Виды облигаций и их учет
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ План: 1. Основные положения по учету финансовых вложений. 2. Виды акций и их учет. 3. Виды облигаций и их учет. 4. Учет векселей. 5. Учет вкладов по договору простого товарищества. Основные положения по учету финансовых вложений. В условиях рыночной экономики предметом «купли-продажи» могут быть не только основные средства, материальные оборотные средств, нематериальные активы, но и ценные бумаги, к которым относятся акции, облигации, казначейские обязательства и т.д. Финансовые инвестиции (вложения) представляют собой вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги, выпущенные государством и негосударственными компаниями. Так, выпуск государственных займов и размещение их среди населения позволяют государству в определенной мере пополнять бюджет. Частные компании, выпуская акции, предоставляя другим компаниям займы, стремятся получить доход. Оценка ценных бумаг Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации. Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации. Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени. Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат: а) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; б) суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; в) вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; г) иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг. Учет финансовых вложений. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 58.1 «Паи и акции»; 58.2 «Долговые ценные бумаги»; 58.3 «Предоставленные займы»; 58.4 «Вклады по договору простого товарищества» и др. По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.). Виды акций и их учет. Акции представляют собой ценные бумаги, удостоверяющие право владельца на долю в собственных средствах акционерного общества, на получение дохода от его деятельности и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Акции различаются: 1) По характеру собственности акции делятся на предъявительские (без указания собственника) и именные (с указанием конкретного лица). 2) По способу получения дохода (дивиденда) акции делятся на обыкновенные и привилегированные. Дивиденд по привилегированным акциям является фиксированным и выплачивается в первую очередь. По обыкновенным акциям дивиденд зависит от размера прибыли, оставшейся после выплаты по привилегированным акциям, и количества выпущенных акций. Обыкновенные акции, в отличие от привилегированных, дают право голоса. 3) По количеству голосов акции подразделяются на одноголосые, многоголосые и безголосые. Как правило, обыкновенные акции относятся к одноголосым, привилегированные - к безголосым. 4) По сроку использования для целей бухгалтерской отчетности акции следует подразделять на: краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные (свыше 12 месяцев). Учет движения акций осуществляется на счете 58, субсчет «Паи и акции». Приобретение акций отражается по дебету, а продажу по кредиту указанного счета. 1. Покупка акций, облигаций - Д 58 К 50,51 2. Переоценка акций отражается как прочий доход – Д 58 К 91 Переоценка акций при падении курса – Д 91 К 58 Д 91 К 99 – прибыль от продажи акций Д 99 К 91 – убыток от продажи акций Виды облигаций и их учет. Облигации выпускаются на определенный срок и представляют собой ценные бумаги (долговые обязательства), по которым владельцу выплачивается ежегодный доход, размер которого заранее установлен в форме определенного процента к номинальной стоимости облигации (в отличие от акции, величина дивиденда по которой зависит от общей доходности предприятия). Облигации различаются: 1) По сроку использования для целей бухгалтерской отчетности они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные, 2) По источнику выпуска - на государственные и коммерческие. 3) По способу выплаты дохода облигации подразделяют на выигрышные и купонные. Выигрыш выплачивается в определенной сумме в зависимости от номера и серии облигации. Доход по облигациям может быть выплачен путем оплаты купона. Купон представляет собой часть облигации, которая отрезается от нее и передается вместо расписки при получении дивиденда. Облигации приходуют на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги», по фактической стоимости приобретения, которая может быть выше или ниже ее номинальной стоимости. Однако к моменту погашения (выкупа) облигации ее учетная стоимость должна соответствовать номинальной. Это достигается путем списания разницы между покупной и номинальной стоимостью облигации на прочие расходы, а при списании разницы между номинальной и покупной - на прочие доходы. Списание разницы производится при каждом начислении причитающихся по облигациям дивидендов. Аналитический учет облигаций, сертификатов и других ценных бумаг ведется по их видам с указанием наименования организации (фирмы), которая их выпустила, номеров (серий), номинальной и фактической стоимости каждой облигации. Учет векселей. Вексель - ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока платежа определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю). Вексель может выступать не только как средство платежа, но и как форма кредита. Таким образом, вексель представляет собой долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее ему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе. Существует несколько видов векселей: простой вексель - обязательство, выдаваемое заемщиком на имя кредитора; переводный вексель (тратта) - письменный приказ одного лица - кредитора (трассанта) другому лицу - заемщику (трассату) уплатить определенную сумму денег третьему лицу (ремитенту); коммерческий вексель выдается заемщиком под залог товаров; банковский вексель - выставляется банками данной страны на своих заграничных корреспондентов (иностранные банки); казначейский вексель - выпускается государством для покрытия своих расходов. Векселя учитываются на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги». Покупка векселя - Д 58 К 76 Погашение векселя – Д51,52 К 58
Популярное: Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (615)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |