Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Учет финансовых вложений организации




Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

1. Финансовые вложения, их классификация и задачи учета.

2. Учет финансовых вложений.

 

1. Финансовые вложения представляют собой инвестиции организации на приобретение ценных бумаг, вложений в уставные фонды других организаций, а также на предоставление займов другим организациям с целью получения дохода.

Согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и (или) обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят удостоверяемые ею права в совокупности.

К ценным бумагам относится государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, акция и другие документы, которые в соответствии законодательством о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Финансовые вложения в уставный фонд других организаций представляет собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Они производятся в форме внесения вкладов при создании или расширении организации; приобретения акций на вторичном рынке.



Этот вид финансовых вложений принимается инвестором к учету в размере его доли в уставном фонде. В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать как денежные средства, так и неденежные активы (основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги и др.). Неденежные вклады вносятся в уставный фонд только после проведения участниками их денежной оценки.

Организации промышленности могут осуществлять финансовые вложения двух видов: краткосрочные и долгосрочные.

Акция – это ценная бессрочная бумага, свидетельствующая о вкладе в имущество акционерного имущества и дающая право на получение части дохода виде дивидендов, а также право участия в управлении организацией. Акция не гарантирует возврата денежных средств. Доходы по акциям выплачиваются раз в год. Акцию продаются и покупаются на фондовой бирже. Денежная сумма, обозначенная на акции называется ее номинальной стоимостью, а цена по которой она продается на рынке ее курсом.

Акции классифицируются по следующим признакам:

- по характеру собственности (именные - с указанием собственника и предъявительские – без указания собственника);

- по способу получения дохода (обыкновенные и привилегированные). Дивиденд по привилегированным акциям является фиксированным и выплачивается в первую очередь. По обыкновенным акциям дивиденд зависит от размера прибыли и количества выпущенных акций. Обыкновенные акции в отличие от привилегированных дают право голоса.

- по сроку пользования (краткосрочные и долгосрочные);

Облигация – ценная бумага, удостоверяющая внесение ее владельцем денежных средств и потверждающая обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги и предусмотренный в ней срок с уплатой фиксированного процента.

Облигации классифицируются по следующим признакам:

- по сроку пользования (краткосрочные и долгосрочные);

- по источникам выпуска (государственные и коммерческие).;

- по способу выплаты дохода (выигрышные и купонные). Выигрыш выплачивается в определенной сумме в зависимости от номера и серии облигации. Доход по облигациям может быть уплачен путем оплаты купона. Купон представляет собой часть облигации, которая отрезается от нее и передается вместо расписки при получении дивиденда.

Вексель – ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока платежа определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю). Вексель может выступать не только как средство платежа, но и как форма кредита. Таким образом, вексель представляет собой долговое обязательство строго установленной формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее ему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе.

Векселя классифицируются на: простые, переводные, коммерческие, банковские и казначейские.

Простой вексель – обязательство, выдаваемое заемщиком на имя кредитора. Переводной вексель – письменный приказ одного лица – кредитора другому лицу уплатить определенную сумму денег третьему лицу.

Коммерческий вексель выдается заемщиком под залог товара. Банковский вексель выставляется банками данной страны на своих заграничных корреспондентов.

Казначейский вексель выпускается государством для покрытия своих расходов.

Предоставленные займы классифицируются по следующим признакам:

- по сроку пользования (краткосрочные и долгосрочные);

- по видам (денежные и натуральные).

При отражении операций с ценными бумагами следует учитывать такие стоимости как номинальную, эмиссионную, рыночную, ликвидационную, выкупную и учетную.

Номинальная стоимость представляет собой сумму, обозначенную на бланке ценной бумаги. Эмиссионная стоимость – это цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

 

2. Для учета финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения». К счету открыты следующие с субсчета 1 – Паи и акции; 2 - Долговые ценные бумаги; 3 – Предоставленные займы; 4 – Вклады по договору простого товарищества.

2.1. Учет инвестиций в акции.

Финансовые вложения в акции учитываются у инвестора по фактическим затратам на их приобретение. Акции могут храниться в депозитарии банка. Если акции для хранения поступают в кассу, то составляется приходный кассовый ордер. Акции учитываются в книге учета ценных бумаг, где указываются следующие реквизиты: наименование эмитента, номинальная цена, покупная цена, номер и серия, дата покупки и продажи.

Таблица-1 Корреспонденция счетов по учету акций

Содержание операции Дебет Кредит
  1. Приобретены акции с расчетного счета организации
06, 58/1
  1. Отражается уплата комиссии организации, оказывающей посреднические услуги
  1. Списаны комиссионные расходы организации, оказывающей посреднические услуги
06, 58/1
  1. Приобретены акции за счет внесенных ТМЦ
06, 58/1 01, 04, 07, 10, 43
  1. Получены ценные бумаги безвозмездно
06, 58/1 91/1
  1. Начислены дивиденды по акциям
91/1
  1. Получены дивиденды
  1. Реализованы акции
91/2 06, 58/1 91/1

Учет долговых ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов, векселей) ведется на счете 06 и 58-2.

2.2. Учет инвестиций в долговые ценные бумаги

К долговым ценным бумагам относятся облигации. Покупная стоимость долговых ценных бумаг может отличаться от их номинальной стоимости, поэтому они приобретаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной стоимости. Если покупная стоимость облигаций ниже их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Таблица-2 Корреспонденция счетов по учету долговых ценных бумаг

Содержание операции Дебет Кредит
  1. Приобретены долговые ценные бумаги с расчетного счета организации
06, 58/2
  1. Отражается разница между покупной и номинальной ценой долговых ценных бумаг
91/2 58/2 06, 58/2 91/1
  1. Начислен доход по облигациям
91/1
  1. Поступили на расчетный счет доход по облигациям
  1. Продана облигация
06, 58/2 91/1

5.3. Учет инвестиций в уставные фонды других организаций.

Инвестиции в уставные фонды других организаций отражаются по фактически произведенным затратам. Покупаемый пай в уставном фонде организации должен быть оприходован покупателем по фактически уплаченным суммам.

Таблица-3 Корреспонденция счетов по учету инвестиций в уставные фонды других организаций

Содержание операции Дебет Кредит
  1. Поступили на расчетный счет средства учредителей
06, 58/1
  1. Внесены основные средства, нематериальные акции и прочие ТМЦ в качестве инвестиций в уставные фонды других организаций
06, 58/1 06, 58/1 01, 04, 43, 10 91/1

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных предприятием займов другим предприятиям. Займы делятся на долгосрочные и краткосрочные.

Таблица- 4 Корреспонденция счетов по учету предоставленных займов

Содержание операции Дебет Кредит
  1. Предоставлены займы другим предприятиям
06, 58/3
  1. Возвращены займы на расчетный счет
06, 58/3
  1. Начислены проценты по займам
91/1
  1. Получены проценты по займам

Аналитический учет займов у заимодавцев ведется по каждому дебитору и срокам возврата займа.

На субсчете 58/4 «Вклады по договору простого товарищества» учитываются вклады в общее имущество товарищества. В соответствии с договором простого товарищества двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели. Вкладом товарищества признается все то, что он вносится в общее дело. Вклады товарищей предполагается равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества. Денежная оценка вклада производится по соглашению сторон. При передаче имущества перехода права собственности не происходит, поэтому операции передачи имущества не должно отражаться через счета реализации. Срок действия договора простого товарищества определяется по усмотрению сторон.

Таблица-5 Корреспонденция счетов по учету вкладов по договору простого товарищества

Содержание операции Дебет Кредит
  1. Учитываются вклады в общее имущество товарищества
06, 58/4 01, 04, 43, 10, 51
  1. Возвращен вклад по договору простого товарищества
01, 04, 43, 10, 51 06, 58/4
  1. Отражается разница при прекращении договора простого товарищества
06, 58/4 06, 58/4 91/1

 




Читайте также:
Как построить свою речь (словесное оформление): При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою...
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (245)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.022 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7