оборотных активах	Фин.вложения	Оборотные активы
Доля запасов в оборотных активах	Запасы	Оборотные активы
Доля ДЗ в оборотных активах	ДЗ	Оборотные активы
Доля ОС во внеоб.активов	ОС	Оборотные активы
Доля НМА во внеоб.активах	НМА	Оборотные активы
Доля фин.вложений в внеоб.активы	Фин.вложения	Внеоб.активы

 

Поскольку практически все фин.коэфф., характеризующие имуществ.положение имеют отраслевую специфику, то у них отсутствуют универсальные рекомендуемые значения. Выработка рекомм.значений для этих показателей возможна лишь в рамках конкретных отраслей. В следствие этого они анализируются в динамике, в сравнении с данными аналогичных п\п и среднеотраслевыми показателями. По итогам анализа делается вывод о рациональности структуры имущества комм.орг., и причины ее изменения.