Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
Оценка вложений Финансовые вложения принимаются к БУ по первоначальной стоимости которая определяется следующим образом:
Затраты связанные с приобретением ЦБ включают в себя:
В первоначальную стоимость финансовых вложений не включаются общехозяйственные расходы, за исключением тех случаев, когда они непосредственно связанные с приобретением. Проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения финансовых вложений, в первоначальную стоимость не включается, а относятся к прочим расходам (ПБУ 15/01). При приобретении ФВ за инвалюту их стоимость подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия вложений к учету. После принятия ФВ к учету с целью их последующей оценки необходимо разделить эти ФВ на группы:
К первой группе относятся котируемые ЦБ, другие ФВ, текущая стоимость которых документально подтверждена. ФВ. В этой группе оцениваются исходя из их рыночной стоимости по которой подлежит отражению в бухгалтерской отчетности. Эля этого ежегодно (ежеквартально, ежемесячно) производится корректировка учетной стоимости данных вложений в соответствии с рыночной стоимостью и предыдущей оценкой списывается на финансовый результат. Если текущую рыночную стоимость ФВ, ранее отнесенного к 1 группе, теперь определить нельзя, то его оценка в отчетности производится по предыдущей стоимости. Ко 2 группе относятся все остальные ФВ, которые учитываются по первоначальной стоимости за исключением:
Если возникла такая ситуация необходимо определить расчетную стоимость ФВ. Расчетная стоимость = учетная стоимость- сумма снижения стоимости. Для определения рыночной стоимости необходимо проверить выполнение следующих условий:
При выполнении данных условий создается резерв под обесценение ФВ.Резерв создается только под некотируемые ФВ за счет фин-ых рез-тов. Сумма резерва определяется по сумме снижения стоимости. Расчетная стоимость в случае обесценения ФВ и создания соответствующего резерва с аналогичными ФВ на основании соответствующих проверок. Примерами ситуаций, в которых может произойти обесценение – - появление признаков банкротства у эмитента ЦБ, - совершение на рынке ЦБ большого количества сделок с аналогичными БЦ по ценам существенно ниже их учетной стоимости, - отсутствие или существенные снижения поступлений от ФВ в виде процентов или дивидендов. Проверка на обесценение ФВ производится не менее 1 раза в год по состоянию на 31 декабря (возможно проведение проверки в рамках промежуточной отчетности). Если очередная проверка на обесценение выявила снижение (повышение) расчетной стоимости, то в этом случае необходимо скорректировать сумму резерва (увеличить или уменьшить). В бухгалтерской отчетности стоимость таких ФВ показывается по учетной стоимости за вычетом суммы резерва. Оценка ФВ при выбытии
Синтетический и аналитический учет финансовых вложений Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «ФВ» счет активный, основной, имущественный, балансовый. Учет ФВ ведется на основании договора купли-продажи, актов купли-продажи, платежных и иных документов. В соответствии с ПБУ 19/02 организации, осуществляющие ФВ, обязаны обеспечить их аналитический учет. В аналитическом учете отражается следующая информация: * Наименование ЦБ, * Наименование эмитента, * Номер, серия, * Номинальная стоимость, * Покупная стоимость, * Расходы по приобретения ЦБ, * Общее количество, * Дата покупки и др., Кроме того в аналитическом учете все финансовые вложения по сроку погашения должны быть разделены на группы – долгосрочные и краткосрочные - до года. Учет поступления ФВ. Поступление ФВ отражается по Д-ту 58 счета. Варианты поступления: 1. Приобретение за плату ФВ Д58 К76,51,(50). Все дополнительные расходы по приобретению ФВ отражаются по Д-ту 58 счета - Д58 К76,50,70,71… 2.Получение безвозмездно ФВ (ценных бумаг и т.д.) Д58 К98 3. Вклады в УК других организаций имущества - Д58 К 01, 10,50,51, … . 4. Выдача займов - Д58 К50,51. Приобретенные ЦБ могут храниться в кассе организации или в специальном отделе банка – депозитарии. Расходы, связанные с услугой депозитария Д91/2 К76,51 Операции с финансовыми вложениями не облагаются НДС, за исключением посреднических услуг. По ФВ, относящимся к первой группе (по которым можно определить текущую рыночную стоимость) организация производит корректировку их учетной стоимости в соответствии с текущей рыночной стоимостью при этом разница м/у этими двумя видами оценки относится на финансовый результат. Д58 К91/1 – дооценка Д91/2 К58 – уценка. По некотируемым ФВ разница м/у покупной и финансовой стоимостью списывается на фин-ый результат в момент получения дохода Д58 К91/1 – номинальная больше покупной, Д91/2 К58 – покупная больше номинальной При обесценении ФВ организация образует резерв на сумму списания стоимости Д91/ 2 К59 Корректировка резерва: при повышении расчетной стоимости - Д59 К91/1 , при понижении - Д91/2 К59.
Популярное: Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (589)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |