ТЕМА: УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Задача 1.

Организация, выступившая учредителем ЗАО, внесла в уставный капитал 150 000 руб. В течение предыдущих двух лет размер дивидендов, полученных организацией, неуклонно снижался, а по итогам 2012 г. дивиденды не выплачивались.

По состоянию на 31 декабря отчетного года организация провела проверку на обесценение финансовых вложений, которая подтвердила устойчивое снижение их стоимости. По результатам проверки сделан расчет, выявлено 10%-ное снижение стоимости вложений и образован резерв под обесценение.

Отразить в бухгалтерском учете образование резерва. Определить стоимость финансовых вложений, отражаемых в бухгалтерском балансе.

Задача 2.

В январе организация приобрела 500 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по 112 руб. за одну акцию номинальной стоимостью 100 руб.

В соответствии с учетной политикой последующая оценка проводится на дату составления промежуточной отчетности. По состоянию на 31 марта текущая рыночная стоимость составила 120 руб. Доходы от продажи учитываются в составе прочих доходов.

20 апреля на организованном рынке продано 300 акций по цене 124 руб. за акцию.

Отразить операции в бухгалтерском учете.

Задача 3.

Организация в феврале приобрела 300 акций по цене 200 руб. за одну акцию, акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии с учетной политикой переоценка финансовых вложений производится ежеквартально. По состоянию на 31 марта был создан резерв под обесценение вложений в акции в размере 7 % их номинальной стоимости.

По данным посредника, участвующего в организации торговли акций, 2 апреля 150 акций были проданы по 245 руб. за одну акцию.

Как отразить в учете указанные операции?

Задача 4.

20 акций номинальной стоимостью по 1000 руб., которые организация получила от физического лица, не обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

По заключению профессионального участника рынка ценных бумаг, текущая рыночная стоимость аналогичных акций на дату принятия их к бухгалтерскому учету составила 1200 руб. за одну акцию. У организации нет намерений продать эти ценные бумаги.

Как отразить в учете указанные операции?

Задача 5.

Предприятие заключило договор со специализированной организацией на оказание информационных услуг с целью последующего приобретения акций ОАО. За оказанные услуги было оплачено 15 000 руб.

На основании полученной информации предприятие заключило договор и приобрело 1500 акций по цене 100 руб. за штуку на общую сумму 150 000 руб.

Отразить операции в бухгалтерском учете.

Задача 6.

Акционерное общество имеет на балансе финансовый вексель. Первоначальная стоимость векселя составляет 95 000 руб., номинальная стоимость - 100 000 руб.

Данная организация имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком ценностей в сумме 84400 руб., в том числе НДС (18%). В оплату задолженности поставщику ценностей передан финансовый вексель.

Как отразить в учете указанные операции?

Задача 7.

Организация приобрела векселя Сбербанка России на сумму 120 000 руб. При этом номинальная их стоимость составляет 150 000 руб. По условиям договора погашение векселей по их номинальной стоимости должно быть произведено не ранее, чем через 12 месяцев.

Помимо оплаты стоимости самих векселей Сбербанку России, у организации были также и иные расходы, связанные с приобретением этих ценных бумаг (оплата услуг консультанта в размере 2360 руб. (в т.ч. НДС 18 процентов - 360 руб.)).

Как отразить в учете указанные операции?

Задача 8. В январе организация приобрела по номиналу при первичном размещении пакет облигаций (с ипотечным покрытием) номинальной стоимостью 1 млн. руб. Срок обращения облигаций - 3 года. Решением о выпуске облигаций предусмотрена ежеквартальная выплата дохода по ним из расчета 5% годовых. Как отражаются указанные операции в учете организации?

Задача 9. Организация приобрела по номинальной стоимости и оплатила с валютного счета облигации кредитной организации 1 октября 2007 г. Срок обращения составляет 180 дней, номинальная стоимость 5000 евро.

10 ноября 2007 г. организация продает эти облигации за 174 500 руб. (что соответствует их номинальной стоимости в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ на день продажи). Курс евро на дату принятия облигаций к учету, установленный ЦБ РФ, составляет 34,1 руб./евро; на 31 октября - 34,4 руб./евро; на дату продажи облигаций - 34,9 руб./евро.

По облигациям предусмотрена ежеквартальная выплата процентного дохода в валюте (евро) из расчета 8% годовых. Как отразить данные операции в учете организации?

Задача 10. Организация поставляет покупателю продукцию на сумму 100 000 евро (в том числе НДС). Товар отгружается на условиях 100%-ной предоплаты, в качестве которой 2 февраля по соглашению сторон покупатель передал беспроцентный вексель третьего лица на сумму 105 000 евро (без оговорки эффективного платежа в евро), место платежа находится на территории РФ. Срок платежа по векселю – 31 марта. Стоимость векселя на дату передачи признана сторонами равной 100 000 евро. Товар отгружен 1 марта. Полученный вексель предъявляется к оплате при наступлении срока платежа. Как отразить операции по расчетам с покупателем и векселедателем?

Курс евро по отношению к рублю составляет: на 2 февраля - 34,5 руб./евро, на 28 февраля - 34,6 руб./евро, на 1 марта - 34,4 руб./евро; на 31 марта - 34,5 руб./евро.

Задача 11. Организация предоставила фирме заем 1 февраля в рублях в сумме, эквивалентной 100 тыс. евро. Договор займа оформлен выдачей фирмой-заемщиком простого векселя на сумму 100 000 евро без оговорки эффективного платежа в иностранной валюте. Срок платежа по векселю - "по предъявлении, но не ранее 31 марта 2013 г. По векселю предусмотрено начисление процентов по ставке 12% годовых с даты составления векселя. Вексель предъявлен к платежу 16. апреля и в тот же день оплачен денежными средствами (в рублях). Как отражаются указанные операции в учете организации-заимодавца?

Курс евро по отношению к рублю (условно) составляет: на 31 января - 34,4 руб./евро; на 28 февраля - 34,3 руб./евро; на 31 марта - 34,5 руб./евро, на 16 апреля- 34,45 руб./евро.